- Kết oán tổng hợp: Có nhiệm vụ chủ yếu là phản ánh số hiện có, tình hình tăng
3.2.2Chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí nhân công trực tiếp tại công ty là những khoản phải trả, phải thanh
toán cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm bao gồm toàn bộ tiền lương và các
khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ được trích theo tỷ lệ qu
định. Nội dung từng khoản mục:
Tiền lương: hiện nay công ty áp dụng chế độ trả lương theo doanh thu sản
phẩm được bán ra.Sau đó, phân bổ cho từng phân xưởng
Các khoản trích theo lương:
BHXH: công ty trích ra 22 % tính theo lương cơ bản của công nhân trực
tiếp sản xuất, trong đó 16 % tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 5 % trừ vào lương công nhân.
BHYT: 4.5 % tính theo lương cơ bản của công nhân trực tiếp sản xuất, trong đó 3 % tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1.5 % trừ vào lương của
công nhân.
BHTN: 2 % tính theo lương cơ bản của công nhân trực tiếp sản xuất, trong đó 1 % tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1 % trừ vào lương của người lao động.
KPCĐ: 2 % tính theo lương cơ bản của công nhân trực tiếp sản xuất, trong
đó 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% trừ vào lương của người lao động.
Chứng từ sử dụng:
Bảng thanh toán tiền lương
Bảng kê trích nộp theo lương
Bảng thanh toán tiền thưởng
Tài khoản sử dụng:
TK 6221: CPNCTT- tiền lương trích theo doanh thu.
TK 6222: CPNCTT-BHXH, BHTN TK 6223: CPNCTT- BHYT
TK 6224: CPNCTT- KPCĐ
TK 6225: CPNCTT-CP Tiền ăn cơm ca.
Luân chuyển chứng từ:
Hàng ngày tổ trưởng hoặc người được ủy quyền căn cứ vào tình hình thực tế
của bộ phận mình để chấm công cho từng công nhân trực tiếp sản xuất trong ngày. Cuối tháng, tại nhà máy tập hợp bảng chấm công lại và gửi lên phòng Tổ chức – Hành chính. Căn cứ vào bảng chấm công bộ phận tính lương sẽ tính ra số lương
phải trả cho người lao động, cũng như các khoản trích và khấu trừ có liên quan.
Ở bộ phận kế toán, kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng tổng hợp lương và bảng báo
cáo tổng hợp chế độ chính sách được gửi từ bộ phận lương sang, kế toán định
khoản như sau:
(+) Nợ TK6221: (Lương của bộ phận trực tiếp ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK334: (Lương của bộ phận trực tiếp ) (+) Nợ TK6222: (Chế độ)
Có TK3382: (Kinh phí công đoàn)
Có TK3383: (Bảo hiểm xã hội)
Có TK3384: (Bảo hiểm y tế)
Có TK3389: (Bảo hiểm thất nghiệp)
- Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lương tháng 12/2011, tổng tiền lương phải
trả cho công nhân trực tiếp sản xuất là 1,886,693,025Kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng tổng hợp lương tiến hành định khoản:
Nợ TK6221: 1,886,693,025 Có TK334: 1,886,693,025
Tháng 12 công ty tiến hành thưởng thêm cho công nhân viên vào cuối năm. Kế
SVTT: NGUYỄN THỊ THỨC Trang 47 Nợ TK 6221: 3.253.431.500
Có TK 334: 3.253.431.500
Trích BHXH, BHYT, BHTN, KCĐ tính vào chi phí:
Nợ TK 6222: 121.608.431 Có TK 3382: 37.733.860 Có TK 3383: 66.974.758 Có TK 3384: 12.713.891 Có TK 3389: 4.185.922 Tiền cơm cho nhân viên:
Nợ TK 6225: 153.893.000 Có TK 334: 153.893.000
Biểu 3.3. Trích sổ cái tài khoản 622 " Chi phí nhân công trực tiếp" SỔ CÁI
Tài khoản: 622
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp
Từ ngày: 12/ 01/ 2011 Đến ngày: 12/ 31/ 2011 Ngày Số CT Diễn giải TK NỢ TK CÓ SỐ TIỀN NỢ SỐ TIỀN CÓ 1/31 SỐ DƯ ĐẦU KỲ 12/31 02/12 -GS CP tiền lương cho GS đục lỗ - GC ngoài 6221 15431 13.409.000 12/31 02/12 -GS CP tiền lương cho GS đục lỗ - Tự làm 6221 15434 31.211.000
12/31 11/12 -GS Trích lương theo d.thu T12/2011-CPNCTT 6221 3341 1.886.693.025 12/31 12/12 -GS Trích thưởng HTKK 2011 – CPNCTT 6221 3341 3.253.431.500 12/31 11/12 -GS Trích BHXH T12/2011 – CPNCTT 6222 3383 66.974.758 12/31 11/12 –GS Trích BHTN T12/2011 – CPNCTT 6222 3389 4.185.922 12/31 11/12 –GS Trích BHYT T12/2011 – CPNCTT 6223 3384 12.713.891 12/31 11/12 -GS Trích KPCĐ T12/2011 –CPNCTT 6224 3382 37.733.860
12/31 02/12 -GS CP tiền ăn cơm ca T12/2011 –CPNCTT 6225 33414 153.893.000 12/31 86/12 –GS K/C CPNCTT - tiền lương 15412 6221 5.095.504.525 12/31 86/12 –GS K/C CPNCTT – BHXH 15412 6222 71.160.680 12/31 86/12 –GS K/C CPNCTT – BHYT 15412 6223 12.713.891 12/31 86/12 -GS K/C CPNCTT – KPCĐ 15412 6224 37.733.860 12/31 86/12 -GS K/C CPNCTT - Tiền cơm ca 15412 6225 153.893.000 CỘNG PHÁT SINH 5.415.625.956
Kế toán phân bổ chi phí nhân công trực tiếp sản xuất
Do công ty sản xuất rất nhiều sản phẩm , mỗi sản phẩm lại có nhiều dạng khác
nhau. Tháng 12/2011 công ty sản xuất được. Vì vậy, tiền lương công nhân không
thể xác định trực tiếp cho từng đối tượng chịu chi phí. Kế toán phải tiến hành phân bổ theo những tiêu thức phù hợp và công ty đã áp dụng phương pháp phân bổ chi
phí nhân công trực tiếp cho từng mã sản phẩm dựa vào đơn giá tiền lương.
Đơn giá tiền lương của công ty được sử dụng là do đầu mỗi năm tổng công ty ký
quyết định đơn giá tiền lương cho sản phẩm chính sản xuất là 22,240/1000sp. Và
480,000đ/1000sp cho sản phẩm gia công. Cách tính lương được tính như sau:
Dựa vào bảng tổng quỹ lương của toàn công ty. Lương đcược phân bổ như sau: CP lương NCTT = 55% tổng lương
CP lương QLPX = 30 % tổng lương CP lương QLDN = 15% tổng lương. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng quỹ lương = DT tiêu thụ * đơn giá tiền lương/1000sp
Trong tháng 12, DT tiêu thụ của công ty là 147.226.462.090 sp tổng quỹ lương
của toàn công ty được tính theo doanh thu là: 3.561.803.790 đồng. trong đó quỹ lương sản phẩm chính là: 3.260.349.117 đồng
Vậy chi phí lương NCTT là : 3.260.349.117 x 55 % = 1.886.693.025.
Trong đó chi phí lương cho phân xưởng cây đầu lọc là: 77.857.848.459 x 22,240/1000 x 55% = 952.357.202