3.2.1. Ưu điểm:
- Về cách tổ chức hạch toán: Công ty đã xây dựng các quy trình kế toán cho từng phần hành cụ thể như quy trình nhập hàng, quy trình xuất hàng, quy trình tính giá thành, quy trình công nợ, quy trình tổng kết bán hàng, quy trình thanh toán, quy trình tạm ứng và hoàn ứng. Các quy trình này giống như tài liệu hướng dẫn cho các nhân viên kế toán của công ty cũng như là công cụ để kế toán trưởng kiểm soát các phần hành kế toán cụ thể.
- Về phương pháp ghi sổ: Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung. Đây là hình thức ghi sổ đơn giản, phù hợp với đặc điểm kinh doanh, quy mô, yêu cầu quản lý và trình độ kế toán tại đơn vị. Hơn nữa, dưới sự hỗ trợ của phần mềm kế toán Augges, công việc của các kế toán viên đã được giảm nhẹ đi rất nhiều, đồng thời số liệu kế toán được cập nhật kịp thời và đảm bảo tính chính xác cao.
- Về tài khoản kế toán sử dụng: Áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, công ty đã xây dựng các tài khoản chi tiết phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của công ty.
- Về phương pháp hạch toán: Công ty tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, tính giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Tất cả những phương pháp này đều khá đơn giản, dễ thực hiện và phù hợp với quy mô cũng như yêu cầu quản lý của đơn vị.
3.2.2. Nhược điểm:
- Việc sử dụng phần mềm kế toán bên cạnh lợi ích làm giảm bớt công việc cho kế toán viên thì đôi khi cũng gây ra rắc rối khi bị virus hoặc bị lỗi. Khi đó số liệu kế toán có thể bị mất hoặc bị sai lệch gây khó khăn và mất thời gian sửa chữa.
- Công ty chưa trích lập các khoản dự phòng. Đặc thù kinh doanh của công ty chủ yếu là bán lẻ và hiện tại công ty không có các khoản đầu tư tài chính nên có thể không cần thiết phải trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá đầu tư nhưng lượng hàng tồn kho của công ty là khá lớn, lại là mặt hàng thời trang, giá cả thay đổi rất nhanh chóng. Do vậy, công ty cần thiết phải trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Như thế, các thông tin kế toán cung cấp mới có hiệu quả cao.
- Công ty không sử dụng tài khoản 157- Hàng gửi bán khi giao hàng cho các đại lý. Cuối mỗi tháng sau khi tiến hành kiểm kê lượng hàng tồn kho tại các đại lý, kế toán xác định lượng hàng tiêu thụ trong tháng và mới lập phiếu xuất bán để ghi giảm thành phẩm. Cũng giống như vậy, khi nguyên vật liệu được đem đến cho đơn vị gia công, đến khi nhận sản phẩm hoàn thành, kế toán căn cứ số lượng sản phẩm hoàn thành và định mức NVL mới lập phiếu xuất kho để ghi giảm nguyên vật liệu. Cách làm như trên tuy khiến cho việc hạch toán đơn giản hơn nhưng như vậy chưa đảm bảo tính cập nhật của kế toán và không đúng với hướng dẫn của chế độ kế toán hiện hành. Hơn nữa khi chuyển hàng giao cho đại lý, công ty không sử dụng hóa đơn GTGT hay Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý. Như vậy là vi phạm hướng dẫn của thông tư 32/2007/TT-BTC của Bộ tài chính “5.6- Các cơ sở sản xuất, kinh
doanh xuất điều chuyển hàng hoá cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng...ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất trả hàng từ đơn vị hạch toán phụ thuộc về cơ sở kinh doanh; xuất hàng hoá cho các cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ như sau: Sử dụng hoá đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê
khai nộp thuế GTGT từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau; Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) phát hành kèm theo Lệnh điều động nội bộ đối với hàng hoá điều chuyển nội bộ; sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý do Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) phát hành đối với hàng hoá xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ. Các cơ sở sản xuất, kinh doanh chỉ thực hiện một trong hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ nêu tại điểm này, trước khi thực hiện phải thông báo bằng văn bản với cơ quan thuế trực tiếp quản lý cơ sở”
KẾT LUẬN
Trong đơn vị kinh doanh thương mại, nghiệp vụ mua bán hàng hóa là những nghiệp vụ diễn ra thường xuyên, liên tục làm phát sinh nhiều mối quan hệ với khách hàng. Vì vậy đòi hỏi kế toán phải cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho chủ doanh nghiệp và các bên có liên quan.
Trong mỗi doanh nghiệp, kế toán đóng vai trò vô cùng quan trọng, là công cụ để điều hành quản lý thông qua việc cung cấp số liệu kế toán để các nhà quản lý ra quyết định kinh doanh. Do vậy, hoàn thiện công tác tổ chức kế toán là một công việc hết sức cấp thiết đối với mỗi doanh nghiệp
VIẾT TẮT DIỄN GIẢI
CCDC Công cụ dụng cụ
CHT Cửa hàng trưởng
ĐDĐL Đại diện đại lý
ĐM Định mức
GSĐL Giám sát đại lý
GTGT Giá trị gia tăng
HĐ Hợp đồng
KTGT Kế toán giá thành
KTTH Kế toán tổng hợp
KTTT Kế toán thanh toán
NPL Nguyên phụ liệu
NVL Nguyên vật liệu
NVVC Nhân viên vận chuyển
NVKD Nhân viên kinh doanh
NVKK Nhân viên kiểm kê
PKT Phòng kế toán
PLHĐ Phụ lục hợp đồng
PMVCU Phòng mua và cung ứng
PQLCLSP Phòng quản lý chủng loại sản phẩm
TSCĐ Tài sản cố định
SP Sản phẩm
TGNH Tiền gửi ngân hàng
TP Thành phẩm
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU ... 1
PHẦN 1:TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOÀNG DƯƠNG... 4
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty ... 4
1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ... 5
1.1.1. Chức năng và nhiệm vụ của công ty ... 5
1.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. ... 5
1.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty... 6
1.3. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ... 10
1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. ... 10
1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban, bộ phận. ... 11
1.4. Tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty ... 12
1.4.1. Kết quả kinh doanh của công ty trong một số năm gần đây ... 12
1.4.2. Tình hình tài chính của công ty. ... 12
PHẦN 2:TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOÀNG DƯƠNG ... 15
2.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty ... 15
2.1.1. Mô hình tổ chức ... 15
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng người, từng phần hành kế toán ... 15
2.2. Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty ... 16
2.2.1. Các chính sách kế toán chung. ... 16
2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán. ... 17
2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán ... 17
2.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán ... 19
2.3. Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể: ... 21
2.3.1. Tổ chức hạch toán vật tư, thành phẩm ... 21
2.3.1.1. Đặc điểm vật tư, thành phẩm tại công ty. ... 21
2.3.1.2. Tổ chức hạch toán ... 22
2.3.2. Kế toán tài sản cố định ... 32
2.3.2.1. Đặc điểm TSCĐ tại công ty ... 32
2.3.2.2. Tổ chức hạch toán ... 33
2.3.3. Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm hoàn thành. ... 34
2.3.3.1. Quy trình tính giá thành ... 34
2.3.3.2. Tính giá thành sản phẩm hoàn thành ... 38
2.3.3.3. Tổ chức hạch toán ... 38
2.3.4. Tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm ... 40
2.3.4.1. Các phương thức tiêu thụ thành phẩm tại công ty ... 40
2.3.4.2. Tổ chức hạch toán ... 41
PHẦN 3:MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOÀNG DƯƠNG ... 45
3.1. Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán ... 46
3.2. Đánh giá tổ chức công tác kế toán: ... 46
3.2.1. Ưu điểm: ... 46
3.2.2. Nhược điểm: ... 47
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Sơ đồ 1-1:ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
CỦA CÔNG TY ... 7
Sơ đồ 1-2:TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN
THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOÀNG DƯƠNG ... 10
Bảng 1-1:KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY GIAI
ĐOẠN 2006-2008 ... 13
Sơ đồ 2-1:CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN
THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOÀNG DƯƠNG. ... 15
Sơ đồ 2-2:QUY TRÌNH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC SỔ NKC
... 19 Sơ đồ 2.3:QUY TRÌNH NHẬP HÀNG ... 23 Sơ đồ 2.4:QUY TRÌNH XUẤT HÀNG ... 27
Sơ đồ 2.5:QUY TRÌNH GHI SỔ KẾ TOÁN VẬT TƯ, THÀNH PHẨM THEO
HÌNH THỨC SỔ NKC... 31
Sơ đồ 2.6:QUY TRÌNH HẠCH TOÁN TSCĐ THEO HÌNH THỨC SỔ NKC ... 33
Sơ đồ 2.7:QUY TRÌNH TÍNH GIÁ THÀNH ... 36
Sơ đồ 2.8:QUY TRÌNH HẠCH TOÁN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP HOÀN
THÀNH THEO HÌNH THỨC SỔ NKC ... 39 Sơ đồ 2.9:QUY TRÌNH TỔNG KẾT BÁN HÀNG ... 42
Sơ đồ 2.10:QUY TRÌNH HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM THEO