2.8.1.1. Quy trình lập Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ BCĐ số PS TK 635 Sổ cái TK 635
Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương II:Thục tế công việc kế toán tại công ty
2.8.1.2. Minh họa phương pháp lập BCĐSPS tại công ty(xem phụ lục 02) 2.8.2. Bảng cân đối kế toán
2.8.2.1. Quy trình lập
2.8.2.2. Minh họa phương pháp lập BCĐKT tại công ty(xem phụ lục 02) PHẦN TÀI SẢN
A – TÀI SẢN NGẮN HẠN (Mã số 100)
Mã số 100= Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 = 432.950.122 + 0 + 14.810.977.836 + 15.335.422.717 + 19.027.170 = 30.598.554.845
I. Tiền và các khoản tương đương tiền ( Mã số 110)
Mã số 110 = Nợ TK 111 + Nợ TK 112 = 212.785.107 + 220.165.015 Số dư cuối kỳ tài khoản loại 1 đến loại 4 trên sổ cái Số phát sinh trong kỳ từ TK loại 5 dến loại 9 trên sổ cái Bảng CĐPS kỳ trước Bảng CĐPS kỳ này SDCK BCĐ Phát sinh Mã chi tiết của BCĐKT Mã tổng hợp của BCĐKT BCĐKT kỳ này BCĐKT kỳ trước
Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương II:Thục tế công việc kế toán tại công ty
= 432.950.122
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn ( Mã số 120 )
Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129 = 0
1. Đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 121)
Mã số 121 = Nợ TK 121 + Nợ TK 128 = 0
2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn ( Mã số 129)
Mã số 129= Có TK 129
III. Các khoản phải thu ( Mã số 130 )
Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 138 + Mã số 139 = 14.052.585.067 + 661.626.000 + 96.766.769 + 0 = 14.810.977.836 1.Phải thu khách hàng ( Mã số 131 ) Mã số 131 = Nợ TK 131 = 14.052.585.067
2.Trả trước cho người bán ( Mã số 132)
Mã số 132 = Nợ TK 331 =661.626.000
3.Các Khoản phải thu khác(138)
Mã số 138 = Nợ TK 1385 + Nợ TK 1388 + Nợ TK 334 + Nợ TK 335 + Nợ TK 338 = 0 + 96.766.769 + 0 + 0 + 0 = 96.766.769
4.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (Mã số 139)
Mã số 139 = Có TK 139 = 0 IV. Hàng tồn kho (Mã số 140) Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149 = 15.335.422.717 + 0 =15.335.422.717 1. Hàng tồn kho (Mã số 141) Mã số 141= Nợ TK 151 + Nợ TK 152 +Nợ TK 153 + Nợ TK 154 + Nợ TK 155 + Nợ TK 156 + Nợ TK 157 + Nợ TK 158 = 0 + 705.607.627 +108.991.477 +14.464.085.903 + 0 +56.737.711 + 0 + 0
Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương II:Thục tế công việc kế toán tại công ty Mã số 149 =Có TK 159 = 0 V. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150) Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 158 = 19.204.170 +0 + 0 = 19.204.170
1. Thuế GTGT được khấu trừ (Mã số 151)
Mã số 151 = Nợ TK 113 = 0
2.Thuế và các khoản phải thu nhà nước(mã số 152)
Mã số 152 = Nợ TK 333 = 19.204.170 3.Tài sản ngắn hạn khác(Mã số 158) Mã số 158= Nợ TK 1381 + Nợ TK 141 + Nợ TK 144 = 0 B – TÀI SẢN DÀI HẠN (Mã số 200) Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 230 +Mã số 240 = 4.508.674.628 + 0 + 0 + 88.327.540 = 4.597.002.168 I.Tài sản cố định (Mã số 210) Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213 = 7.181.987.877 + ( 2.673.313.249) + 0 = 4.508.674.628 1.Nguyên giá ( mã số 211) Mã số 211 = Nợ TK 211 = 7.181.987.877
2.Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 212) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mã số 212= Có TK 2141 = 2.673.313.249 Mã số 213 = Nợ TK 241 = 0
Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương II:Thục tế công việc kế toán tại công ty
II.Bất động sản đầu tư(Mã số 220)
Mã số 220 = Mã số 221 + Mã sô 222 = 0
1.Nguyên giá ( Mã số 221)
Mã số 221 = Nợ TK 217 = 0
2. Giá trị hao mòn lũy kế(Mã số 222)
Mã số 222 = Có TK 2417 = 0
III.Các khoản đầu tư tài chính dài hạn(Mã số 230)
Mã số 230 = Mã số 239 = 0
1.Đầu tư tài chính dài hạn(mã số 231)
Mã số 231 = Nợ TK 231 + Nợ TK 232 + Nợ TK 228 = 0
2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn( mã số 239)
Mã số 239 = Có TK 229 = 0
IV.Tài sản dài hạn khác(mã số 240)
Mã số 240=Mã số 241 + Mã số 242 + Mã số 243 = 0 + 88.327.540 +0 = 88.327.540
1. Phải thu dài hạn ( Mã số 241)
Mã số 241= Nợ TK 242 = 88.327.540
2.Thuế thu nhập hoãn lại(Mã số 242)
Mã số 242= Nợ TK 243= 0 3. Tài sản dài hạn khác M ã số 243= Nợ TK 244 = 0 TỔNG CÔNG TÀI SẢN (MÃ SỐ 250) Mã số 250 = Mã số 100 + Mã số 200 = 35.195.557.013
Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương II:Thục tế công việc kế toán tại công ty PHẦN NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ(Mã Số 300) Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 320 = 27.123.786.979 + 1.460.000.000 = 28.583.786.979 I. Nợ ngắn hạn ( mã số 310) Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 318 + Mã số 319 = 10.120.000.000 + 5.870.995.339 + 9.532.683.000+ 1.600.108.640 +0 +0 + 0 +0 . = 27.123.786.979 1.Vay và nợ ngắn hạn(Mã số 311) Mã số 311= Có TK 311 + Có TK 315 = 10.120.000.000
2.Phải trả cho người bán ( Mã số 312)
Mã số 312= Có TK 331 = 5.209.369.339
3.Người mua trả tiền trước(Mã số 313)
Mã số 313 = Có TK 131 = 0
4. Thuế và các khoản nộp Nhà nước(Mã số 314)
Mã số 314 = Có TK 333 =1.600.108.640
5.Phải trả người lao động ( Mã số 315)
Mã số 315 = Có TK 334 = 0
6.Chi phí phải trả(Mã số 316) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mã số 316 = Có TK 335 = 0
7.Các khoản phải trả phải nộp khác (Mã số 318)
Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương II:Thục tế công việc kế toán tại công ty = 0 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn( Mã số 319) Mã số 319 = Có TK 352 = 0 II. Nợ dài hạn( Mã số 320) Mã số 320 = Mã số 321 + Mã số 322 + Mã số 328 + Mã số 329 = 1.460.000.000 1.Vay và nợ dài hạn(Mã số 321) Mã số 321 = Có TK 341 + Có TK 342 + (Có TK 3431 – Có TK 3432 +Có TK 3433) = 1.460.000.000 + 0 + 0 = 1.460.000.000 2.Dự phòng trợ cấp mất việc (Mã số 322) Mã số 322 = Có TK 351 = 0
3.Phải trả phải nộp dài hạn khác (Mã số 328)
Mã số 328 = Có TK 338 + Có TK 334 = 0 4.Dự phòng phải trả dài hạn (Mã số 329) Mã số 329 = Có TK 352 = 0 B- VỐN CHỦ SỞ HỮU (Mã số 400) Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 430 = 6.611.770.034 + 0 = 6.611.770.034 I.Vốn chủ sở hữu ( Mã số 410 ) Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 +Mã số 416 +Mã số 417 = 6.200.000.000 + 0 + 0 + 0 + 0 + 62.126.456 + 349.643.578
Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương II:Thục tế công việc kế toán tại công ty
= 6.611.770.334
1.Vốn đầu tư của chủ sở hữu (Mã số 411)
Mã số 411= Có TK 4111 = 6.200.000.000 2.Thặng dư vốn cổ phần ( Mã số 412) Mã số 412 = Có TK 4112 = 0 3.Vốn khác cuả chủ sở hữu (Mã số 413 ) Mã số 413 = Có TK 4118 = 0 4.Cổ phiếu quỹ (Mã số 414) Mã số 414 = Có TK 419 = 0
5.Chênh lệch tỷ giá hối đoái (Mã số 415)
Mã số 415 = Có TK 413 = 0
6.Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu ( Mã số 416)
Mã số 416 = Có TK 414 + Có TK 415 + Có TK 418 = 0 + 0 + 62.126.456
7. Lợi nhuận sau thuế chưa phối ( Mã số 157)
Mã số 157 = Có TK 421 = 349.643.578
II. Quỹ phúc lợi ( Mã số 430)
Mã số 430 = 0
TỔNG CỘNG .NGUỒN VỐN ( Mã số 440)
Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400
= 28.583.786.979 + 6.611.770.034 = 35.195.557.013
2.8.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2.8.3.1. Quy trình lập 2.8.3.1. Quy trình lập
Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương II:Thục tế công việc kế toán tại công ty
2.8.3.2. Minh họa phương pháp lập BCĐKQKD tại công ty(xem phụ lục 02)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01)
Mã số 01 = Có TK 511 + Có TK 512 = 32.597.288.892 + 0 = 32.597.288.892 2. Các khoản giảm trừ ( Mã số 02) Mã số 02 = Có TK 521 + Có TK 531 + Có TK 532 = 0
3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10)
Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02 = 32.597.288.892 – 0 = 32.597.288.892 4.Giá Vốn hàng bán ( Mã số 11) Mã số 11 = Có TK 632 = 29.120.445.009
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 20)
Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11
= 32.597.288.892 – 29.120.445.009 = 3.476.473.883 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
6.Doanh thu hoạt động tài chính ( Mã số 21)
Mã số 21 = Có TK 515 Số dư cuối kỳ TK 133 trên sổ cái Số phát sinh trong kỳ từ TK loại 5 đến TK loại 9 trên sổ cái Mã chi tiết của BCKQKD Mã tổng hợp BCKQKD BCKQKD kỳ này BCKQKD kỳ trước
Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương II:Thục tế công việc kế toán tại công ty
= 0
7.Chi phi tài chính (Mã số 22)
Mã số 22 = Có TK 635 = 1.230.513.685
8.Chi phí lãi vay ( Mã số 23)
Mã số 23 = Có TK 635 = 1.230.513.685
9.Chi phí quản lý kinh doanh ( Mã số 24)
Mã số 24 = Có TK 641 + Có TK 642 = 335.923.728 + 1.568.741.952 = 1.904.665.680
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ( Mã số 30)
Mã số 30 = Mã số 20 + Mã số 21 – ( Mã số 22 + Mã số 24 ) = 3.476.843.883 + 0 – ( 1.230.513.685 + 1.904.665.680) = 341.664.518 11.Thu nhập khác ( Mã số 31) Mã số 31 = Nợ TK 711 = 0 12.Chi phí khác (Mã số 32) Mã số 32 = Nợ TK 811 = 0 13.Lợi nhuận khác ( Mã số 40) Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32 = 0
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50 )
Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40
= 341.664.518 + 0 = 341.664.518
15.Chi phi thuế TNDN (Mã số 51)
Mã số 51 = Nợ TK 821 = 85.416.130
16. Lợi nhuận sau thuế TNDN (Mã số 60)
Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương II:Thục tế công việc kế toán tại công ty
= 341.664.518 – 85.416.130 = 256.248.388
2.8.4. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp 2.8.4.1. Quy trình lập 2.8.4.1. Quy trình lập
2.8.4.2. Minh họa phương pháp lập BCLCTT tại công ty(xem phụ lục 02 A.Lập báo cáo từ chỉ tiêu luồng tiền từ HĐKD
1.Tiền thu từ bán hàng,cung cấp dịch vụ và doanh thu khác ( Mã số 01)
Mã số 01 = Số PS NợTK 111 ứng với 511 + Số PS Nợ TK 111 ứng vơi 3331 + Số PS Nợ TK 111 ứng với 131 + Số PS Nợ TK 112 ứng với 131
= 31.297.478.561
2.Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ ( Mã số 02)
Mã số 02 = Số PS Có TK 111 ứng với TK 156 + Số PS Nợ TK 111 ứng với TK 133 + Số PS Có TK 111 ứng với TK 142 + Số PS Có TK 111 ứng với TK 331 + Số PS Có TK 111 ứng với TK 641 + Số PS TK 111 ứng với TK 642 + Số PS Có TK 111 ứng với TK 3338
= ( 22.116.339.570)
3.Tiền trả cho người lao động (Mã số 03)
Mã số 03 = Mã số PS Có TK 111 ứng với TK 334 = ( 15.528.811.022) BCĐKT BCKQHĐKD TMBCTC Mã chi tiết BCLCTT Mã chi tiết BCLCTT BCLCTT Kỳ này BCLCTT Kỳ trước (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương II:Thục tế công việc kế toán tại công ty
4.Tiền chi trả lãi vay (Mã số 04)
Mã số 04 = Số PS Có TK 111 ứng với TK Chi phí lãi vay = 1.230.513.685
5.Tiền chi nộp thuế doanh nghiêp (Mã số 05) Mã số 05 = Số PS Có TK 111 ứng với TK 3334 = 32.493.763
6.Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh ( Mã số 06)
Mã số 06 = Số PS Nợ TK 111 ứng với TK 133 + Số PS Nợ TK 111 ứng với TK 711 + PS Nợ TK Nợ 111 ứng với TK 335 + PS Nợ TK 112 ứng với TK 333 + PS Nợ TK 112 ứng với TK 711
= 8.221.340.067
7.Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh (Mã số 07)
Mã số 07 = Số PS Có TK 111 ứng với TK 811 + PS Có TK 111 ứng với TK 333 + Số PS Có TK 111 ứng với các quỹ + Số PS Có TK 111 ứng với TK 335 + Số PS Có TK 112 ứng với TK 811 + Số PS Có TK 112 ứng với TK 333 + Số PS Có TK 112 ứng với các quỹ + Số PS Có TK 113 ứng với TK 335
= 907.508.771
8.Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh ( Mã số 20 )
Mã số 20 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06 + Mã số 07
= ( 296.398.183)
B. Lập báo cáo từ chủ tiêu luồng tiền từ HĐKD
1.Tiền chi để mua sắm xây dựng TSCĐ và các loại TS dài hạn khác ( Mã số 21 )
Mã số 21 = Số PS Có TK 111 ứng với TK 211 + Số PS Có TK 111 ứng với TK 241 + Số PS Có TK 112 ứng với TK 211 + Số PS Có TK 112 ứng với Tk 241
= ( 694.490.000)
2.Tiền thu thanh lý ,nhượng bán TSCĐ và các loại TSDH khác (Mã số 22)
a; Số tiền thu cho việc thanh lý ,nhượng bán TSCĐ và BĐS đầu tư b; Phần chi tiền cho việc thanh lý ,nhượng bán TSCĐ và BĐS đầu tư c; Chênh lệch giưa số tiền thu và chi a –b
Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương II:Thục tế công việc kế toán tại công ty
3.Tiền chi cho vay và mua các công cụ nợ của đơn vị khác ( Mẫu số 23 )
Mẫu số 23 = 0
4.Tiền thu hồi cho vay và bán lại công cụ nợ của đơn vị khác ( Mẫu số 24 )
Mẫu số 24 = 0
5.Tiền chi đầu tư vốn vào đơn vị khác (Mẫu số 25) Mã số 25 =0
6. Tiền thu hồi đầu tư vốn vào đơn vị khác (Mã số 27)
Mã số 26 = 0
7. Thu lãi cho vay ,cổ tức và lợi nhuận được chia (Mã số 27)
Mã số 27 =Số PS Nợ TK 111 ứng với 515 +Số PS Nợ TK 112 ứng với TK 515 = 0
8. Lưu chuyển tiền thuàn từ hoạt động đầu tư (Mã số 30) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mã số 30 = Mã số 21 + Mã số 22 + Mã số 23 + Mã số 24 + Mã số 25 + Mã số 26 + Mã số 27
= (694.490.000)
C. Lập báo cáo từ chủ tiêu luồng tiền từ HĐKD
1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu nhận vốn góp của chủ sở hữu ( Mã số 31 )
Mã số 31 = Số PS Nợ TK111 ứng với TK 411 + Số PS Nợ TK 112 ứng với TK 411 = 1.000.000.000
2. Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu,mua lại cổ phiếu đã phát hành ( Mã số 32)
Mã số 32 = Số PS Có TK 111 ứng với TK 411+ Số PS Có TK 112 ứng với TK 411 = 0
3. Tiền vay ngắn hạn ,dài hạn nhận được ( Mã số 33)
Mã số 33 = Số PS Nợ TK 111 ứng với TK 311 + Số PS Nợ TK 341 +Số PS Nợ TK ứng với TK 342 +Số PS Nợ TK 11 ứng với TK 343 + Số PS Nợ TK 112 ứng với TK 311+Số PS Nợ TK 112 ứng với TK 341 +Số PS Nợ TK 112 ứng với TK 342 +Số PS Nợ TK 343
= 14.370.000.000
4. Tiền chi trả nợ gốc vay ( Mẫu số 34)
Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương II:Thục tế công việc kế toán tại công ty
+ Số PS Có TK 111 ứng với TK 342 + Só PS Có TK 11 ứng với TK 343 + Số PS Có TK 112 ứng với TK 311 + Số PS Có TK 112 ứng với TK 341 + Số PS Có TK 112 ứng với 342 + Số PS Có TK 112 ứng với TK 343
= (13.953.477.214)
5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính ( Mã số 35)
Mã số 35 = Số PS Có TK111 ứng với TK 315 + Số PS Có TK111 ứng với TK 342 + Số PS Có TK112 ứng với TK 315 + Số PS Có TK112 ứng với TK 342 = 0 6.Cổ tức,lợi nhuận đã trả ( Mã số 36) Mã số 36 = Số PS Có TK111 ứng với TK 421 + Số PS Có TK112 ứng với TK 421 = 0
7.Lưu chuyển tiền tệ thuần từ hoạt động tài chính (Mã số 40)
Mã số 40 = Mã số 31 + Mã số 32 + Mã số 33 + Mã số 34 + Mã số 35 + Mã số 36 = 1.416.522.786
D. Tổng hợp các luồng tiền trong kỳ
1.Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ ( Mã số 50 )
Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40 = 425.634.603
2.Tiền và các khoản tương đương tiền trong kỳ ( Mã số 60)
Mã số 60 = Mã số 110 tren bảng cân đối kế toán = 7.315.519
3.Ảnh hưởng của tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ (Mã số 61)
Mã số 61 = Số dư Nợ TK 111 ứng với TK 413 + Số dư Có TK 111 ứng với TK 431 + Số dư Nợ TK 112 ứng với TK 413 + Số dư Có 112 TK ứng với TK 413
= 0
4. Tiền và các khoản tương đương tiền cuối kỳ (Mã số 70)
Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60 + Mã số61 = 432.950.122
Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương II:Thục tế công việc kế toán tại công ty
2.8.5. Thuyết minh BCTC (Phụ lục 02) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.9. LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT:
* Mấu số 01 /GTGT –Tờ khai thuế GTGT,thời gian nộp chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo – Tháng phát sinh nghĩa vụ thuế .
2.9.1. Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào:(phụ lục 03)
- Căn cứ vào HĐ,chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ tính thuế, NNT kê khai theo từng HĐ, chứng từ HH-DV tương ứng với các cột bảng kê tương ứng. Các loại HĐ được kê khai vào bảng này, trừ trường hợp HĐ bất hợp pháp và HĐ được khấu trừ( HĐ đẫ quá hạn kê khai 3 tháng)
2.9.2.Bảng kê HH –DV bán ra(phụ lục 03)
Tương tự như bảng kê HH-DV mua vào
2.9.3. Tờ khai thuế GTGT(Phụ lục 03)
A. Không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ
- Nếu không phát sinh thì đánh dấu “X” vào mã số [10]
B. Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang ghi vào mã số [11] của tờ khai thuế GTGT kỳ này và số thuế đã ghi trên mã số [43] của tờ kê khai thuế GTGT kỳ trước
C. Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước
- Láy số liệu của 2 bảng kê trên đua vào tờ khai thuế GTGT