Doanh thu bán hàng nội bộ

5. Phương pháp nghiên cứu

2.2.2. Doanh thu bán hàng nội bộ

Do công ty gồm có nhiều công ty thành viên nên trong tháng phát sinh khoản doanh thu nội bộ. Sau đây là bảng kê doanh thu nội bộ.

Nghiệp vụ 4: Ngày 01/12/2010 căn cứ hóa đơn GTGT số 005913 Công ty Cổ phần Thiên Tân xuất bán cho Xí nghiệp xây dựng công trình (Công ty CP Thiên Tân):

- Đá 1x2: 10.5 m3, đơn giá 154.545 đ/m3 - Đá Hộc: 30 m3, đơn giá 68.182 đ/m3

Căn cứ theo hóa đơn GTGT kế toán tiến hành định khoản để ghi nhận doanh thu

Nợ TK 13688: 3.285.000 đ Có TK 5121: 2.986.362 đ Có TK 33311: 298.638 đ

Bộ phận bán hàng viết hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho gồm 3 liên trong đó: Liên 1 kế toán dùng để ghi sổ sách kế toán liên quan, liên 2 giao khách hàng, liên 3 lưu nội bộ.

Công ty cổ phần Thiên Tân Khu phố 7, Phường 3, Tp

Đông Hà, Quảng Trị MST:3200193178-1

HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG ^{Mẫu số 01 GTKT-3LL}QG/2010B

Liên 3: Nội bộ 005913 Ngày 01 tháng 12 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ Số tài khoản: 5401000.0000307 Điện thoại MS:

Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị: Xí nghiệp xây dựng công trình (Công ty CP Thiên Tân) Địa chỉ: Km 40, Đakarông, Quảng Trị

Số tài khoản : ……… Hình thức thanh toán: TM/CK

MS: 3 2 0 0 2 0 2 3 1 0

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ^{Đơn vị} _{tính lượng}^Số Đơn giá Thành tiền

A B C 1 2 3=1*2

1 Đá 1x2 M3 10,5 154.545 1.622.722

Đá hộc 30 68.182 2.045.460

Cộng tiền hàng: 2.986.362

Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT : 298.638

Tổng cộng tiền thanh toán: 3.285.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu hai trăm tám lăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào các hóa đơn bán hàng và các bảng kê bán hàng kế toán tổng hợp tiến hành lập bảng kê doanh thu nội bộ.

BẢNG KÊ DOANH THU NỘI BỘ

Tháng 12 năm 2010

Ghi Có TK 512: “Doanh thu tiêu thụ nội bộ”

ĐVT: Đồng

Chứng từ Nội dung Số tiền nợ ghi có _{khoản ghi nợ}^{Các tài}

Ngày Số 5121 33311 13688

01/12 5913 ^{Bán đá cho Xí nghiệp xây} _{dựng công trình} 2.986.362 298.638 3.285.000 31/12 5968 ^{Bán đá cho Xí nghiệp sản}

xuất vật liệu xây dựng ^{277.250 27.725 304.975} 31/12 11663 ^{Bán đá cho Xí nghiệp Xây} _{dựng công trình} 3.272.728 327.272 3.600.000

… … … …

Tổng 13.073.159 1.307.316 14.380.475

Người lập

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)^{Kế toán trưởng} (Ký, ghi rõ họ tên)^{Giám đốc} Căn cứ hóa đơn GTGT số 5913 kế toán tổng hợp tiến hành vào chứng từ ghi sổ

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 203

Ngày 01 tháng 12 năm 2010

ĐVT: Đồng

Nội dung Số hiệu TK

Nợ Có

Bán hàng cho Xí nghiệp xây dựng công

trình ( Cty CP Thiên Tân) ^{13688 5121 2.986.362}

Thuế GTGT phải nộp 13688 33311 298.638

Cộng x x 3.285.000

Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp tiến hành vào sổ cái. Công ty cổ phần Thiên Tân Mẫu số S02c1 - DN

Kp7, Phường 3, TP Đông Hà, Quảng Trị (Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Tài khoản: 512 – Doanh thu nội bộ Tháng 12 Năm 2010 ĐVT: Đồng Ngày tháng CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng ^{Nợ Có} A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng

31/12 203 01/12 ^{Bán hàng cho Xí nghiệp} _{Xây dựng công trình} 13688 2.986.362 31/12 214 31/02 ^{Bán hàng cho XN SX} _VLXD 13688 277.250 31/12 215 31/12 ^{Bán hàng cho Xí nghiệp}

xây dựng công trình ^{13688 3.272.728}

…. …. … ……. ….. ….

31/12 307 31/12 ^{Kết chuyển doanh thu xác} _{định kết quả kinh doanh} 911 13.073.159

Cộng số phát sinh tháng ^13.073.15₉ ^13.073.15₉ Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) 2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán.

Giá vốn hàng bán thực chất là giá trị giá vốn (Giá thành thực tế) của thành phẩm bán trong kỳ. Công ty Cổ phần Thiên Tân hạch toán giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ nên giá vốn hàng bán được tổng hợp vào cuối kỳ, được phản ánh trên bảng kê phân loại giá vốn thành phẩm.

Đơn giá bình quân hàng xuất kho

= Trị giá HH tồn đầu kỳ + trị giá HH nhập trong kỳ Số lượng HH tồn đầu kỳ + Số lượng HH nhập trong kỳ Trị giá hàng xuất kho = ^{Đơn giá bình quân}

hàng xuất kho ^*

Số lượng hàng hoá xuất kho

Căn cứ vào số lượng nhập, xuất, tồn trong kỳ kế toán tính được đơn giá xuất kho trong kỳ của các mặt hàng đá các loại như sau:

- Đá 1x2 : 102.480,73đ/m3. - Đá 2x4: 91.530,54đ/m3. - Đá 4x6: 81.957,13đ/m3. - Đá hỗn hợp: 51.797,8đ/m3. - Đá hộc: 52.481,58đ/m3. - Đá 0x10: 40.654,43đ/m3. - Đá 0x5: 41.303,06đ/m3. - Đá 5x10: 48.657,02đ/m3. - Đá xúc ngang: 39.323,42đ/m3.

Căn cứ vào các hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho trong kỳ kế toán tiến hành xác định giá vốn hàng bán và định khoản giá vốn hàng bán trong kỳ:

Nghiệp vụ 1:Nợ TK 632: 6.474.614 đ Có TK 1551: 6.474.614 đ Nghiệp vụ 2: Nợ TK 632: 61.467.524 đ Có TK 1551: 61.467.524 đ Nghiệp vụ 3: Nợ TK 632: 18.698.642 đ Có TK 1551: 18.698.642 đ Nghiệp vụ 4: Nợ TK 632: 2.650.495 đ Có TK 1551: 2.650.495 đ

Kế toán lập bảng kê phân loại giá vốn hàng bán để cuối kỳ kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

BẢNG KÊ PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN

Tháng 12 năm 2010

Ghi Nợ TK 632: “Giá vốn hàng bán”

ĐVT: Đồng

Chứng từ Nội dung Số tiền nợ ^{Các tài khoản} _{ghi Có}

Ngày Số 1551

01/12 11486 ^{Bán đá cho cty TNHH1TV QL & XD} _{DB 496} 6.474.614 6.474.614 01/12 5913 ^{Bán hàng cho Xí nghiệp xây dựng công} _{trình đá các loại} 2.650.495 2.650.495 01/12 5917 Bán đá cho Cty CP QL & XD DB QTrị 1.281.428 1.281.428 07/12 5911 Bán đá cho Cty CP XD GT TT Huế 61.441.625 61.441.625 14/12 5914 Bán đá cho cty TNHH Thanh Niên 7.320.419 7.320.419 22/12 5915 Bán đá cho Cty TNHH XD Thanh Hà 819.571 819.571 22/12 5923 Bán đá cho Cty xây dựng 201 3.996.749 3.996.749 23/12 5944 Bán đá cty TNHH Huy Hoàng 6.148.884 6.148.884 29/12 5932 ^{Bán đá cho cty TNHH MTV QL & XD}

ĐBộ 474 ^{10.948.796 10.948.796}

31/12 5934 ^{Xuất bán cho Công ty Cổ phần xây} _{dựng Nam Hiếu đá các loại} 18.698.642 18.698.642

… …… …. ….

Tổng 1.749.845.136 1.749.845.136

Người lập

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)^{Kế toán trưởng} (Ký, ghi rõ họ tên)^{Giám đốc} Kế toán căn cứ hóa đơn GTGT và bảng tính giá thành để lập chứng từ ghi sổ.

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 202

Ngày 01 tháng 12 năm 2010

ĐVT: Đồng

Nội dung Số hiệu TK

Nợ Có

Xuất bán cho công ty TNHH 1TV QL &

XD DB 496 đá các loại ^{632 1551 6.474.614}

Cộng x x 6.474.614

Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 01 tháng 12 năm 2010 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên)

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 204

Ngày 01 tháng 12 năm 2010

ĐVT: Đồng

Nội dung Số hiệu TK

Nợ Có

Bán hàng cho Xí nghiệp xây dựng công

trình ( Cty CP Thiên Tân) đá các loại ^{632 1551 2.650.495}

Cộng x x 2.650.495

Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 01 tháng 12 năm 2010 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 208 Ngày 07 tháng 12 năm 2010 ĐVT: Đồng

Nội dung Số hiệu TK

Nợ Có

Xuất bán cho công ty Cổ phần XD GT

Thừa Thiên Huế đá các loại ^{632 1551 61.467.524}

Cộng x x 61.467.524

Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 07 tháng 12 năm 2010 Người lập

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)^{Kế toán trưởng} (Ký, ghi rõ họ tên)^{Giám đốc}

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 212

Ngày 31 tháng 12 năm 2010

ĐVT: Đồng

Nội dung Số hiệu TK

Nợ Có

Xuất bán cho Công ty CP xây dựng Nam

Hiếu đá các loại ^{632 1551 18.698.642}

Cộng x x 18.698.642

Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập

Công ty cổ phần Thiên Tân Mẫu số S02c1 - DN

Kp7, Phường 3, TP Đông Hà, Quảng Trị ^{(Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC} Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Tháng 12 Năm 2010

ĐVT: Đồng

Ngày

tháng ^{CTGS Diễn giải} ĐƯ^{TK Số tiền Ghi} chú

SH _tháng^Ngày Nợ Có

A B C D E 1 2 G

Số dư đầu tháng

Số phát sinh trong tháng

31/12 202 01/12 ^{Xuất bán cho Cty TNHH} _{1TV QL&XD DB 496} 1551 6.474.614 31/12 204 01/12 ^{Bán hàng cho Xí nghiệp}

xây dựng công trình ^{1551 2.650.495} 31/12 208 07/02 ^{Xuất bán cho công ty CP} _{XD GT Thừa Thiên Huế} 1551 61.467.524 31/12 212 31/12 ^{Xuất bán cho Công ty CP} _{xây dựng Nam Hiếu} 1551 18.698.642

…. …. … ……. ….. ….

31/12 229 31/12 ^{Kết chuyển giá vốn xác} _{định kết quả kinh doanh} 911 1.749.845.136

Cộng số phát sinh tháng ^1.749.845.13₆ ^1.749.845.13₆ Số dư cuối kỳ

Người lập

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)^{Kế toán trưởng} (Ký, ghi rõ họ tên)^{Giám đốc}

2.2.4. Kế toán doanh thu tài chính.

Do công ty có đầu tư tài chính nên trong kỳ có phát sinh khoản doanh thu từ hoạt động này.

Nghiệp vụ 5: Ngày 04/12/2010 nhận thông báo về tiền lãi từ hoạt động đầu tư tài chính ngắn hạn theo GBC 007 với số tiền lãi là 4.255.584 đồng

Căn cứ theo GBC007 kế toán tiến hành định khoản để ghi nhận doanh thu tài chính:

Nợ TK 112DT: 4.255.584 đ Có TK 515: 4.255.584 đ

Ngân hàng Đầu tư và phát triển Quảng Trị

BIDV Số: GBN002

GIẤY BÁO CÓ

Số Tài khoản: 5401000.0000307

Tên Tài Khoản: Công ty Cổ phần Thiên Tân Kính gữi:

Công Ty Cổ phần Thiên Tân

Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: Tài khoản của quý khách hàng đã được ghi “Có” với nội dung sau:

Ngày hiệu lực Số tiền Loại iền Diễn giải

14/12/2010 4.255.584 VNĐ ^{Thông báo về tiền lãi từ hoạt} _{động đầu tư tài chính ngắn hạn}

Giao dịch viên Kiểm soát Giám đốc

Kế toán lập bảng kê doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ.

BẢNG KÊ DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

Tháng 12 năm 2010

Ghi Có TK 515: “Doanh thu hoạt động tài chính”

ĐVT: Đồng

Chứng từ Nội dung Số tiền nợ

ghi có ^{Các tài khoản ghi Nợ}

Ngày Số 1111 112DT 244

CT302 01/12 ^{Được hưởng CK thanh} _toán 3.045.000 3.045.000

GBC 04/12 ^{Nhận tiền lãi từ hoạt động} _{đầu tư tài chính ngắn hạn} 4.255.584 4.255.584

… 31/12 ^{Nhận ký quỹ, ký cược dài} _hạn 214.703 214.703

…. …… … …. … …

Tổng Cộng 43.067.000 15.080.000 25.305.500 2.681.500

Người lập

Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán căn cứ vào chứng từ ban đầu lập chứng từ ghi sổ.

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 220

Ngày 04 tháng 12 năm 2010

ĐVT: Đồng

Nội dung Số hiệu TK

Nợ Có

Nhận thông báo về tiền lãi từ hoạt động

đầu tư tài chính ngắn hạn ^{112DT 515 4.255.584}

Cộng x x 4.255.584

Kèm theo: 02 chứng từ gốc Ngày 04 tháng 12 năm 2010 Người lập

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)^{Kế toán trưởng} (Ký, ghi rõ họ tên)^{Giám đốc} Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành lập sổ cái.

Công ty cổ phần Thiên Tân Mẫu số S02c1 - DN

Kp7, Phường 3, TP Đông Hà, Quảng Trị ^{(Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC}_{Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)}

SỔ CÁI

Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Tháng 12 Năm 2010 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi Chứng từ

ghi sổ ^{Diễn giải} hiệu ^Số

TKĐƯ Số tiền ^Ghi _chú Số hiệu Ngày tháng ^{Nợ Có} A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng

31/12 224 01/12 Được hưởng CK thanh toán 1111 3.045.000 31/12 220 04/12 ^{Nhận tiền lãi từ hoạt động} _{đầu tư tài chính ngắn hạn} 112DT 4.255.584 31/12 225 31/12 ^{Nhận ký quỹ, ký cược dài} _hạn 244 214.703

… … … ….

31/12 307 31/12 ^{Kết chuyển giá vốn xác} _{định kết quả kinh doanh} 911 43.067.000

Cộng số phát sinh tháng 43.067.000 43.067.000 Số dư cuối kỳ

Người lập

2.2.5. Kế toán chi phí tài chính.

Nghiệp vụ 6: Ngày 25 tháng 12 năm 2010 căn cứ vào giấy báo Nợ của Ngân hàng

Đầu tư và phát triển Quảng Trị về khoản lãi của giấy nhận nợ số 002 ngày 20 tháng 10 năm 2010, số tiền 316.216.816 đồng, lãi suất 14%/năm. Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 635: 44.270.354 đ

Có TK 112DT: 44.270.354 đ

Ngân hàng Đầu tư và phát triển Quảng Trị

BIDV Số: GBN002

GIẤY BÁO NỢ

Số Tài khoản: 5401000.0000307

Tên Tài Khoản: Công ty Cổ phần Thiên Tân Kính gữi:

Công Ty Cổ phần Thiên Tân

Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: Tài khoản của quý khách hàng đã được ghi “Nợ” với nội dung sau:

Ngày hiệu lực Số tiền Loại iền Diễn giải

25/12/2010 44.270.354 VNĐ ^{Thông báo về khoản lãi vay} của giấy nhận nợ số 002 ngày 20 tháng 10 năm 2010.

Giao dịch viên Kiểm soát Giám đốc

Dưới đây là bảng tổng hợp chi phí tài chính tháng 12 năm 2010

BẢNG KÊ PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN

Tháng 12 năm 2010

Ghi Nợ TK 635: “Chi phí hoạt động tài chính”

ĐVT: Đồng

Chứng từ Diễn giải Số tiền nợ Các khoản ghi Có

SH NT 112DT …

GBN 15/12 Chi phí lãi vay ngắn hạn 13.050.000 13.050.000 GBN 23/12 Chi phí lãi vay trung hạn 44.270.354 44.270.354

… … … ... Cộng 83.067.000 83.067.000 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán tổng hợp căn cứ giấy báo nợ ngân hàng lập các chứng từ ghi sổ.

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 251

Ngày 25 tháng 12 năm 2010

ĐVT: Đồng

Nội dung ^{Số hiệu TK}

Nợ Có

Tiền lãi về khoản vay ngắn hạn 635 112DT 44.270.354

Cộng x x 44.270.354

Kèm theo: 02 chứng từ gốc Ngày 25 tháng 12 năm 2010 Người lập

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)^{Kế toán trưởng} (Ký, ghi rõ họ tên)^{Giám đốc} Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp tiến hành lập sổ cái

Công ty cổ phần Thiên Tân Mẫu số S02c1 - DN Kp7, Phường 3, TP Đông Hà,

Quảng Trị ^{(Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC}Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Tài khoản: 635 – Chi phí hoạt động tài chính Tháng 12 Năm 2010 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi Chứng từ

ghi sổ ^{Diễn giải}

Số hiệu TKĐƯ Số tiền ^Ghi chú Số hiệu tháng^{Ngày Nợ Có} A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng

31/12 250 15/12 Chi phí lãi vay ngắn hạn 112DT 13.050.000 31/12 251 23/12 Chi phí lãi vay trung hạn 112DT 44.270.354

… … …. … … … …

31/12 229 31/12 ^{Kết chuyển giá vốn xác} _{định kết quả kinh doanh} 911 83.067.000

Cộng số phát sinh tháng 83.067.000 83.067.000 Số dư cuối kỳ

Người lập

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)^{Kế toán trưởng} (Ký, ghi rõ họ tên)^{Giám đốc}

Nội dung chi phí bán hàng của doanh nghiệp

Kế toán sử dụng TK 641 "Chi phí bán hàng" để tập hợp và kết chuyển các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình hoạt động bán hàng hóa sản phẩm, cung cấp dịch vụ.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 641 - CPBH TK 641 - Chi phí bán hàng - Tâp hợp chi phí phát sinh liên

quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, cung cấp dịch vụ.

- Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh và tính kết quả kinh doanh trong kỳ. TK 641 không có số dư cuối kỳ.

Kế toán cần theo dõi chi tiết chi phí bán hàng theo nội dung kinh tế của chi phí. TK 641 - "Chi phí bán hàng" có 7 TK cấp II

+ TK 6411 - Chi phí nhân viên bán hàng + TK 6412 - Chi phí vật liệu bao bì + TK 6413 - Chi phí dụng cụ đồ dùng + TK 6414 - Chi phí khấu hao tài sản + TK 6415 - Chi phí bảo hành

+ TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác.

Nghiệp vụ 7: Ngày 12/12/2010 Chi tiền mặt thanh toán tiền điện tháng 11/2010 Cho Công ty điện lực Quảng trị 594.412 đồng chưa gồm thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT số 1152253 và phiếu chi số CT450.

Bộ phận mua hàng khi mua hàng về kèm theo hóa đơn GTGT liên 2 giao khách hàng do bên bán lập giao cho mình kế toán căn cứ vào hóa đơn để ghi sổ kế toán liên quan và định khoản.

Nợ TK 641: 594.412đ Nợ TK 1331: 59.441đ

Ký hiệu: AB/2010T