- Sử dụng triệt để lợi thế về nguồn lực tài chính, con người và kinh nghiệm để mở rộng quy mơ kinh doanh
5. Kế tốn chi phí quản lý Doanh nghiệp 1Khái Niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm :
Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp : gồm tiền lương và các khoản phụ cấp, ăn ca phải trả cho ban Giám Đốc, nhân viên ở các phịng ban và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ .
Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp .
Chi phí đồ dùng văn phịng phục vụ cho cơng tác quản lý doanh nghiệp.
Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho toàn bộ doanh nghiệp : văn phịng làm việc của doanh nghiệp, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị văn phịng.
Thuế, phí lệ phí : thuế mơn bài, thuế nhà đất, các khoản phí, lệ phí khác.
Chi phí dự phịng : gồm dự phịng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng phải thu khĩ địi.
Chi phí khác bằng tiền đã chi ra để phục vụ cho việc điều hành quản lý chung của toàn doanh nghiệp như : chi phí tiếp khách, hội nghị, cơng tác phí.
5.2 Chứng từ sử dụng + Hố đơn GTGT + Hố đơn GTGT
+ Phiếu chi
+ Bảng lương nhân viên văn phịng
5.3 Tài khoản và sổ sách sử dụng
Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Sổ cái tháng 07/2012 và sổ chi tiết tài khoản 642
5.4 Minh họa họa một số nghiệp vụ phát sinh:
Ví dụ 1: Ngày 01/07/2012 chi tiền mặt mua văn phịng phẩm của Cửa Hàng Sơn Thu , theo Hĩa đơn ký hiệu 03BT/12P, số 0006035 (Phụ Lục trang 27 ), theo giá thanh tốn 454.000 đ đã trả bằng tiền mặt, kế tốn định khoản
Nợ TK 642 454.000
Cĩ TK 111 454.000
Ví dụ 2: Ngày 06/07/2012thanh tốn tiền lương cho nhân viên phục vụ quản lý Tháng 07/2012 tổng tiền là: 88.365.000, Bảng thanh tốn tiền lương tháng 07/2012 số: PC1207009 (Phụ lục trang 25 ) kế tốn định khoản Nợ TK 642 88.365.000 Cĩ TK 334 88.365.000 Ví dụ 3: Trích BHXH, BHYT & BHTN Tháng 07/2012 tổng tiền là: 18.556.650, kế t ốn định khoản Nợ TK 642 18.556.650 Cĩ TK 338 18.556.650
Ví dụ 4: Ngày 10/07/2012 chi tiền mặt mua văn phịng phẩm của Cửa Hàng VPP Hồng Quân, theo Hĩa đơn ký hiệu 03AG/12P, số 0027201 (Phụ Lục trang 28 ), theo giá thanh tốn
472.800 đđã trả bằng tiền mặt, kế tốn định khoản
Nợ TK 642 472.800
Cĩ TK 111 472.800
Ví dụ 5: Ngày 10/7/2012 chi tiền mặt thanh tốn tiền nước uống tháng 07/2012 của Đại Lý Ga Và Nước Uống Phú Hưng, theo Hĩa đơn ký hiệu 03AG/12P, số 0041108 (Phụ Lục trang
29 ), giá thanh tốn là 2.800.000 đ, đã trả bằng tiền mặt, Kế tốn định khoản
Nợ TK 642 2.800.000
Cĩ TK 111 2.800.000
Ví dụ 6: Ngày 10/07/2012 chi tiền mặt thanh tốn tiền cước dịch vụ viễn thơng của Tổng Cơng ty Bưu Chính Viễn Thơng TP HCM , theo Hĩa đơn dịch vụ Viễn Thơng (GTGT) ký hiệu AA/12P, số 5285027 (Phụ Lục trang 30), giá thanh tốn chưa thuế 60.526đ, thuế GTGT 10%, đã trả bằng tiền mặt, Kế tốn định khoản
Nợ TK 642 60.526
Cĩ TK 111 66.578
Ví dụ 7: Ngày 10/07/2012 chi tiền mặt thanh tốn tiền cước dịch vụ viễn thơng của Tổng Cơng ty Bưu Chính Viễn Thơng TP HCM , theo Hĩa đơn dịch vụ Viễn Thơng (GTGT) ký hiệu AA/12P, số 5270851 (Phụ Lục trang 31 ), giá thanh tốn chưa thuế 32.330đ, thuế GTGT 10%, đã trả bằng tiền mặt, Kế tốn định khoản
Nợ TK 642 32.330
Nợ TK 133 3.233
Cĩ TK 111 35.563
Ví dụ 8: Ngày 12/7/2012 chi tiền mặt thanh tốn tiền nước tháng 07/2012 của Tổng Cơng ty Cấp Nước Sài Gịn, theo Hĩa đơn (GTGT) ký hiệu CT/12P, số 1180782 (Phụ Lục trang 32 ), giá thanh tốn chưa thuế 139.400đ, đã trả bằng tiền mặt, Kế tốn định khoản
Nợ TK 642 139.400
Nợ TK 133 13.940
Cĩ TK 111 153.340
Ví dụ 9: Ngày 16/07/2012 chi tiền mặt thanh tốn tiền cước dịch vụ viễn thơng của Tổng Cơng ty Bưu Chính Viễn Thơng TP HCM , theo Hĩa đơn dịch vụ Viễn Thơng (GTGT) ký hiệu FT/12P, số 00367146 (Phụ Lục trang 33 ), giá thanh tốn chưa thuế 19.890đ, thuế GTGT 10%, đã trả bằng tiền mặt, Kế tốn định khoản
Nợ TK 642 19.890 Nợ TK 133 1.990
Cĩ TK 111 21.880
Ví dụ 10: Ngày 22/07/2012 chi tiền mặt thanh tốn tiền internet tháng 07/2012 của Cơng
ty TNHH Truyền Hình Cáp Sài Gịn Tourist, theo Hĩa đơn (GTGT) ký hiệu AA/12P, số
0368815 (Phụ Lục trang 34 ), giá thanh tốnchưa thuế 262.500, thuế GTGT 10%, đã trả bằng tiền mặt, Kế tốn định khoản
Nợ TK 642 262.500 Nợ TK 133 26.250
Cĩ TK 111 288.750
Cuối kỳ Kết chuyển TK 642 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh , Kế tốn định
khoản
Nợ TK 911 111.163.096
CƠNG TY TNHH KEO TỔNG HỢP ĐẠI ĐƠNGCHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :05 Tháng 07 năm 2012 SỐ HIỆU TRÍCH YẾU Tài khoản Ghi Nợ Tài khoản Ghi Cĩ SỐ TIỀN Nợ Cĩ Chi tiền mua VPP 642 111 454.000 454.000
Lương nhân viên 642 334 88.365.000 88.365.000
Trích BHXH… 642 338 18.556.650 18.556.650 Chi tiền mua VPP 642 111 472.800 472.800 Chi tiền trả tiền nước uổng 642 111 2.800.000 2.800.000 Trả tiền cước 642 111 60.526 60.526 Trả tiền cước 642 111 32.330 32.330 Trả tiền nước sinh hoạt 642 111 139.400 139.400 Trả tiền cước 642 111 19.890 19.890 Trả tiền internet 642 111 262.500 262.500 CỘNG 111.163.096 111.163.096
Người lập Ngày 31 tháng 07 năm 2012
Kế tốn Giám Đốc