HU
TE
CH
Khĩa lu n t t nghi p 23 GVHD: ThS. Tr nh Ng c Anh
SVTH: Nguy n Lê Bích Trâm
Chu n m c áp d ng
Chu n m c ki m tốn qu c t (ISA) s 315 và Chu n m c ki m tốn Vi t Nam (VSA) s 310.
Gi y t làm vi c và ng i th c hi n
Các m u A410, A420, A430, A440,A450, đ c tr ng nhĩm ki m tốn th c hi n và ch nhi m ki m tốn phê duy t.
M u A410 –Tìm hi u chu trình bán hàng, ph i thu, thu ti n. M u A411 –Walk through chu trình bán hàng, ph i thu, thu ti n. M u A420 –Tìm hi u chu trình mua hàng, ph i chi, chi ti n. M u A430 –Tìm hi u chu trình hàng t n kho, giá thành, giá v n. M u A440 – Tìm hi u chu trình l ng và trích theo l ng. M u A450 – Tìm hi u chu trình TSC và XDCB.
Th i đi m và cách th c hi n
M u này nên đ c l p tr c khi cu c ki m tốn b t đ u, thu n l i nh t là th c hi n vào th i đi m th c hi n sốt xét BCTC gi a k ho c ki m tốn s b . Trên th c t , tu theo đ c đi m khách hàng, KTV khơng c n ph i tìm hi u t t c 5 chu trình kinh doanh mà ch áp d ng nh ng chu trình chính (m u A410 và m u A420) ho c KTV cịn ph i tìm hi u thêm các chu trình quan tr ng khác.
KTV c n tìm hi u các thơng tin v :
̇ Các khía c nh kinh doanh ch y u c a đ n v .
̇ Chính sách k tốn áp d ng c a đ n v .
̇ Mơ t chu trình v các nghi p v chính và th t c ki m sốt chính b ng v n b n ho c l p s đ (flowchart). KTV ph i ghi chép l i ngu n thơng tin cung c p (ai, b ph n liên quan); cách xác minh tính hi n h u c a các b c, th t c trong t ng quá trình (các m u ch ng t , các báo cáo n i b ) và các th t c ki m tốn đã th c hi n (ph ng v n, quan sát, ki m tra) đ ch ng minh tính hi n h u c a thơng tin .
Khi k t lu n ki m tốn ph n làm vi c này, KTV c n nêu rõ các v n đ :
̇ Xác đnh xem cĩ cịn r i ro tr ng y u nào khơng và th t c ki m tốn c b n đ ki m tra chúng.
HU
TE
CH
Khĩa lu n t t nghi p 24 GVHD: ThS. Tr nh Ng c Anh
SVTH: Nguy n Lê Bích Trâm
̇ K t lu n s b v chu trình ki m sốt.
̇ KTV cĩ th quy t đnh vi c ti p t c th c hi n ki m tra h th ng KSNB hay ch ki m tra th nghi m c b n.
KTV cân nh c ti n hành th nghi m ki m sốt trong nh ng tr ng h p sau:
̇KTV tin r ng h th ng KSNB đ c thi t k và v n hành cĩ hi u qu trong vi c ng n ng a, phát hi n và s a ch a các sai sĩt ho c gian l n cĩ nh h ng tr ng y u đ n các c s d n li u c a các ch tiêu trên BCTC.
̇Các th nghi m c b n khơng đ c s cung c p các b ng ch ng ki m tốn phù h p cho các c s d n li u c a các ch tiêu trên BCTC, ch ng h n các chu trình kinh doanh ch y u ph thu c m c đ cao vào h th ng cơng ngh thơng tin.
Khi KTV quy t đnh ti n hành th nghi m ki m sốt, đ th c hi n vi c đánh giá h th ng KSNB đ i v i chu trình kinh doanh chính, KTV th c hi n 5 b c sau:
̇Xác đnh m c tiêu ki m sốt.
̇Xác đnh r i ro cĩ th x y ra.
̇Xác đnh th t c ki m sốt chính.
̇ ánh giá th t c ki m sốt chính v m t thi t k .
̇ ánh giá th t c ki m sốt chính v m t tri n khai.
Sau khi th c hi n các b c trên, KTV t ng h p các r i ro tr ng y u phát hi n đ c và k t lu n v h th ng KSNB c a chu trình bán hàng, ph i thu và thu ti n c a khách hàng.