c. Xử lý, in sổ sách, báo cáo
2.1.3.2. Tổ chứ c bộ máy kế toán củ a Công ty
a. Cơ cấ u tổ chứ c:
Bộ phậ n kế toán theo hình thứ c tậ p trung. Tấ t cả nhữ ng công việ c liên quan đế n kế toán tài chính đề u tậ p trung ở phòng Kế Toán như : phân loạ i các nghiệ p vụ kinh tế phát sinh, kiể m tra các chứ ng từ ban đầ u, đị nh khoả n kế toán tậ p hợ p các chi phí sả n xuấ t trong kỳ , tính giá thành sả n phẩ m, tính hiệ u quả lao độ ng sả n xuấ t kinh doanh và lợ i nhuậ n Công ty trong kỳ để lậ p báo cáo.
Để thuậ n tiệ n cho công tác kế toán, Công ty xử lý thông tin kế toán bằ ng máy vi tính phầ n mể m Lạ c Việ t, máy in, mạ ng nộ i bộ ,… làm phư ơ ng tiệ n phụ c vụ kế toán.
HU
TE
CH
SVTH:TRẦ N MINH THÚY HẰ NG 44 MSSV:0854030068
Sơ đồ 2.3: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN
Kế toán trư ở ng kiêm Trư ở ng phòng kế toán thố ng kê Kế toán tổ ng hợ p Kế toán công nợ bán hàng Thủ quỹ chứ ng từ thanh toán xuấ t khẩ u Kế toán kê khai thuế kiêm KT tiề n mặ t Kế toán kê khai ngân hàng Kế toán TSCĐ Kế toán vậ t tư , Nguyên phụ liệ u Kế toán công nợ mua hàng
HU
TE
CH
SVTH:TRẦ N MINH THÚY HẰ NG MSSV:0854030068 45
b.Chứ c năng và nhiệ m vụ củ a bộ máy kế toán: KẾ TOÁN TRƯ Ở NG:
Thu thậ p và xử lý thông tin, số liệ u kế toán chung toàn Công ty, tổ chứ c, điề u hành bộ máy kế toán Công ty. Kiể m tra, giám sát các khoả n thu, chi tài chính, có nghĩ a vụ thu, nộ p, thanh toán nợ . Kiể m tra việ c quả n lý, sử dụ ng tài sả n và nguồ n hình thành tài sả n, phát hiệ n và ngăn ngừ a các hành vi, vi phạ m pháp luậ t về tài chính kế toán. Chị u trách nhiệ m trự c tiế p các số liệ u củ a mình đố i vớ i Công ty và Nhà nư ớ c.
KẾ TOÁN TỔ NG HỢ P:
Kiể m tra chỉ nh sử a các số liệ u kế toán củ a toàn Công ty trên Accnet. Lậ p báo cáo quyế t toán hàng tháng, quý, năm theo quy đị nh. Đồ ng thờ i theo dõi các khoả n vay, thự c hiệ n đúng kế toán nhà nư ớ c và công việ c theo phân công kế toán trư ở ng. Chị u trách nhiệ m trự c tiế p các số liệ u củ a mình đố i vớ i Công ty và Nhà nư ớ c.
KẾ TOÁN CÔNG NỢ BÁN HÀNG:
Nhậ p số liệ u xuấ t hàng theo Invoice xuấ t khẩ u vào hệ thố ng Accnet, tổ ng hợ p doanh thu theo dõi công nợ . Kiể m tra hóa đơ n bán hàng, theo dõi đố i chiế u hợ p đồ ng, đơ n đặ t hàng, kê khai thuế gái trị gia tăng, thuế thu nhậ p doanh nghiệ p, lậ p hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng, báo cáo tình hình sử dụ ng hóa đơ n giá trị gia tăng theo quy đị nh. Lậ p báo cáo quyế t toán tháng, quý, năm theo quy đị nh. Chị u trách nhiệ m trự c tiế p các số liệ u củ a mình đố i vớ i Công ty và Nhà nư ớ c.
THỦ QUỸ -CHỨ NG TỪ THANH TOÁN XUẤ T KHẨ U:
Không làm thấ t thoát, thiế u hụ t tiề n Công ty. Trự c tiế p thu, chi tiề n mặ t theo phiế u thu, chi đã duyệ t củ a Kế Toán Trư ờ ng và Tổ ng Giám Đố c. Nhậ n tiề n mặ t từ các Ngân hàng hoặ c các đơ n vị về nhậ p quỹ theo phiế u đã phê duyệ t củ a Kế Toán Trư ở ng và Tổ ng Giám Đố c. Đồ ng thờ i báo cáo quỹ tiề n mặ t hàng tháng.
Chứ ng từ hàng xuấ t khẩ u Decathlon, Newwave phả i chính xác kị p thờ i dự a đúng theo điề u khoả n và các quy đị nh khác củ a hợ p đồ ng và các chứ ng từ khác đư ợ c Tổ ng Giám Đố c phê duyệ t. Chị u trách nhiệ m trự c tiế p các số liệ u củ a mình đố i vớ i Công ty và Nhà nư ớ c.
HU
TE
CH
SVTH:TRẦ N MINH THÚY HẰ NG MSSV:0854030068 46
KẾ TOÁN KÊ KHAI THUẾ KIÊM KẾ TOÁN TIỀ N MẶ T:
Kiể m tra các chứ ng từ liên quan đế n hóa đơ n thanh toán, đố i chiế u doanh thu và thuế . Kê khai thuế GTGT, thuế TNDN, thuế tài nguyên, thuế TNCN, lậ p hồ sơ hoàn thuế GTGT, báo cáo tình hình sử dụ ng hóa đơ n đầ u vào. Chị u trách nhiệ m trự c tiế p các số liệ u củ a mình đố i vớ i Công ty và Nhà nư ớ c.
KẾ TOÁN KÊ KHAI NGÂN HÀNG:
Kiể m tra các chứ ng từ liên quan đế n thanh toán qua ngân hàng, cậ p nhậ t các nghiệ p vụ phát sinh vào hệ thố ng kế toán Accnet. Báo cáo quỹ hàng tuầ n. Chị u trách nhiệ m trự c tiế p các số liệ u củ a mình đố i vớ i Công ty và Nhà nư ớ c.
KẾ TOÁN TSCĐ:
Quả n lý, theo dõi tình hình tăng, giả m TSCĐ toàn Công ty, trích khấ u hao TSCĐ theo quy đị nh. Quả n lý các hợ p đồ ng nộ i và đả m bả o giao nhậ n hồ sơ thanh toán đúng và đủ . Chị u trách nhiệ m trự c tiế p các số liệ u củ a mình đố i vớ i Công ty và Nhà nư ớ c.
KẾ TOÁN VẬ T TƯ ,NGUYÊN PHỤ LIỆ U:
Kiể m tra phiế u nhậ p - xuấ t kho số lư ợ ng, đố i chiế u đơ n giá và hợ p đồ ng đã ký đúng và chính xác. Chuyể n chứ ng từ cho kế toán công nợ mua hàng để nhậ p kho vào phầ n mề m kế toán để theo dõi công nợ và thanh toán. Kiể m tra đị nh mứ c đố i vớ i nhữ ng lô hàng thanh toán trư ớ c và mở luân chuyể n. Kiể m tra theo dõi xuấ t nhậ p tồ n nguyên phụ liệ u (riêng FOB thì theo từ ng đơ n hàng). Chị u trách nhiệ m trự c tiế p các số liệ u củ a mình đố i vớ i Công ty và Nhà nư ớ c.
KẾ TOÁN CÔNG NỢ MUA HÀNG:
Nhậ n chứ ng từ nhậ p kho (kèm hóa đơ n) và kiể m tra đố i chiế u lạ i số lư ợ ng, đơ n giá so vớ i chiế t tính và hợ p đồ ng đã ký: đúng, chính xác. Nhậ p vào phầ n mề m kế toán theo dõi công nợ , thanh toán. Thanh lý hợ p đồ ng (khi có thanh lý hợ p đồ ng, thanh lý nguyên phụ liệ u,..). Chuyể n chứ ng từ thanh toán cho kế toán Ngân hàng để thanh toán. Lậ p phiế u thu, phiế u chi theo quy đị nh sau khi đã kiể m tra tính hợ p lệ củ a chứ ng từ . Theo dõi và báo cáo tồ n quỹ tiề n mặ t, báo cáo tồ n quỹ hàng tuầ n.
HU TE CH SVTH:TRẦ N MINH THÚY HẰ NG MSSV:0854030068 47 2.1.3.3. Hình thứ c tổ chứ c sổ sách kế toán: Hình thứ c ghi sổ :
Công ty Garmex Sài Gòn js là đơ n vị kinh tế có quy mô lớ n, các nghiệ p vụ kinh tế phát sinh đư ợ c áp dụ ng dự a trên hình thứ c kế toán Nhậ t ký chung. Đó là hình thứ c mà các xí nghiệ p hạ ch toán báo sổ và gử i về phòng Kế toán Công ty. Phòng Kế toán Công ty kiể m tra các nghiệ p vụ liên quan đế n các xí nghiệ p, sau đó tậ p hợ p các chi phí sả n xuấ t kinh doanh để tính giá và xác đị nh lãi, lỗ .
Sơ đồ hình thứ c Nhậ t ký chung:
Hằ ng ngày, căn cứ vào các chứ ng từ gố c, kế toán ghi nghiệ p vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhậ t ký chung theo trình tự thờ i gian. Sau đó, căn cứ vào sổ Nhậ t ký chung để ghi vào Sổ Cái. Đố i vớ i các tài khoả n có mở sổ thẻ kế toán chi tiế t, vào cuố i tháng cộ ng sổ hoặ c thẻ kế toán chi tiế t, lậ p Bả ng báo cáo chi tiế t củ a từ ng tài khoả n để đố i chiế u khớ p đúng vớ i các số liệ u, Bả ng cân đố i phát sinh, kế toán tiế n hành lậ p Bả ng cân đố i kế toán và báo biể u kế toán khác.
Các sổ sách áp dụ ng tạ i Công ty gồ m có: Sổ quỹ tiề n mặ t, Sổ tiề n gở i ngân hàng, Sổ nhậ t ký tiề n vay ngắ n hạ n, Sổ tài sả n cố đị nh, Sổ chi tiế t các tài khoả n, Sổ cái các tài khoả n…
HU
TE
CH
SVTH:TRẦ N MINH THÚY HẰ NG 48 MSSV:0854030068
Sơ đồ 2.4:SƠ ĐỒ HÌNH THỨ C NHẬ T KÝ CHUNG
Ghi hằ ng ngày Ghi cuố i tháng Quan hệ đố i chiế u
Chứ ng từ gố c
Sổ Quỹ Nhậ t ký chung Sổ , Thẻ kế toán chi tiề n
Sồ cái Bả ng tổ ng hợ p chi tiế t
Bả ng Cân Đố i Tài Khoả n
HU
TE
CH
SVTH:TRẦ N MINH THÚY HẰ NG MSSV:0854030068 49
2.2. Thự c trạ ng kế toán chi phí sả n xuấ t và tính giá thành sả n phẩ m tạ i công ty Garmex Sài Gòn.
2.2.1. Hạ ch toán chi phí sả n xuấ t tạ i công ty:
2.2.1.1. Đặ c điể m về chi phí sả n xuấ t tạ i Công ty:
Chi phí sả n xuấ t là biể u hiệ n bằ ng tiề n củ a toàn bộ hao phí về lao độ ng số ng và lao độ ng vậ t hoá mà doanh nghiệ p đã bỏ ra có liên quan đế n hoạ t độ ng sả n xuấ t
kinh doanh trong mộ t kỳ nhấ t đị nh.
Tạ i Công ty, chi phí sả n xuấ t bao gồ m chi phí về nguyên vậ t liệ u, chi phí về nhân công, chi phí về khấ u hao TSCĐ, chi phí dị ch vụ mua ngoài, chi phí bằ ng tiề n khác... Có rấ t nhiề u khoả n mụ c chi phí khác nhau phát sinh tạ i công ty. Do đặ c điể m sả n phẩ m củ a công ty có rấ t nhiề u chủ ng loạ i, mẫ u mã, quy cách, chi tiế t khác nhau, bên cạ nh đó quy trình công nghệ sả n xuấ t lạ i phứ c tạ p vì vậ y chi phí phát sinh ở công ty phả i tậ p hợ p theo từ ng loạ i, từ ng khoả n mụ c chi phí và phả i đư ợ c thư ờ ng xuyên theo dõi chi tiế t ở từ ng phân xư ở ng và chi tiế t cho từ ng loạ i sả n phẩ m. Điề u đó đòi hỏ i công tác kế toán phả i đư ợ c tổ chứ c mộ t cách khoa họ c, có hệ thố ng để có thể đả m bả o tính chính xác và phả n ánh trung thự c các khoả n chi phí phát sinh.
2.2.1.2. Phân loạ i chi phí sả n xuấ t:
Công ty áp dụ ng cách phân loạ i chi phí sả n xuấ t theo nộ i dung kinh tế (yế u tố chi phí), bao gồ m:
Chi phí nguyên vậ t liệ u, gồ m:
TK 152.1: Nguyên vậ t liệ u chính TK 152.2: Phụ liệ u
TK 152.3: Phụ tùng thay thế TK 153.1: Công cụ , dụ ng cụ Chi phí nhân công.
Chi phí khấ u hao tài sả n cố đị nh. Chi phía dị ch vụ mua ngoài. Chi phí bằ ng tiề n khác.
HU
TE
CH
SVTH:TRẦ N MINH THÚY HẰ NG MSSV:0854030068 50 2.2.1.3. Đố i tư ợ ng tậ p hợ p chi phí sả n xuấ t và tính giá thành sả n phẩ m:
Đố i tư ợ ng hạ ch toán chi phí sả n xuấ t:
Đố i tư ợ ng hạ ch toán chi phí sả n xuấ t củ a Công ty theo từ ng xí nghiệ p. Chi phí sả n xuấ t phát sinh tạ i xí nghiệ p nào sẽ đư ợ c tậ p hợ p tạ i xí nghiệ p đó.
Đố i tư ợ ng tính giá thành sả n phẩ m:
Đố i tư ợ ng tính giá thành sả n phẩ m là các sả n phẩ m hoàn thành theo hợ p đồ ng FOB, hợ p đồ ng gia công đư ợ c tậ p hợ p trong kỳ như : Jacket, Quầ n âu, Sơ mi, Quầ n short, Trư ợ t tuyế t,.., song song vớ i việ c gia công hàng xuấ t khẩ u, Công ty còn sả n xuấ t các mặ t hàng trên để xuấ t khẩ u và tiêu thụ trong nộ i đị a.
2.2.1.4. Kỳ tính giá thành và phư ơ ng pháp tính giá thành sả n phẩ m:
Kỳ tính giá thành sả n phẩ m:
Kỳ tính giá thành đố i vớ i hàng gia công xuấ t khẩ u: Là khi hoàn thành đơ n đặ t hàng củ a khách hàng.
Kỳ tính giá thành đố i vớ i hàng FOB: Là hàng tháng hoặ c hàng quý, Công ty sẽ tiế n hành tính giá thành cho từ ng loạ i sả n phẩ m theo các chi phí đã tậ p hợ p theo từ ng xí nghiệ p.
Phư ơ ng pháp tính giá thành sả n phẩ m:
Công ty áp dụ ng phư ơ ng pháp tính giá thành sả n phẩ m là phư ơ ng pháp trự c tiế p. 2.2.2. Quy trình kế toán tậ p hợ p chi phí sả n xuấ t:
Bư ớ c 1: Tậ p hợ p chi phí nguyên vậ t liệ u, công cụ dụ ng cụ xuấ t dùng để tiế n hành kế t chuyể n các khoả n chi phí này về tài khoả n tính giá thành.
Bư ớ c 2: Tậ p hợ p chi phí nhân công trự c tiế p và các khoả n chi phí khác vào chi phí sả n xuấ t chung, rồ i tiế n hành kế t chuyể n chi phí sả n xuấ t chung về tài khoả n tính giá thành.
HU
TE
CH
SVTH:TRẦ N MINH THÚY HẰ NG MSSV:0854030068 51
Sơ đồ 2.5.Sơ đồ quy trình kế toán tậ p hợ p chi phí tạ i Công ty
0
2.2.2.1. Hạ ch toán chi phí nguyên vậ t liệ u trự c tiế p,công cụ ,dụ ng cụ :
a. Giớ i thiệ u Nguyên vậ t liệ u trự c tiế p, Công cụ - dụ ng cụ :
- Chi phí nguyên vậ t liệ u trự c tiế p bao gồ m tấ t cả các khoả n chi phí về các nguyên liệ u chính; phụ liệ u; phụ tùng thay thế .
1. Nguyên liệ u chính: Gồ m có vả i các loạ i như :
+ Vả i chính POLY 190T, gồ m có các màu: Meadow Violet, Wolverine, Dark Navy, Sangria..
+ Vả i lót Nỉ -140g/m2, gồ m có các màu: Spirit Purple, Horizon Blue, White, Wolverine.
+ Vả i lót tricot-120g/m2, gồ m có các màu: Spirit Purple, Horizon Blue, White, Wolverine.
+ Dự ng 2016.
2. Phụ liệ u may: Gồ m có các loạ i như :
+ Nút các loạ i như : nút kim loạ i, nút nhự a, nút bọ c vả i, nút Jean,… + Chỉ các loạ i.
+ Dây kéo nẹ p 6mm DAHL gồ m có các màu: Spirit Purple, Blue, White, Brown. + Thun 42mm. + Dây Tape. + Seam Tape TY 268.