K toán chi phí q un lý doanh nghi p

Một phần của tài liệu Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại Công ty TNHH Kỹ thuật xây dựng Đăng Phong (Trang 49)

HU TE CH Ü Phi u xu t kho (02-VT) Ü Phi u nh p kho (01-VT) Ü B ng thanh toán ti n l ng b ph n QLDN (S hi u: 02-L TL) Ü B ng thanh toán ti n th ng b ph n QLDN (S hi u: 03-L TL) Ü Hóa đ n GTGT (S hi u: 01GTKT-3LL) Ü Hóa đ n bán hàng (S hi u: 02GTKT-3LL) Ü Phi u chi (02-TT) 2.2.3.4.2 Tài kho n s d ng:

Công ty s d ng TK 642 đ ph n ánh các chi phí qu n lý doanh nghi p. TK 642 có các tài kho n c p 2 mà công ty đã s d ng nh sau:

Ü TK 6421: Chi phí nhân viên qu n lý Ü TK 6423: CP đ - 40 -ung v n phòng Ü TK 6424: Chi phí kh u hao TSC Ü TK 6425: Thu , phí và l phí

Ü TK 6427: Chi phí d ch v mua ngoài Ü TK 6428: Chi phí b ng ti n khác

2.2.3.4.3 Qui trình ghi s :

Khi phát sinh chi phí qu n lý doanh nghi p, k toán c n c vào ch ng t k toán đ c p nh t d li u vào ph n m m, h ch toán chi ti t theo t ng kho n chi phí, ph n m m k toán HTL-iDAS có đ y đ các m u s sách k toán nh : S chi ti t các tài kho n 642, s cái tài kho n 642.

S li u th c t :

Tháng 12/2010 công ty có phát sinh m t s chi phí qu n lý doanh nghi p và đ c ph n ánh trên các s chi ti t và s cái TK 642 nh sau:

- Ngày 31/12/2010 K toán trích l ng và các kho n theo nh sau:

N TK 6421: 39.601.272 Có TK 3341: 39.601.272

N TK 6421: 2.619.834 Có TK 3383: 2.206.176

HU

TE

CH

- Ngày 31/12/2010 k toán x lý k t chuy n TK 6421 vào TK 9111 nh sau:

N TK 9111: 42.221.106 Có TK 6421: 42.221.106

S chi ti t TK 6421:

HU

TE

CH

- Ngày 31/12/2010 K toán h ch toán chi phí thu VAT đ u vào không đ c kh u tr tính vào chi phí nh sau:

N TK 6425: 218.057

Có TK 1331: 218.057

- Ngày 31/12/2010 k toán x lý k t chuy n TK 6425 vào TK 9111 nh sau:

N TK 9111: 218.057

Có TK 6425: 218.057

S chi ti t TK 6425:

HU

TE

CH

- Ngày 10/12/2010 K toán l p phi u chi: chi ti n công tác phí cho nhân viên đi công tác nh sau:

N TK 64283: 1.598.182 Có TK 1111: 1.598.182

- Ngày 31/12/2010 k toán x lý k t chuy n TK 64283 vào TK 9111 nh sau:

N TK 9111: 1.598.182

Có TK 64283: 1.598.182

HU TE CH S cái TK 6428: 2.2.4 K TOÁN HO T NG KHÁC 2.2.4.1 Thu nh p khác:

Công ty có phát sinh thu nh p khác là thu kho n ph i thu khó đòi đã xóa s , thu nh p t vi c nh ng bán, thanh lý TSC

2.2.4.1.1 Ch ng t s d ng và luân chuy n ch ng t :

Ü Phi u thu (S hi u: 01-TT) Ü Gi y báo ngân hàng

HU

TE

CH

Ü Biên b n thanh lý TSC (S hi u: 02-TSC )

2.2.4.1.2 Tài kho n s d ng:

Công ty s d ng TK 711: “thu nh p khác” đ ph n ánh các kho n thu nh p khác phát sinh t i công ty.

2.2.4.1.3 Qui trình ghi s :

- K toán c n c vào các ch ng t k toán liên quan đ h ch toán kho n thu nh p khác trên ph n m m, d li u s đ c c p nh t trên các m u s k toán chi ti t, t ng h p theo đúng qui đ nh hi n hành nh : S chi ti t tài kho n 711, S cái tài kho n 711. Cu i k l p bút toán x lý k t chuy n vào TK 711 vào TK 911-xác đnh k t qu kinh doanh.

S li u th c t :

Trong k công ty không phát sinh kho n thu nh p khác.

2.2.4.2 Chi phí khác:

Chi phí khác phát sinh công ty là các chi phí c a ho t đ ng thanh lý, nh ng bán TSC , các kho n b ph t thu , truy n p thu ; các kho n chi phí khác.

2.2.4.2.1 Ch ng t s d ng và luân chuy n ch ng t :

Ü Phi u chi (S hi u: 02-TT) Ü Gi y báo ngân hàng

Ü Biên b n thanh lý TSC (S hi u: 02-TSC )

2.2.4.2.2 Tài kho n s d ng:

Công ty s d ng TK 811: “chi phí khác” đ ph n ánh các kho n chi phí khác

2.2.4.2.3 Qui trình ghi s :

C n c vào các ch ng t k toán liên quan, k toán c p nh t d li u chi phí khác trên ph n m m k toán, cu i k x lý k t chuy n vào tài kho n 911-xác đnh k t qu kinh doanh.và in các m u s k toán liên quan: S chi ti t tài kho n 811, s cái tài kho n 811

¬ S li u th c t :

Trong k công ty có phát sinh kho n chi phí khácnh sau:

- Ngày 24/12/2010 k toán l p phi u chi n p ti n lãi do n p ch m ti n đóng b o hi m xã h i quí 3,4 n m 2010 h ch toán nh sau:

HU

TE

CH

N TK 811: 137.506

Có TK 1121: 137.506

- Ngày 31/12/2010 x lý k t chuy n TK 811 vào TK 911- xác đnh k t qu kinh doanh nh sau:

N TK 9111: 137.506

Có TK 811: 137.506

S chi ti t TK 811:

HU

TE

CH

2.2.5 K TOÁN CHI PHÍ THU THU NH P DOANH NGHI P

Chi phí thu thu nh p doanh nghi p (TNDN) đ c ghi nh n vào tài kho n này bao g m: chi phí thu thu nh p hi n hành và chi phí thu thu nh p hoãn l i khi xác đnh k t qu kinh doanh (lãi/l ) c a m t n m tài chính.

2.2.5.1 Ch ng t s d ng và luân chuy n ch ng t :

Ü Phi u chi (S hi u: 02-TT) Ü Gi y báo ngân hàng

2.2.5.2 Tài kho n s d ng:

Tài kho n s d ng: TK 821

Tài kho n 821-Chi phí thu TNDN có 2 Tài kho n c p 2:

- Tài kho n 8211-Chi phí thu TNDN hi n hành; - Tài kho n 8212-Chi phí thu TNDN hoãn l i. 2.2.5.3 Qui trình ghi s :

Ü Ph ng pháp ghi chép các nghi p v kinh t ch y u liên quan

đ n chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành

Hàng Quý:

HU

TE

CH

nh n s thu thu nh p doanh nghi p hi n hành t m ph i n p.

- Khi xác đnh thu thu nh p doanh nghi p t m ph i n p theo quy đnh c a Lu t thu thu nh p doanh nghi p, k toán ph n ánh s thu thu nh p doanh nghi p hi n hành t m ph i n p vào ngân sách Nhà n c vào chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành, h ch toán trên ph n m m các bút toán nh sau:

N TK 8211: s ti n thu TNDN t m ph i n p trong quý

Có TK 3334: s ti n thu TNDN t m ph i n p trong quý

- Khi n p thu thu nh p doanh nghi p vào NSNN, l p phi u chi trên ph n m m v i cách h ch toán nh sau:

N TK 3334: s ti n thu TNDN

Có TK 111, 112,…: : s ti n thu TNDN

Cu i n m:

- Cu i n m tài chính, c n c vào s thu thu nh p doanh nghi p th c t ph i n p theo t khai quy t toán thu ho c s thu do c quan thu thông báo ph i n p:

Tr ng h p 1:

+ N u s thu thu nh p doanh nghi p th c t ph i n p trong n m l n h n s thu thu nh p doanh nghi p t m ph i n p, k toán ph n ánh b sung s thu thu nh p doanh nghi p hi n hành còn ph i n p, H ch toán thêm nghi p v vào ph n m m nh sau:

N TK 8211- Chi phí thu TNDN hi n hành Có TK 3334 - Thu thu nh p doanh nghi p.

- Khi n p thu thu nh p doanh nghi p vào NSNN, l p phi u chi trong ph n m m v i cách h ch toán nh sau:

N TK 3334 - Thu thu nh p doanh nghi p Có TK 111, 112,…

Tr ng h p 2:

HU

TE

CH

thu thu nh p doanh nghi p t m ph i n p, k toán ghi gi m chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành, H ch toán bút toán t ng h p trên ph n m m nh sau:

N TK 3334 – Thu thu nh p doanh nghi p

Có TK 8211– Chi phí thu TNDN hi n hành.

- Tr ng h p phát hi n sai sót không tr ng y u liên quan đ n kho n thu thu nh p doanh nghi p ph i n p c a các n m tr c, vào ph n m m h ch toán t ng (ho c gi m) s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p c a các n m tr c vào chi phí thu thu nh p hi n hành c a n m phát hi n sai sót.

- Cu i k k toán, k t chuy n chi phí thu thu nh p hi n hành, ghi:

+ N u TK 8211 có s phát sinh N l n h n s phát sinh Có thì s chênh l ch, vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:

N TK 911 – Xác đnh k t qu kinh doanh

Có TK 8211– Chi phí thu TNDN hi n hành.

+ N u TK 8211 có s phát sinh N nh h n s phát sinh Có thì s chênh l ch, vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:

N TK 8211– Chi phí thu TNDN hi n hành Có TK 911 – Xác đnh k t qu kinh doanh

- Ph ng pháp ghi chép các nghi p v kinh t ch y u liên quan đ n chi

phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i:

- Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i phát sinh trong n m t vi c ghi nh n thu thu nh p hoãn l i ph i tr (Là s chênh l ch gi a thu thu nh p hoãn l i ph i tr phát sinh trong n m l n h n thu thu nh p hoãn l i ph i tr đ c hoàn nh p trong n m), vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:

N TK 8212 – Chi phí thu TNDN hoãn l i

Có TK 347 – Thu thu nh p hoãn l i ph i tr .

- Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i phát sinh trong n m t vi c hoàn nh p tài s n thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i đã ghi nh n t các n m tr c

HU

TE

CH

(Là s chênh l ch gi a tài s n thu thu nh p hoãn l i đ c hoàn nh p trong n m l n h n tài s n thu thu nh p hoãn l i phát sinh trong n m), vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:

N TK 8212 – Chi phí thu TNDN hoãn l i

Có TK 243 – Tài s n thu thu nh p hoãn l i.

- Ghi gi m chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i (S chênh l ch gi a tài s n thu thu nh p hoãn l i phát sinh trong n m l n h n tài s n thu thu nh p hoãn l i đ c hoàn nh p trong n m), vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:

N TK 243 – Tài s n thu thu nh p hoãn l i

Có TK 8212 – Chi phí thu TNDN hoãn l i.

- Ghi gi m chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i (S chênh l ch gi a thu thu nh p hoãn l i ph i tr đ c hoàn nh p trong n m l n h n thu thu nh p hoãn l i ph i tr phát sinh trong n m), vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:

N TK 347 – Thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i ph i tr Có TK 8212 – Chi phí thu TNDN hoãn l i.

- Cu i k k toán, k t chuy n s chênh l ch gi a s phát sinh bên N và s phát sinh bên Có TK 8212 - Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i:

+ N u TK 8212 có s phát sinh N l n h n s phát sinh Có, thì s chênh l ch vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:

N TK 911 – Xác đ nh k t qu kinh doanh Có TK 8212– Chi phí thu TNDN hoãn l i.

+ N u TK 8212 có s phát sinh N nh h n s phát sinh Có, thì s chênh l ch vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:

HU

TE

CH

N TK 8212– Chi phí thu TNDN hoãn l i Có TK 911 – Xác đnh k t qu kinh doanh.

S li u th c t :

Trong k công ty có phát sinh chi phí thu TNDN hi n hành nh sau:

- Ngày 31/12/2010 k toán xác đnh thu TNDN n m 2010 và h ch toán nh sau:

N TK 8211: 24.568.276

Có TK 3334: 24.568.276

- Ngày 31/12/2010 k toán x lý k t chuy n TK 8211 sang TK 9111 – xác đnh k t qu kinh doanh nh sau:

N TK 9111: 24.568.276

Có TK 8211: 24.568.276

S chi ti t TK 8211:

HU

TE

CH

Trong k công ty không có phát sinh chi phí thu TNDN hoãn l i.

2.2.6 K TOÁN XÁC NH K T QU KINH DOANH

2.2.6.1 Các công vi c c n làm tr c khi khóa s k toán:

Tr c khi khóa s k toán th c hi n các bút toán k t chuy n các tài kho n nh sau:

Ü K t chuy n giá v n hàng bán Ü K t chuy n chi phí tài chính Ü K t chuy n chi phí bán hàng

Ü K t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p Ü K t chuy n chi phí khác

Ü K t chuy n doanh thu bán hàng

Ü K t chuy n doanh thu ho t đ ng tài chính Ü K t chuy n thu nh p khác

Ü K t chuy n kho n gi m chi phí thu TNDN Ü K t chuy n chi phí thu TNDN

Ü K t chuy n lãi/l

2.2.6.2 Th i đi m và ph ng pháp tính xác đnh k t qu kinh doanh:

HU

TE

CH

doanh tháng và báo cáo thu .

Cu i n m k toán t ng h p d li u và xác đnh k t qu kinh doanh n m và l p các báo cáo tài chính: b ng Cân đ i k toán, báo cáo l u chuy n ti n t , báo cáo xác đnh k t qu ho t đ ng kinh doanh, B n thuy t minh báo cáo tài chính, báo cáo thu .

2.2.6.3 Tài kho n s d ng:

TK 911 – xác đnh k t qu kinh doanh.

2.2.6.4 Quy trình ghi s : S li u th c t :

- Ngày 31/12/2010 k toán x lý các bút toán k t chuy n doanh thu thu n, chi phí c th nh sau:

Ü K t chuy n giá v n hàng bán: N TK 9111: 8.735.000

Có TK 6321: 8.735.000

Ü K t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p: N TK 9111: 46.022.997 Có TK 6421: 42.221.106 Có TK 6424: 745.040 Có TK 6425: 218.057 Có TK 64271: 178.235 Có TK 64278: 89.650 Có TK 64282: 972.727 Có TK 64283: 1.598.182 Ü K t chuy n chi phí khác: N TK 9111: 137.506 Có TK 811: 137.506 Ü K t chuy n doanh thu bán ph n m m:

N TK 5111: 75.938.000

Có TK 9111: 75.938.000 Ü K t chuy n doanh thu thi t b tin h c:

HU

TE

CH

N TK 5112: 14.000.000

Có TK 9111: 14.000.000 Ü K t chuy n doanh thu:

N TK 5113: 48.100.000

Có TK 9111: 48.100.000 Ü K t chuy n chi phí thu TNDN:

N TK 9111: 24.568.276 Có TK 8211: 24.568.276 Ü K t chuy n lãi/l : N TK 9111: 58.574.221 Có TK 4212: 58.574.221 S K T CHUY N TK 911 TK 511 TK 632 TK 811 TK 642 8.735.000 138.038.000 46.022.997 137.506 58.574.221 TK 421 24.568.276 TK 821

HU

TE

CH

Một phần của tài liệu Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại Công ty TNHH Kỹ thuật xây dựng Đăng Phong (Trang 49)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(106 trang)