Doanh thu bán hàng cung c p d ch v c a công ty bao g m: doanh thu cung c p ph n m m, Doanh thu thi t b tin h c và máy tính, doanh thu cung c p d ch v .
2.2.2.1.2 Ch ng t s d ng và luân chuy n ch ng t : Ch ng t s d ng: Ch ng t s d ng:
Ü Hóa đ n giá tr gia t ng (S hi u: 01GTKT-3LL) Ü Phi u thu (S hi u: 01-TT)
Ü Phi u xu t kho (S hi u: 02-TT)
Ü Biên B n nghi m thu, thanh lý h p đ ng (S hi u: 09-L TL)
Trình t ghi s , luân chuy n ch ng t :
Ü K toán bán hàng l p phi u xu t kho Ü L p hóa đ n giá tr gia t ng
Ü L p phi u thu
Ü Ghi vào s chi ti t và s cái TK 511
2.2.2.1.3 Tài kho n s d ng:
HU
TE
CH
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v
Các tài kho n c p 2 c a TK 511 mà công ty s d ng:
- TK 5111: Doanh thu ph n m m
- TK 5112: Doanh thu thi t b tin h c và máy tính - TK 5113: Doanh thu cung c p các d ch v
- K toán còn s d ng các TK nh TK 156: Hàng hóa, TK 131: ph i thu c a khách hàng, TK 632: giá v n hàng bán, TK 3331: thu GTGT ph i n p, đ theo dõi và ph n ánh t t c các nghi p v kinh t phát sinh v bán hàng thi t b tin h c c ng nh cung c p ph n m m và d ch v ph n m m c a công ty.
2.2.2.1.4 Qui trình ghi s :
- Nhìn chung công tác h ch toán k toán c a công ty t ng đ i đ n gi n, m i d li u đ u đ c c p nh t trên ph n m m k toán. nh k cu i tháng, k toán khóa s , x lý k t chuy n vào tài kho n xác đnh k t qu kinh doanh.
- C n c trên các ch ng t g c k toán h ch toán nghi p v doanh thu bán hàng và cung c p d ch v vào ph n m m, các bút toán đ c h ch toán chi ti t theo đ i t ng và lo i doanh thu theo t ng ho t đ ng c a doanh nghi p. i v i các ch ng t , hóa đ n bán hàng các thi t b tin h c, đ n giá xu t kho s đ c tính theo ph ng pháp bình quân cu i k và đ c ph n ánh tr giá xu t kho vào tài kho n giá v n hàng bán trong k .
i v i hàng hóa thi t b tin h c: khi mua hàng, c n c vào giá nh p kho đ ph n ánh giá nh p kho, khi bán hàng c n c vào giá nh p kho đ tính giá v n bán hàng trong k (theo ph ng pháp bình quân gia quy n).
- Cu i k k toán t ng h p x lý k t chuy n tài kho n 5111 – Doanh thu ph n m m, 5112 – Doanh thu thi t b tin h c và máy tính, 6321 – giá v n hàng bán vào tài kho n 911- xác đnh k t qu kinh doanh.
S li u th c t :
Tháng 12/2010 công ty có các nghi p v phát sinh doanh thu và đ c ghi chép nh sau:
- Ngày 28/12/2010 doanh thu bán ph n m m k toán DAS cho công ty Premier v i s ti n là: 75.938.000 (hóa đ n GTGT trang ph l c), khách hàng
HU TE CH sau: N TK 131(Công ty Premier):75.938.000 Có TK 5111: 75.938.000
- Cu i tháng ngày 31/12/2010 k toán t ng h p vào ph n m m x lý bút toán k t chuy n tài kho n 5111 sang TK 911-xác đnh k t qu kinh doanh nh sau:
N TK 5111:75.938.000 Có TK 9111: 75.938.000
Ü Ph n nh doanh thu cung c p ph n m m trên s chi ti t và s t ng h p :
S chi ti t TK 5111:
HU
TE
CH
- Ngày 08/12/2010: Công ty có phát sinh doanh thu bán th nh a tr ng cho B nh Vi n Ch R y ch a thu ti n v i s ti n là: 3.245.000 (hóa đ n GTGT trang ph l c), k tóan h ch toán trên ph n m m nh sau:
N TK 131(B nh vi n Ch R y):2.950.000
Có TK 5112: 2.950.000
Có TK 33311: 295.000
- Ngày 09/12/2010 Công ty có phát sinh doanh thu Ribbon màu ch a thu ti n cho B nh Vi n Ch R y s ti n là: 3.900.000 (hóa đ n GTGT trang ph l c), k
tóan h ch toán trên ph n m m nh sau:
N TK 131(B nh vi n Ch R y):4.290.000
Có TK 5112: 3.900.000
Có TK 33311: 390.000
- Ngày 10/12/2010 Công ty có phát sinh doanh thu Ribbon màu ch a thu ti n cho B nh Vi n Ch R y s ti n là: 3.900.000 (hóa đ n GTGT trang ph l c), k
tóan h ch toán trên ph n m m nh sau:
N TK 131(B nh vi n Ch R y):4.290.000
HU
TE
CH
- Ngày 31/12/2010 Doanh thu phí b o trì h th ng máy Server, Office Wan T12/2010- Công ty TNHH TeKa VN v i s ti n là 3.250.000 (hóa đ n GTGT trang ph l c) ch a thu ti n, k toán h ch toán vào ph n m m nh sau:
nh sau:
N TK 131(Cty TeKa VN): 3.575.000 Có TK 5112: 3.250.000
Có TK 33311: 325.000
- Cu i tháng, ngày 31/12/2010 k toán t ng h p x k t chuy n 5112 vào TK 911 v i các bút toán nh sau:
N TK 5112: 14.000.000 Có TK 9111: 14.000.000 Ü Ph n nh doanh thu thi t b tin h c: S chi ti t TK 5112:
HU
TE
CH
Ü Ph n nh tr giá v n xu t kho:
Cu i k k toán t ng h p x lý tính giá xu t kho theo ph ng pháp bình quân và ph n ánh vào giá v n bán hàng nh sau:
N TK 6321: 8.735.000 Có TK 1561: 8.735.000
HU
TE
CH
HU
TE
CH
2.2.2.2 K toán các kho n gi m tr doanh thu 2.2.2.2.1 N i dung: 2.2.2.2.1 N i dung:
Vì đ c đi m c a công ty là cung c p s n ph m, d ch v ph n m m và thi t b tin h c. Các s n ph m và d ch v ph n m m theo yêu c u c a khách hàng (đ t hàng đ c thù) và nh ng s n ph m ph n m m đóng gói do khách hàng l a ch n đ đáp ng yêu c u qu n lý c a mình v i đ n giá đã đ c qui đnh nên các ch tiêu gi m giá hàng bán, hàng bán b tr l i là không phát sinh trong công ty.
Chi t kh u th ng m i có phát sinh đ i v i khách hàng mua các thi t b tin h c v i s l ng l n.
2.2.2.2.2 Ch ng t s d ng và luân chuy n ch ng t :
Khi phát sinh chi t kh u th ng m i thì kho n chi t kh u th ng m i này đ c ghi gi m tr vào giá bán trên “Hoá đ n GTGT” ho c “Hoá đ n bán hàng”.
2.2.2.2.3 Tài kho n s d ng:
Công ty không s d ng tài kho n làm gi m doanh thu mà khi có phát sinh thì đ c tr ngay vào hóa đ n thanh toán.
2.2.2.2.4 Quy trình ghi s :
Công ty không s d ng tài kho n làm gi m doanh thu mà khi có phát sinh thì đ c tr ngay vào hóa đ n thanh toán.
2.2.3 K TOÁN CHI PHÍ HO T NG KINH DOANH
2.2.3.1 K toán giá v n hàng bán: 2.2.3.1.1 N i dung: 2.2.3.1.1 N i dung:
Giá v n hàng bán phát sinh khi xu t kho bán các m t hàng thi t b tin h c.
2.2.3.1.2 Ch ng t s d ng và luân chuy n ch ng t :
Ü Hóa đ n giá tr gia t ng (S hi u: 01GTKT-3LL) Ü Phi u xu t kho (S hi u: 02-VT)
C n c vào các ch ng t trên k toán ghi nh n doanh thu bán hàng, đ ng th i ph n ánh giá v n hàng bán.
2.2.3.1.3 Tài kho n s d ng:
Công ty s d ng TK 632, tài kho n c p 2: 6321 đ ghi nh n giá v n hàng bán.
HU
TE
CH
- Khi nghi p v bán hàng phát sinh t i phân h bán hàng trong ph n m m, ch ng trình t đ ng x lý đ n giá xu t kho theo ph ng pháp bình quân (giá v n bán hàng) vào cu i tháng và ph n ánh tr giá xu t kho vào tài kho n 6321 - giá v n hàng bán.
S li u th c t :
Trong tháng 12/2010 có phát sinh các nghi p v bán các m t hàng thi t b tin h c và đ c t p h p giá v n hàng bán trên S chi ti t tài kho n 6321 và S Cái TK 6321 nh sau:
S chi ti t TK 6321:
HU
TE
CH
2.2.3.2 K toán chi phí tài chính: 2.2.3.2.1 N i dung: 2.2.3.2.1 N i dung:
Chi phí tài chính c a công ty phát sinh th ng là tr lãi ti n vay ngân hàng.
2.2.3.2.2 Ch ng t s d ng và luân chuy n ch ng t :
Ü Phi u chi (S hi u: 02-TT) Ü Gi y báo c a ngân hàng Ü .Các ch ng t có liên quan
2.2.3.2.3 Tài kho n s d ng:
Công ty s d ng TK 635 đ ph n ánh chi phí tài chính phát sinh, và cu i k k t chuy n vào tài kho n xác đnh k t qu kinh doanh.
2.2.3.2.4 Qui trình ghi s :
Khi phát sinh nghi p v có liên quan đ n chi phí tài chính và nh n đ c các ch ng t có liên quan, k toán c p nh t d li u vào ph n m m và s li u s đ c ph n ánh trên S chi ti t và s cái TK 635.
S li u th c t :
- Tháng 12/2010 công ty không phát sinh chi phí tài chính.
HU TE CH 2.2.3.3.1 Ch ng t s d ng và luân chuy n ch ng t : Ü Phi u xu t kho (02-VT) Ü Phi u nh p kho (01-VT)
Ü B ng thanh toán ti n l ng nhân viên bán hàng (S hi u: 02-L TL) Ü B ng thanh toán ti n th ng nhân viên bán hàng (S hi u: 03-L TL) Ü Phi u chi (02-TT) Ü Hóa đ n GTGT (S hi u: 01GTKT-3LL) Ü Phi u chi (S hi u: 02-TT) Ü Hóa đ n bán hàng thong th ng (S hi u: 02-GTKT-3LL) 2.2.3.3.2 Tài kho n s d ng: Công ty s d ng TK 641 đ ph n ánh chi phí bán hàng.
TK 641 có các tài kho n c p 2 mà công ty đã s d ng nh sau: Ü TK 6411: CP nhân viên Ü TK 6413: CP d ng c đ dùng Ü TK 6414: CP kh u hao TSC Ü TK 6415: CP b o hành Ü TK 6417: CP d ch v mua ngoài Ü TK 6418: CP b ng ti n khác 2.2.3.3.3 Qui trình ghi s :
Khi phát sinh các chi phí liên quan đ n chi phí bán hàng, k toán c n c vào các ch ng t k toán đ c p nh t d li u vào ph n m m k toán HTL-iDAS theo đúng n i dung nghi p v kinh t phát sinh, và ph n ánh đúng trên các tài kho n ghi N và ghi Có, ph n m m đã đ c l p trình s n khi h ch toán xong nghi p v kinh t phát sinh trên ph n m m s li u s đ c c p nh t vào các m u s k toán đúng theo qui đ nh hi n hành c a nhà n c (Quy t đnh s 15/2006-Q /BTC) nh : Ch ng t ghi S , S đ ng ký ch ng t ghi s , S chi ti t các tài kho n 641, s cái tài kho n 641
S li u th c t :
Tháng 12/2010 Công ty không có phát sinh chi phí bán hàng.
2.2.3.4 K toán chi phí qu n lý doanh nghi p:
HU TE CH Ü Phi u xu t kho (02-VT) Ü Phi u nh p kho (01-VT) Ü B ng thanh toán ti n l ng b ph n QLDN (S hi u: 02-L TL) Ü B ng thanh toán ti n th ng b ph n QLDN (S hi u: 03-L TL) Ü Hóa đ n GTGT (S hi u: 01GTKT-3LL) Ü Hóa đ n bán hàng (S hi u: 02GTKT-3LL) Ü Phi u chi (02-TT) 2.2.3.4.2 Tài kho n s d ng:
Công ty s d ng TK 642 đ ph n ánh các chi phí qu n lý doanh nghi p. TK 642 có các tài kho n c p 2 mà công ty đã s d ng nh sau:
Ü TK 6421: Chi phí nhân viên qu n lý Ü TK 6423: CP đ - 40 -ung v n phòng Ü TK 6424: Chi phí kh u hao TSC Ü TK 6425: Thu , phí và l phí
Ü TK 6427: Chi phí d ch v mua ngoài Ü TK 6428: Chi phí b ng ti n khác
2.2.3.4.3 Qui trình ghi s :
Khi phát sinh chi phí qu n lý doanh nghi p, k toán c n c vào ch ng t k toán đ c p nh t d li u vào ph n m m, h ch toán chi ti t theo t ng kho n chi phí, ph n m m k toán HTL-iDAS có đ y đ các m u s sách k toán nh : S chi ti t các tài kho n 642, s cái tài kho n 642.
S li u th c t :
Tháng 12/2010 công ty có phát sinh m t s chi phí qu n lý doanh nghi p và đ c ph n ánh trên các s chi ti t và s cái TK 642 nh sau:
- Ngày 31/12/2010 K toán trích l ng và các kho n theo nh sau:
N TK 6421: 39.601.272 Có TK 3341: 39.601.272
N TK 6421: 2.619.834 Có TK 3383: 2.206.176
HU
TE
CH
- Ngày 31/12/2010 k toán x lý k t chuy n TK 6421 vào TK 9111 nh sau:
N TK 9111: 42.221.106 Có TK 6421: 42.221.106
S chi ti t TK 6421:
HU
TE
CH
- Ngày 31/12/2010 K toán h ch toán chi phí thu VAT đ u vào không đ c kh u tr tính vào chi phí nh sau:
N TK 6425: 218.057
Có TK 1331: 218.057
- Ngày 31/12/2010 k toán x lý k t chuy n TK 6425 vào TK 9111 nh sau:
N TK 9111: 218.057
Có TK 6425: 218.057
S chi ti t TK 6425:
HU
TE
CH
- Ngày 10/12/2010 K toán l p phi u chi: chi ti n công tác phí cho nhân viên đi công tác nh sau:
N TK 64283: 1.598.182 Có TK 1111: 1.598.182
- Ngày 31/12/2010 k toán x lý k t chuy n TK 64283 vào TK 9111 nh sau:
N TK 9111: 1.598.182
Có TK 64283: 1.598.182
HU TE CH S cái TK 6428: 2.2.4 K TOÁN HO T NG KHÁC 2.2.4.1 Thu nh p khác:
Công ty có phát sinh thu nh p khác là thu kho n ph i thu khó đòi đã xóa s , thu nh p t vi c nh ng bán, thanh lý TSC
2.2.4.1.1 Ch ng t s d ng và luân chuy n ch ng t :
Ü Phi u thu (S hi u: 01-TT) Ü Gi y báo ngân hàng
HU
TE
CH
Ü Biên b n thanh lý TSC (S hi u: 02-TSC )
2.2.4.1.2 Tài kho n s d ng:
Công ty s d ng TK 711: “thu nh p khác” đ ph n ánh các kho n thu nh p khác phát sinh t i công ty.
2.2.4.1.3 Qui trình ghi s :
- K toán c n c vào các ch ng t k toán liên quan đ h ch toán kho n thu nh p khác trên ph n m m, d li u s đ c c p nh t trên các m u s k toán chi ti t, t ng h p theo đúng qui đ nh hi n hành nh : S chi ti t tài kho n 711, S cái tài kho n 711. Cu i k l p bút toán x lý k t chuy n vào TK 711 vào TK 911-xác đnh k t qu kinh doanh.
S li u th c t :
Trong k công ty không phát sinh kho n thu nh p khác.
2.2.4.2 Chi phí khác:
Chi phí khác phát sinh công ty là các chi phí c a ho t đ ng thanh lý, nh ng bán TSC , các kho n b ph t thu , truy n p thu ; các kho n chi phí khác.
2.2.4.2.1 Ch ng t s d ng và luân chuy n ch ng t :
Ü Phi u chi (S hi u: 02-TT) Ü Gi y báo ngân hàng
Ü Biên b n thanh lý TSC (S hi u: 02-TSC )
2.2.4.2.2 Tài kho n s d ng:
Công ty s d ng TK 811: “chi phí khác” đ ph n ánh các kho n chi phí khác
2.2.4.2.3 Qui trình ghi s :
C n c vào các ch ng t k toán liên quan, k toán c p nh t d li u chi phí khác trên ph n m m k toán, cu i k x lý k t chuy n vào tài kho n 911-xác đnh k t qu kinh doanh.và in các m u s k toán liên quan: S chi ti t tài kho n 811, s