IV. Kế toán thanh toán
b.Nguyên tắc hạch toán
- Khoản tạm ứng là một khoản tiền vật tư do đơn vị giao cho người nhận tạm ứng để giải quyết công việc cụ thể nào đó đã được phê duyệt. Người nhận tạm ứng phải là công chức, viên chức hay cán bộ hợp đòng của đơn vị. Đối với những cán bộ chuyên trách làm công tác cung ứng vật tư, cán bộ hành chính quản trị thường xuyên nhận tạm ứng phải được thủ trưởng đơn vị chỉ định. Tiền xin tạm ứng cho mục đích gì phải sử dụng cho mục đích đó, không được chuyển giao tiền tạm ứng cho người khác. Sau khi hoàn thành công việc, người nhận tạm ứng phải lặp bảng thanh toán tạm ứng chi không hết phải nộp trả lại quỹ. Trường hợp không thanh toán kịp thời, kế toán có quyền trừ vào lương được lĩnh hàng tháng.
- Phải thanh toán dứt điểm tạm ứng kỳ trước mới cho tạm ứng kỳ sau. - Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng người tạm ứng, từng khoản tạm ứng, từng lần tạm ứng và thanh toán tạm ứng.
c. Kết cấu và nội dung
Nợ TK 312 có
- Các khoản tiền vật tư đã tạm ứng
- Các khoản tạm ứng được thanh toán
- Số tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hay trừ vào lương
Số tiền tạm ứng chưa thanh toán.
4.2. Hạch toán các khoản phải nộp theo lương
Hạch toán các khoản nộp theo lương sử dụng tài khoản 332 "Các khoản phải nộp theo lương"
a. Công dụng
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích nộp và thanh toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế của đơn vị. Việc trích nộp và thanh toán các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế của đơn vị phải tuân theo quy định của Nhà nước
b.Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 332
TK 332 - Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm
y tế đã nộp cho cơ quan quản lý - Số bảo hiểm xã hội chi trả cho những người được hưởng bảo hiểm xã hội tại đơn vị
- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế tính vào chi của đơn vị
- Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế mà công chức, viên chức phải nộp được trừ vào lương hàng tháng
- Số tiền BHXH được cơ quan BHXH cấp để chi trả cho các đối tượng hưởng chế độ bảo hiểm của đơn vị
- Số lãi phải nộp chậm số tiền BHXH phải nộp
Số dư:
- Số tiền BHXH, BHYT còn phải nộp cho cơ quan quản lý
- Số tiền BHXH nhận của cơ quan BHXH chưa chi trả cho các đối tượng hưởng lương BHXH
Tài khoản 332 có thể có số dư bên Nợ khi phản ánh số BHXH đã chi chưa được cơ quan bảo hiểm thanh toán.
Tài khoản 332 - các khoản phải nộp theo lương có 2 tài khoản cấp 2
+ Tài khoản 3321 - bảo hiểm xã hội: phản ánh tình hình trích, nộp, nhận và chi trả BHXH ở đơn vị
+ Tài khoản 3322 - bảo hiểm y tế: phản ánh tình hình trích, nộp bảo hiểm y tế
sơ đồ hạch toán các khoản phải nộp theo lương
4.3. Hạch toán phải trả viên chức
Ta dùng để hạch toán phải trả viên chức là tài khoản 334 "phải trả viên chức"
a. Công dụng
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán với công chức, viên chức trong đơn vị hành chính sự nghiệp về tiền lương và các khoản phải trả khác. Tài khoản 334 cũng dùng để phản ánh tình hình thanh toán với các đối tượng khác trong bệnh viện, trường học, trại an dưỡng ( như bệnh nhân, trại viên, học sinh, sinh viên) về các khoản học bổng, sinh hoạt phí... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 332 TK TK Nộp BHXH hoặc mua thẻ BHYT bằng tiền mặt Hàng tháng trích BHXH,BHYT tính vào chi phí hoạt động TK 112 Nộp BHXH hoặc mua thẻ BHYT bằng tiền gửi ngân hàng TK 451 Rút HMKP nộp BHXH hoặc mua thẻ BHYT TK
Bảo hiểm xã hội phải
trả công chức, viên chức
TK
Chi trả BHXH cho
viên chức trong đơn
vị TK 662 Hàng tháng trích BHXH, BHYT tính vào chi dự án TK 631 Hàng tháng trích BHXH, BHYT tính vào chi phí hoạt động TK Nhận giấy phạt nộp chậm số tiền BHXH phải nộp chờ xử lý TK 111,112 Nhận tiền do cơ quan
BHXH cấp cho đơn vị để chi trả BHXH
b. Kết cấu và nội dung tài khoản 334
TK 334 - Tiền lương và các khoản đã trả công chức, viên chức và đối tượng khác của đơn vị
- Các khoản đã khấu trừ vào lương, sinh hoạt phí, học bổng
- Tiền lương và các khoản khác phải trả cho công chức, viên chức và đối tượng khác trong đơn vị
- Số sinh hoạt phí, học bổng phải trả cho sinh viên và các đối tượng khác Số dư: Các khoản còn phải trả cho công chức, viên chức, sinh viên và các đối tượng khác trong đơn vị
TK 334 - "Phải trả viên chức" có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 3341 - phải trả viên chức Nhà nước: phản ánh tình hình thanh toán với công chức, viên chức trong đơn vị về các khoản tiền lương, phụ cấp và các khoản khác
+ Tài khoản 3348 - phải trả các đối tượng khác: phản ánh tình ình thanh toán với các đối tượng khác về các khoản như: học bổng, sinh hoạt phí phải trả cho sinh viên, học sinh, tiền trợ cấp thanh toán các đối tượng chính sách chế độ.