- Đã ghi giảm số TSCĐ ngày 24tháng 10năm
3.2.6. Kế toán kết quả kinh doanh
* Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu.
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần,doanh thu hoạt động tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh,chi phí tài chính… để xác định kết quả. Trình tự kế toán xác định kết quả thể hiện qua sơ đồ sau
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu thuần
TK 635 TK 515
K/c chi phí hoạt động TC K/c doanh thu HĐTC
TK 641, 642 TK 711
K/c chi phí BH, QLDN K/c thu nhập khác
TK 811 TK 8211
K/c chi phí khác K/c chênh lệch chi phí thuế
thu nhập hoãn lại TK 8211 K/c chi phí thuế TNDN TK 421 K/c Lỗ (nếu có) TK 421 K/c Lãi
Xác định kết quả kinh doanh là một công việc hết sức quan trọng đối với tất cả các doanh nghiệp và nó phản ánh tình hình kinh doanh của doanh nghiệp trong giai đoạn đã qua. Nó là cơ sở để doanh nghiệp đánh giá khái
quát về những thành tựu hay yếu kém trong kinh doanh của mình. Ngoài ra, nó còn là đối tượng quan tâm của nhiều đối tượng khác như cục thuế, đối tác, nhà đầu tư, ngân hàng … Do vậy, việc xác định kết quả kinh doanh cần phải được thực hiện chính xác, khách quan và toàn diện về tình hình kinh doanh của công ty.
Đối với doanh nghiệp thương mại, hoạt động bán hàng là hoạt động chính và quan trọng nhất của doanh nghiệp. Kết quả của hoạt động bán hàng đối với doanh nghiệp thương mại góp phần lớn vào kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Chính vì vậy, công việc này đòi hỏi phải được thực hiện với độ chính xác cao và tránh nhầm lẫn.
Kế toán sử dụng TK 911- Xác định kết quả kinh doanh để xác định kinh doanh cho mọi hoạt động của doanh nghiệp. Tại công ty hoạt động chính và hầu như là duy nhất của công ty để thu được lợi nhuận là hoạt động bán hàng, do đó trên TK 911 hầu như chỉ theo dõi kết quả bán hàng của công ty.
Cuối kỳ hoạt động kinh doanh, căn cứ trên sổ cái các tài khoản: TK 511, TK 515, TK 632, TK 6421, Tk 6422, TK 635 … kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển, lên sổ cái TK 911 và xác định kết quả bán hàng.
Kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Dịch Vụ Tổng Hợp Thành Nam.
Công ty dùng TK 911 để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao, chi phí
sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phi bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cuối kỳ kế toán, Kế toán công ty thực hiện các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần, trị giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Sau đó vào sổ nhật ký chung và vào Sổ Cái tài khoản 911 .
Ví dụ: Kết chuyển Doanh thu bán hàng, Giá vốn hàng bán, Thuế GTGT phải nộp, Nợ phải thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ. Kế toán vào sổ nhật ký chung , sổ cái của các TK các nghiệp vụ trên.
Cuối tháng để biết được kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán lập bản báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong tháng căn cứ vào sổ cái TK511, sổ cái TK632, sổ cái TK6421, sổ cái TK 6422, sổ cái TK 911.
Biểu số 01: SỔ CHI TIẾTTK 632 :Giá vốn hàng bán
Kì phát sinh: Tháng 10 năm 2011.
Đơn vị : Công ty CP đầu tư Dịch Vụ Tổng Hợp Thành Nam
Địa chỉ : Số 1130 Đê La Thành P.Ngọc Khánh,P.Ba Đình, HN Đơn vị : VNĐ
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền S Số dư SH NT Nợ Có Nợ NCó C - Dư đầu tháng 0 - Số phát sinh trong kỳ
06/11 380 06/11 Xuất kho bán hàng cho cty Thái Âu 156 157.412.000
09/11 381 09/11 Xuất kho bán huyết áp đồng hồ loại XB-11B cho bệnh viện Đa Khoa 156 63.863.000 11/11 497 11/11 Xuất Bán bình cầu loại 1000ml cho bệnh viện 19-8 156 14,884.620
14/11 392 14/11 Xuât bán máy thở ôxy cho bệnh viện Bạch Mai 156 22.198.050
16/11 395 16/11 Xuất bán máy hút dịch loại JTX-008 cho bệnh viện Đa Khoa 156 ...
27/11 525 27/11 Xuất Bán ly tâm loại 800 cho phòng khám Hưng Khánh 156 61.271.620
31/11 1 31/11 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 677.412.000
- Cộng phát sinh 677.412.000 677.412.000