I- đặc điểm tỡnh hỡnh chung của cụng tyquychế từ sơn
5- Tỡnh hỡnh chung về cụng tỏc kế toỏn ở Cụng tyQuychế Từ Sơn
a - Tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty.
Trong sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty, kế toỏn là một trong những bộ phận chủ yếu và rất quan trọng. Đú là cụng cụ cú hiệu lực để quản lý kinh tế và thực hiện hạch toỏn kinh doanh, nghĩa là khụng cú kế toỏn thỡ khụng thể quản lý kinh tế tài chớnh ở đơn vị được. Song vai trũ của kế toỏn chỉ thực hiện tốt khi biết tổ chức cụng tỏc kế toỏn một cỏch khoa học và hợp lý.
Để thực hiện một cỏch đầy đủ cỏc nhiệm vụ kế toỏn đồng thời căn cứ vào yờu cầu trỡnh độ quản lý, trỡnh độ hạch toỏn, bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được tổ chức như sau:
Sơ đồ 04: Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty Quy chế Từ Sơn
Qua sơ đồ trờn ta thấy bộ mỏy quản lý của cụng ty được tổ chức theo hỡnh thức tập trung, toàn bộ cụng tỏc kế toỏn được tiến hành tập trung tại phũng tài vụ của cụng ty. Đội ngũ kế toỏn hiện nay gồm cú 9 người trong đú cú 1 kế toỏn trưởng, 1 phú phũng phụ trỏch về giỏ và hạch toỏn nội bộ và 7 kế toỏn viờn. Cụng việc của từng người được bố trớ một cỏch khoa học, hợp lý, phự hợp với trỡnh độ cũng như sự phức tạp của nghiệp vụ tiến hành.
- Đứng đầu bộ mỏy kế toỏn là kế toỏn trưởng: Cú nhiệm vụ tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty, đảm bảo bộ mỏy gọn nhẹ và hoạt động cú hiệu quả. Kế toỏn trưởng giỳp giỏm đốc cụng ty chỉ đạo tổ chức thực hiện cụng tỏc kế toỏn, thụng tin kinh tế và hạch toỏn kinh tế ở cụng ty theo cơ chế quản lý mới, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soỏt nền kinh tế tài chớnh nhà nước tại cụng ty.
- Phú phũng kế toỏn phụ trỏch về giỏ và hạch toỏn nội bộ: Chuyờn xõy dựng bộ giỏ hạch toỏn theo dừi tỡnh hỡnh biến động về giỏ và điều chỉnh giỏ.
- Kế toỏn tổng hợp: Cú nhiệm vụ tổng hợp và vào sổ cỏi, kiểm tra cỏc phần hành kế toỏn chi tiết, lập bảng kờ, bảng phõn bổ, nhật ký chứng từ, tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm, lập bỏo cỏo định kỳ.
- Kế toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ và tớnh giỏ thành thực tế của nguyờn vật liệu xuất kho: Cú nhiệm vụ theo dừi tỡnh hỡnh tăng giảm nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ và tớnh giỏ thực tế của vật liệu xuất kho.
35 Kế toỏn trưởng Phú phũng kế toỏn về giỏ v HTNBà Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn NH kiờm thủ quỹ Kế toỏn NH kiờm thủ quỹ Kế toỏn NVL CCDC Kế toỏn tiền lương & cỏc khoản TToỏn Kế toỏn TSCĐ và nguồn vốn Kế toỏn th nhà phẩm - Thuế và Bảo hiểm Kế toỏn bỏn h ngà
- Kế toỏn TSCĐ và nguồn vốn: Tổ chức ghi chộp, phản ỏnh hiện trạng và giỏ trị tài sản cố định hiện cú , tỡnh hỡnh biến động và di chuyển của TSCĐ trong nội bộ cụng ty, theo dừi việc hỡnh thành và biến động của nguồn vốn huy động của cụng ty.
- Kế toỏn tiền lương và BHXH: Cú nhiệm vụ tổng hợp số liệu từ cỏc phõn xưởng gửi lờn để phối hợp với cỏc bộ phận khỏc, thanh toỏn tiền lương, phụ cấp cho cỏn bộ cụng nhõn viờn và tớnh BHXH theo chế độ quy định.
- Kế toỏn thanh toỏn: Cú nhiệm vụ theo dừi và phản ỏnh cỏc khoản thu chi, cỏc khoản nợ phỏt sinh bằng tiền.
- Kế toỏn chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm: Cú nhiệm vụ tập hợp cỏc chi phớ, xỏc định sản phẩm dở dang cuối kỳ và tớnh giỏ thành sản phẩm.
- Kế toỏn thành phẩm và bỏn hàng: Cú nhiệm vụ theo dừi sự biến động của thành phẩm, ghi chộp đầy đủ chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp, thu nhập bỏn hàng để từ đú xỏc định kết qủa sản xuất kinh doanh của cụng ty.
Như vật cơ cấu tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty là rất khoa học và chặt chẽ, mỗi bộ phận cú chức năng nhiệm vụ riờng và cú mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong phạm vi chức năng và quyền hạn của mỡnh.
b - Hỡnh thức kế toỏn tại cụng ty.
Hỡnh thức kế toỏn là một hệ thống tổ chức sổ kế toỏn bao gồm số lượng sổ, kết cấu mẫu sổ và mối quan hệ giữa cỏc loại sổ trong việc tổ chức thực hiện, ghi chộp phản ỏnh, tổng hợp số liệu từ cỏc chứng từ kế toỏn. Cú nhiều hỡnh thức ghi sổ, mỗi hỡnh thức cú một đặc điểm riờng, cú hệ thống sổ kế toỏn riờng, cú ưu điểm và nhược điểm khỏc nhau. Do vậy doanh nghiệp phải căn cứ vào điều kiện thực tế cụ thể của mỡnh để lựa chọn hỡnh thức cho phự hợp.
Xuất phỏt từ quy mụ sản xuất, yờu cầu quản lý và trỡnh độ quản lý của đội ngũ cỏn bộ kế toỏn, cụng ty ỏp dụng phương phỏp ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức “ Nhật ký chứng từ ”. Hỡnh thức này được cụ thể hoỏ bằng sơ đồ sau:
Sơ đồ 05 : trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chứng từ ở cụng ty Quy chế Từ Sơn Chứng từ gốc và cỏc bảng phõn bổ Bảng Nhật ký chứng từ Sổ, thẻ KT chi tiết kờ
Sổ cỏi Bảng TH chi tiết
Bỏo cỏo tài chớnh
Ghi chỳ :
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Quan hệ đối chiếu
Bảng 01: Hệ thống sổ sỏch theo hỡnh thức nhật ký chứng từ tại cụng ty Quy chế Từ Sơn
Số hiệu sổ Nội dung ghi sổ NKCT BK SCT
NKCT 1 Ghi cú TK111 “ Tiền mặt” BK 1 Ghi nợ TK111 “ Tiền mặt ” NKCT 2 Ghi cú TK112 “ Tiền gửi NH
BK 2 Ghi nợ TK112 “ Tiền gửi NH NKCT 3 Ghi coỏ TK113 “ Tiền đang chuyển NKCT 4 Ghi cú TK311,315,341,342
SCT 1 Dựng cho cỏc TK311,315,341,342
NKCT 5 Ghi cú TK331 “ Phải trả cho nhà cung cấp ” SCT 2 Thanh toỏn với nhà cung cấp
NKCT 6 Ghi cú TK151 “ Hàng mua đi đường ” NKCT 7 Ghi cú Tk142,152,153,154,334,621,622,627
BK 3 Tớnh giỏ thành thực tế vật liệu và cụng cụ dụng cụ BK 4 Tập hợp chi phớ theo mó hàng, TK154,621,622,627 BK 5 Tập hợp chi phớ BH, quản lý XDCB, TK641,642,241 BK 6 Tập hợp chi phớ trả trước, phải trả TK142,335
Phõn bổ tiền lương và BHXH Phõn bổ nguyờn VL, cụng cụ dụng cụ Tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ NKCT 8 Ghi cú cỏc TK155,157,511,521,631,641 SCT 3 Dựng cho cỏc TK511,521,632,911.... BK 8 Nhập, xuất tồn thành phẩm, hàng hoỏ TK155,156 BK 9 Tớnh giỏ thực tế thành phẩm, hàng hoỏ BK 10 Hàng gửi bỏn TK157
BK 11 Thanh toỏn với người mua TK131 SCT 4 Thanh toỏn với người mua TK131 NKCT 9 Ghi cú cỏc TK211,212,213...
SCT 5 Dựng cho cỏc TK211,212,213...
NKCT 10 Ghi cú cỏc TK121,128,136,141,142,143...
c - Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho ỏp dụng tại cụng ty.
Trong kỳ cụng ty sản xuất nhiều sản phẩm khỏc nhau, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến khoản mục hàng tồn kho nhiều. Do đú để đảm bảo cung cấp kịp thời và liờn tục cỏc thụng tin
về khoản mục này, làm cơ sở cho việc xỏc định kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ, cụng ty hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
d - Phương phỏp hạch toỏn thuế GTGT ỏp dụng tại cụng ty.
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức hạch toỏn thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, cụ thể: Thuế GTGT tớnh Doanh số bỏn ra % thuế suất thuế
theo phương phỏp khấu trừ chưa cú thuế GTGT theo quy định
Thuế GTGT đầu vào được tớnh toỏn kờ khai trờn cơ sở toàn bộ số hoỏ đơn của vật tư, hàng hoỏ dịch vụ...mua vào trong thỏng theo quy định của luật thuế GTGT.
Thuế đầu ra được tớnh toỏn kờ khai trờn cơ sở toàn bộ số hoỏ đơn của vật tư, hàng hoỏ dịch vụ...bỏn ra trong thỏng theo quy định của luật thuế GTGT.
II - thực trạng tổ chức kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm lắpxiết cơ khớ ở cụng ty quy chế từ sơn.