I. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 1 Kế toán chi phí bán hàng
2.Kết quả chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí QLDN trong tháng được tập hợp vào TK 642 "Chi phí QLDN" bao gồm các khoản: chi phí tiền lương nhân viên quản lí, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí quản lý, thuế, phí, lệ phí và các khoản chi bằng tiền khác (chi tiếp khách, chi đào tạo cán bộ…)
Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu và trình tự hạch toán chi phí QLDN của công ty như sau:
- Khi có các chi phí phát sinh kế toán sẽ lập phiếu chi, phiếu xuất kho vật liệu, nhiên liệu… hàng ngày căn cứ vào các chứng từ như trên kế toán vào các sổ chi tiết quĩ tiền mặt, chi tiết tiền gửi ngân hàng, chi tiết TK131, 141, chi tiết xuất vật tư, bảng phân bổ tiền lương và BHXH…
Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết kế toán lên bảng kê phân loại theo định khoản Nợ TK 642
Có TK 334 Có TK 152, 153
Nếu có phát sinh các khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi: Nợ TK 111, 112…
Có TK 642
Đồng thời căn cứ vào các chứng từ liên quan đến chi phí QLDN kế toán phản ánh vào sổ chi tiết TK642 để theo dõi từng khoản chi phí.
Cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết TK 642 sau khi đã bù trừ các khoản giảm chi phí QLDN kế toán kết chuyển số còn lại vào TK911 để xác định kết quả. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911
Có TK 642
Trong quí 3 căn cứ vào các phiếu chi, phiếu xuất vật liệu, hoá đơn tiền điện, tiền nước… hàng ngày kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 642. Cuối kì kế toán lên bảng tổng hợp chi tiết TK642.
Biểu số 31
Bảng tổng hợp chi tiết TK 642 "Chi phí QLDN"
Tháng 9 năm 2004 Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Tổng số Ghi Nợ Các TK
SH NT 6421 6422 6423 6424 6427
723 6/9 Thu lại tiền ăn ca 111 (40.000) (40.000)
1149 3/9 Thanh toán CF tiếp khách 111 96.000 96.000
1158 4/9 Thanh toán lương hoạt động kỳ II T8/2004
111 2.250.000 2.250.0001167 4/9 CF quản lý văn phòng 111 15.450.000 15.450.000 1167 4/9 CF quản lý văn phòng 111 15.450.000 15.450.000
1168 4/9 Khấu hao TSCĐ 214 39.564.215 39.564.215
1170 4/9 Tạm ứng 141 3.490.845 3.490.845
1214 16/9 Thanh toán CF xăng dầu và vé cầu đường
111 5.302.728 5.302.728
….
Tổng chi T9/2004 127.587.599 K/c sang xác định KQ 911 127.587.599
Biểu số 32
Công ty T.M.T
Sổ Cái TK642
TênTK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tháng 9 năm 2004 NT
GS
Chứng từ
Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 30/9 30/9 Chi tiền mặt 28 111 38.508.728 30/9 30/9 Tạm ứng 29 141 3.490.3845 30/9 30/9 KHTSCĐ 32 214 39.465.215 …………. 30/9 30/9 Tổng chi tháng 9 127.587.599 Cộng tháng 9 127.587.599 127.587.599 Người lập biểu Kế toán trưởng
Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả bằng cách định khoản:
Nợ TK 911 127.587.599
Có TK 642 127.587.599