1. Các khoản trích theo lương
HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
Chi phí là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hóa cần thiết cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải chi ra trong một thời kỳ kinh doanh như vậy, về thực chất chi phí là sự chuyển dịch giá trị của các yếu tố sản xuất vào các đối tượng tính giá( sản phẩm, lao vụ , dịch vụ).
I.Đối tượng và phương pháp tính hạch toán chi phí sản xuất.
* Đối tượng tập hợp chi phí
Hiện nay, tại Công ty ô tô vận tải số 3 chi phí được tập hợp theo 3 khoản mục - Chi phí sản xuất chung
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp
1.Phân loại chi phí theo nội dung tính chất của chi phí
- Chi phí NVL trực tiếp bao gồm toàn bộ chi phí về NVL chính như
xăng,dầu.Nguyên vật liệu phụ như săm lốp, phụ tùng thay thế, ốc vít...Nguyên liệu như xăng dầu phục vụ cho quá trình vận tải, săm lốp phục vụ cho phân xưởng sửa chữa
- Chi phí mua ngoài bao gồm toàn bộ số tiền mà doanh nghiệp đã chi trả các loại dịch vụ mua ngoài như tiền điện, nước phục vụ cho sản xuất và quản lý doanh nghiệp
-Chi phí nhân công bao gồm toàn bộ số tiền công phải trả các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân và nhân viên tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh
- Chi phí khấu hao TSCĐ là toàn bộ chi phí khấu hao của TSCĐ phục vụ sản xuất xây dựng quản lý trong kỳ của công ty.
- Chi phí khác bằng tiền bao gồm toàn bộ các chi phí dùng cho hoạt động sản xuất .
2.Phân loại chi phí sản xuất theo mục đích và công dụng của chi phí
Căn cứ vào mục đích công dụng của chi phí sản xuất để chia ra các khoản chi khác nhau mỗi khoản mục chi bao gồm những chi phí có cùng mục
đích và công dụng. Toàn bộ các chi phí của công ty được chia ra các khoản mục sau.
- Chi phí NVL trực tiếp : Khoản mục này bao gồm các chi phí về VL chính như
xăng, dầu, săm, lốp
- Chi phí sản xuất chung : khoản mục này bao gồm các chi phí phát sinh phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh như vật liệu, công cụ, dụng , các khoản trích theo lương BHXH, KPCĐ, BHYT, khấu hao máy móc thiết bị nhà xưởng, chi phí phục vụ cho sản xuất chung như điện, nước, chi phí sửa chữa thuê ngoài... các chi phí bằng tiền khác.
- Chi phí nhân công trực tiếp : khoản mục này bao gồm các chi phí trả cho công nhân trực tiếp sản xuất như nhân viên lái xe, nhân viên sửa chữa.
II.Hạch toán chi phí
- Đối với nguyên vật liệu là xăng công ty theo dõi trên tài khoản 152(1) - Đối với nguyên vật liệu là dầu công ty theo dõi trên tài khoản 152(2) - Đối với NVL là công cụ dụng cụ công ty theo dõi trên tài khoản 152(3) - Đối với NVL là săm, lốp công ty theo dõi trên tài khoản 152(4)
1. Hạch toán NVL
Do đặc điểm sản xuất chính của công ty là sản xuất vận tải, sửa chữa ô tô, kinh doanh xăng dầu nên để sản xuất được và kinh doanh được thì phải mua từ
*Ngày 15/8 xuất NVL cho 4đội xe trị giá là: 7.719.585.374. trong đó : - Chi phí xăng là: 2.283.442.657
- Chi phí dầu là : 82.410.103
- Chi phí săm lốp là: 5353.752.584 Kế toán tiến hành định khoản như sau : +Nợ TK 621 : 7.719.585.374
Có TK 152(1) :2.283.422.657 Có TK 152(2) : 82.410.103 Có TK 152(4) : 5353.752.584
*)Các khoản ghi giảm chi phí NVL trực tiếp là phần gía trị NVL chính và phụ đã xuất kho nhưng dùng không hết, khi đó sẽ nhập kho trở lại và giá trị thực tế
sẽ là giá hạch toán
Kế toán định khoản như sau: + Nợ TK 152(1) : 2.500.000
Nợ TK 152(2) : 5.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 152(3) :1.000.000 Có TK 621 :8.500.000
2. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
- Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả CNV trực tiếp sản xuất ở các phân xưởng, các đội sản xuất vận tải như lương chính, phụ cấp ,lương độc hại .
Về nguyên tắc chi phí nhân công trực tiếp được hạch toán tương tự như
chi phí nguyên NVL . Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán lương, thanh toán làm thêm giờ và các chứng từ gốc làm căn cứ cho CNV, kế toán tiến hành phân loại chứng từ theo từng đối tượng sử dụng.
Để hạch toán theo dõi chi phí nhân công sản xuất trực tiếp, kế toán sử
dụng TK622 “Chi phí nhân công trực tiếp” tài khoản này tập chung cho tất cả
nhân công bên sản xuất và sửa chữa
Nợ TK 622 : 6.521.000 Có TK 334 : 6.521.000 Phản ánh số tiền ăn ca của công nhân sản xuất Nợ TK 622 :200.000 Có TK 334 : 200.000 Phản ánh số tiền thưởng Nợ TK 622 :100.000 Có TK 334 : 100.000 3. Hạch toán chi phí bán hàng
- Chi phí bán hàng là những tiền phải trả cho nhân viên bán hàng (bán xăng,dầu)
Để theo dõi chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641 “ Chi phí bán hàng” tài khoàn này tập trung cho tất cả nhân viên bán hàng
Phản ánh số tiền phải trả công nhân viên bán hàn Nợ TK 641 : 8.113.000
Có TK 334 : 8.113.000
4.Hạch toán chi phí sản xuất chung.
- Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh trong phạm vi các đội sản xuất, các phân xưởng, các phòng ban của công ty. Bao gồm các chi phí NVL, công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ
mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.
Để tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627 “ Chi phí sản xuất chung” taì khoản này cũng phản ánh số tổng hợp của tất cả các nghành sản xuất của công ty và được tập hợp như như sau:
- Chi phí CCDC dùng cho phân xưởng : là các khoản chi phí về CCDC, cho các phân xưởng như ốc vít, sơn, mũi khoan ... Các chi phí này có gía trị nhỏ vì vậy
Nợ TK 627 : 8.521.000
Có TK 153 : 8.521.000
- Chi phí tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng : là khoản tiền trả cho quản
đốc, phó quản đốc nhân viên kinh tế phân xưởng . khoản tiền lương này cũng áp dụng trảa theo hình thức thời gian nhưng có gắn với mức độ hoàn thành sản phẩm, nếu nhiều hơn định mức thì khoản tiền này có thể cao hơn giá tiền lương
định mức
Kế toán căn cứ vào bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương của nhân viên để tổng hợp và ghi vào bảng phân bổ tiền lương, BHXH
Kế toán tiến hành định khoản
Nợ TK 627 : 38.529.132 Có TK 334 : 38.529.132
Các khoản trích theo lương( KPCĐ, BXH, BHYT) của công nhân viên trực tiếp sản xuất Nợ TK 622 (19%): 1.296.028 Nợ TK 334 (6%): 409.272 Có TK 3382(2%) : 136.424 Có TK 3383 (20%) :1.364.240 Có TK 3384 (3%) : 204.000
- Chi phí khấu hao TSCĐ hàng quý, hàng tháng, căn cứ vào nguyên giá từng loại TSCĐ và tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo quy định, kế toán tiến hành trích số
khấu hao cơ bản của những TSCĐ đang được sử dụng trực tiếp sản xuất tại các phân xưởng, các đội xe... Và điều chỉnh khấu hao cho phù hợp với kế hoạch khấu hao TSCĐ.
Mức khấu hao Nguyên giá của TSCĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
trung bình hàng = Thời gian sử dụng năm của TSCĐ
4
Hàng tháng căn cứ vào mức khấu hao phương tiện đã trích tháng trước và tình hình tăng giảm phương tiện để tính mức khấu hao cho tháng này
Mức khấu hao Mức khấu hao Mức khấu hao Mức khấu hao
Phương tiện phải = Phương tiện Trích + Phương tiện tăng - Phương tiện giảm trích trong tháng Tháng trước trong tháng trong tháng
Cụ thể: Trong tháng 9 công ty trích khấu hao tài sản cố định với số tiền là 30.425.000
Kế toán tiến hành định khoản như sau: Nợ TK 627 :30.425.000
Có TK 214 : 30.425.000
Đồng thời ghi Nợ TK 009 : 30.425.000 Sau đó lấy số liệu để lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
- Chi phí Săm lốp:
Chi phí săm lốp là khoản chi phí có tính đặc thù trong các doanh nghiệp vận tải ô tô nói chung. Đây là khoản chi phí về thay thế săm, lốp ô tô hư hỏng, lắp lại lố, vá lại să, thưởng tiếp kiệm săm, lốp.
Trong quá trình hoạt động của ô tô, săm lốp bị hư hỏng phải thay thế
nhiều lần. Một đời xe ô tô vận tải phải thay thế khoản 11 lần . Trị giá mỗi lần thay thế lớn khoảng 1.500.000đ đến 2.000.000đ. không thể ghi toàn bộ giá trị
săm, lốp thay thế vào giá thành vận tải. Hàng tháng công ty phải trích trước chi phí săm lốp đưa vào giá thành vận tải, để tạo nên sự ổn định về khoản chi phí này và gía thành sản phẩm vận tải ô tô giữa các kỳ hạch toán. Công ty vận tải ô tô số 3 tính trích trước chi phí săm lốp theo công thưc sau:
Số trích trước Định mức chi phí Số km thực tế
chi phí săm lốp = săm lốp cho 1 km x xe đã hoạt động trong tháng xe chạy trong tháng
săm lốp cho 1 km = một bộ săm lốp x phải sử dụng xe chạy Định mức km xe cho một chiếc lăn bánh của một xe ô tô
bộ sănm lốp
Khoản trích trước chi phí săm lốp được hạch toán vào TK627 – chi phí sản xuất chung.
Khi trích trước chi phí săm lốp kế toán ghi: Nợ TK 6275 – Chi phí săm lốp
Có TK 335 – Chi phí phải trả
Cụ thể : Tháng 9 công ty trích trước chi phí săm lốp số tiền là 54.937.000 Kế toán định khoản:
Nợ TK 6275 : 54.937.000 Có TK 335 : 54.937.000
Sau đó lấy số liệu để lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài : là các chi phí công ty chi trả để trả cho các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất của các phân xưởng như điện, nước,
điện thoại, sửa chữa nhỏ....Công ty thanh toán các dịch vụ này bằng tiền mặt, tiền gửi hoặc nợ nhà cung cấp.
- Chi phí khác bằng tiền : là các khoản chi phí phát sinh bằng tiền , ngoài những khoản kê trên như chi phí hội nghị, tiếp khách, giao dịch... của các
phân xưởng
Căn cứ vào các chứng từ gốc , kế toán phản ánh hai tài khoản chi phí này trên nhật ký chứng từ số 1,2,5 bằng các định khoản.
- Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung: là những khoản như thu hồi tiền tạm ứng thừa cho nhân viên phân xưởng, tiền thừa nhà cung cấp trả lại, ...Nó thể hiện trên các bảng kê số 1, 2 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 112 : 1.000.000 Nợ TK 111 : 250.000
Từ đó, kế toán tổng hợp số liệu vào bảng cân đối số phát sinh và vào sổ
cái các tài khoản sử dụng khi tính giá thành sản phẩm