230. Phắ chưa xác ựịnh (phắ tuỳ thuộc vào kết quả) là mức phắ ựược tắnh toán trên cơ sở sản phẩm, kết quả của giao dịch hoặc kết quả công việc thực hiện. Nếu mức phắ là do tòa án hay cơ quan có thẩm quyền khác ựưa ra thì không ựược coi là phắ chưa xác ựịnh.
231. Phắ chưa xác ựịnh cho một hợp ựồng cung cấp dịch vụ ựảm bảo sẽ tạo ra nguy cơ tư lợi và nguy cơ từ sự bào chữa, và không thể giảm ựược tới mức có thể chấp nhận ựược dù ựã áp dụng các biện pháp bảo vệ. Một công ty kiểm toán không nên ký kết hợp ựồng cung cấp dịch vụ ựảm bảo trong ựó khoản phắ là chưa xác ựịnh mà tùy thuộc vào kết quả cung cấp dịch vụ ựảm bảọ
232. Phắ chưa xác ựịnh cho một dịch vụ phi ựảm bảo cung cấp cho khách hàng sử dụng dịch vụ ựảm bảo có thể tạo ra nguy cơ tư lợi và nguy cơ từ sự bào chữạ Nếu khoản phắ cho hợp ựồng cung cấp dịch vụ phi ựảm bảo này ựược thỏa thuận, hoặc dự tắnh trong quá trình tiến hành hợp ựồng cung cấp dịch vụ ựảm bảo và phụ thuộc vào kết quả của hợp ựồng cung cấp dịch vụ ựảm bảo ựó, các nguy cơ này sẽ không thể giảm tới mức có thể chấp nhận ựược dù ựã áp dụng các biện pháp bảo vệ. Cách giải quyết duy nhất chấp nhận ựược là không chấp nhận các dàn xếp như vậỵ đối với các dàn xếp phắ chưa xác ựịnh kiểu khác, khả năng xảy ra nguy cơ sẽ phụ thuộc vào các yếu tố như:
a) Mức ựộ dao ựộng của mức phắ này; b) Mức ựộ thay ựổi mức phắ;
c) Cơ sở xác ựịnh mức phắ;
d) Sản phẩm hay kết quả của giao dịch có ựược rà soát lại bởi một bên thứ ba ựộc lập hay không; và
e) Ảnh hưởng của sự kiện hay giao dịch ựối với hợp ựồng cung cấp dịch vụ kiểm toán. Cần ựánh giá khả năng xảy ra nguy cơ và nếu khả năng xảy ra nguy cơ là ựáng kể thì cần áp dụng các biện pháp bảo vệ ựể giảm bớt nguy cơ ựến mức có thể chấp nhận ựược. Các biện pháp bảo vệ có thể là:
60
a) Giải trình với Ban Giám ựốc, kế toán trưởng hoặc tổ chức kiểm toán nội bộ của khách hàng về mức ựộ và bản chất của phắ dịch vụ;
b) Mời một bên thứ ba không có liên quan rà soát hoặc xác ựịnh mức phắ cuối cùng; và c) Áp dụng ựầy ựủ các chắnh sách và quy trình kiểm soát chất lượng.
Quà tặng và chiêu ựãi
233. Việc nhận quà tặng hoặc chiêu ựãi của khách hàng sử dụng dịch vụ ựảm bảo có thể
tạo ra nguy cơ về sự thân thuộc và tư lợị Khi thành viên Ban lãnh ựạo công ty hoặc
thành viên nhóm cung cấp dịch vụ ựảm bảo nhận quà hay nhận chiêu ựãi, trừ khi giá trị là thật sự nhỏ, các nguy cơ về tắnh ựộc lập không thể giảm ựược tới mức có thể chấp nhận ựược dù ựã áp dụng các biện pháp bảo vệ. Công ty hay thành viên nhóm cung cấp dịch vụ ựảm bảo không ựược nhận quà hay chiêu ựãi như vậỵ