II/ Tình hình hạch toân vốn bằng tiền tại công ty lương Thực Đă Nẵng:
a, Tăi khoản ử dụng: 1121" Tiền gửi ngđn hăng "
Tăi khoản năy phản ânh theo dõi tình hình biến đọng vă còn lại câc khoản tiền gửi ngđn hăng.
Nội dung vă kết cấu tăi khoản 1121"Tiền gửi ngđn hăng"
TK1121"Tiền gửi ngđn hăng"
Số dư: xxx
Phât sinh: câc klhoản tiền mặt, ngoại tệ, kim khí quuý gửi văo ngđn hăng chính lệch tỷ giâ ngoại tệ tăng(đối với tiền gửi ngoại tệ)
Câc khoản tiền mặt, ngoại tệ , văng bạc, kpim khí quý rút ra từ ngđn hăng , chính lệch tỷ giâ ngoại tệ giân(đối với tiền gửi ngoại tệ)
Số dư: Số mtiền mặt, ngoại tệ, văng bạc, kim khí quý, đâ quý còn gửi tại ngđn hăng
TK 112 có 3 tăi khoản cấp 2
TK 1121 : Tiền Việt Nam kể cả ngđn phiếu TK 1122 : Ngoại tệ
TK 1123 : văng bạc, đâ qủ, kim khí qủ\
Chứng từ sử dụng: để theo dõi thu, chi, tiền gữi ở trín công ty sử dụng câc loại chứng từ sau:
- Uỷ nhiệm chi - Uỷ nhiệm thu
- Giấy bâo nợ - Giấy bâo có
Cùng với một số chứng từ gốc liín quan như: giấy bâo nộp thuế, nộp tiền điện nướcv.v...
*Uỷ nhiệm chi:
Thực chất lă lệnh của chủ tăi khoản bín mua yíu cầu ngđn hăng ph5ục vụ trích tiín từ tăi khoản của đơn vị được hưởng( bín bân). Uỷ nhiệm chi dùng thanh toân tiền hăng, lao vụ, dịch vụ v.v ... giữa cho hai đơn vị có sự tín nhiệm lẫn nhau trín cơ sở hợp đồng kinh tế, được âp dụng cho hai đon vị ngoăi hoặc cùng một địa phương.
-Trình tự luđn chuyển chứng từ trong cùng địa phương;( 2 đơn vị mở tâi khoản ở cùng một ngđn hăng )
(1a) Hai bín ký hợp đồng mua bân, sau khi thoả thuận bín B xuất hăng cho bín A.
(1b) Bín A lập uỷ nhiệm chi gửi đến ngđn hăng yíu cầu trích tiền chuyển trả cho bín B số tiền đê thoả rhuận trong hợp đồng.
(2), (3) Ngđn hăng lăm thủ tục chuyển trả tiền đồng thời gửi giấy bâo có cho bín B, giấy bâo nợ cho bín a
-Trình tự luđn chuyển chứng từ khâc địa phương( 2 đơn vị mở tăi khoản ở cùng 2 ngđn hăng khâc nhau)
B (Bân) A ( Mua)
N.Hăng (A,B)
(1b) (2) (3)
(1a)
(1a) Hai bín ký kết hợp đồng mua bân, sau khi thoả thuận bín B xuất hăng cho bín A.
(1b) Bín A lập uỷ nhiiệm chi gửi đến ngđn hăng yíu cầu trích tiền chuyển trả cho bín B số tiền đê thoả thuận trong hợp đồng.
(2) Ngđn hăng bín A gửi giấy bâo nợ cho bín A (3) Ngđn hăng bín A gửi giấy bâo có cho bín B
Uỷ nhiệm chi do bín mua pập thăng 4 liín. Liín mău đỏ do bín mua giữ, 3 bín còn lại giao cho ngđn hăng, ngđn hăng chuyển đến cho bín bân 1 liín mău đen. Bín mua phải chịu cước phí bưu điện
Ví dụ 1: ngăy 02/5 /2002 căn cứ văo giấy bâo thu tiền điện của Bảo Hiểm Xê hội Đă Nẵng: 12.000.000 kế toân lập uỷ nhiệm hi gửi đến ngđn hăng để chuyển trả tiền như sau:
UỶ NHIỆM CHI Số : 45
Lập ngăy 02/5/02002
CHUYỂN KHOẢN CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN
Tín đơn vị trả tiền: Cty lương thực Đă Nẵng Tăi khoản nợ Số tăi khoản: 431.101.010.062 4311010062 Tại Ngđn hăng: ĐT vă phât triển tỉnh, TP Đă nẵng
Tín đơn vị nhận tiền: Bảo Hiểm XH Đă Nẵng tăi khoản có Số tăi khoản; 43140101 43140101 Tại NgđnHăng: Chi nhânh ngđn hăng Nhă nước, Tỉnh, TP Số tiền bằng chữ: ( mười hai triệu ngăn đồng chẵn) Sô tiền bằng số 12.000.000 Nội dung thanh toân; Nộp bảo hiểm theo thứ tự bâo số 687/TP-BHXH. Đơn vị trả tiền Ngđn hăng A ngđn Hăng B
Ghi sổ ngăy02/5/2002 ghi sổ ngăy02/5/2002
Kế toân trưởng Chủ tăi khoản krế toân TP kế toân kế toân TP kế toân
A mua B mua
* Uỷ nhiệm thu
Đđy cũng lă hình thức thanh toân không dùng tiền mặt giữa 2 đơn vị có mối quan hệ lđu năm, có sự trở nhiệm lẫn nhau. Bín mua có thể chấp nhận hoặc không chấp nhận giấy đòi nợ trước khi trẩ tiền gọi lă chấp nhận trước, chấp nhận trước có nghĩa lă đơn vị mua khi nhận giấy được nhờ thu trong thời gian quy định phải gửi giấy bâo chấp nhận nợ hay từ chối, nếu không gửi giấy bâo thì sau thời gian quy định ngđn hăng coi như bín mua đê đồng ý tiến hănh chuyển trả tiền cho bín bân hăng.
Trường hợp ngđn hăng bín mua khi nhận được giấy uỷ nhiệm thu lập tức chuyển trả tiín cho bín bân rồi gửi giấy bâo cho bín mua gọi lă chấp nhận sa. Nếu bín mua xĩt thấy : không phù hợp ở điểm năo trong hợp đồng thì có quyền từ một phần hoặc toăn bộ số tiền hăng nhưng phải bâo cho ngđn hăng phục vụ mình trong thời gian quy định. Uỷ nhiệm thu cho bín mua, lập thănh 4 liín. Trong đó 1 liín được lưu lại phòng kế toân, 3 liín giao lại cho ngđn hăng vă ngđn hăng sẽ gửi cho bín bân 1 liín
*Trình tự luđn chuyển chứng từ trong cùng một địa phương( 2 đơn vị mở tăi khoản ở cùng một ngđn hăng)
A (mua) B (bân)
(1)Hai bín ký hợp đòng mua bân, sau khi thoả thuận bín B xuất hăng giao cho bín A.
(2) Đồng thời bín B lập uỷ nhiệm thu gửi đến ngđn hăng nhờ thu hộ tiín hăng (3) Ngđn hăng lăm thủ tục chuyển trả tiền đồng thời gửi giấy bâo nợ cho bín A.
(4) Ngđn hăng gửi giấy bâo có cho bín B
*Trình tự luđn chuyển chứng từ khâc địa phương (2 đon vị mở tăi khoản ở cùng 2 ngđn hăng khâc nhau)
(1) Hai bín ký hợp đòng mua bân, sau khi thoả thuận, bín B xuất hăng cho bín A (2) Bín B lập uỷ nhiệm chi gửi đến ngđn hăng nhờ thu hộ tiền hăng đê thoả
thuận trong hợp đồng.
(3) Ngđn hăng bín B chuyển uỷ nhiệm thu đến ngđn hăng a. (4) Ngđn hăng bín A chuyển tiền cho ngđn hăng bín b (5) Ngđn hăng bín A gửi giấy bâo nợ cho ngđqn hăng bín a (6) Ngđn hăng bín B gửi giấy bâo có cho ngđn hăng bín B
Ví dụ 2; ngăy 08/6/2002 phòng kế toân Công ty nhận được uỷ nhiệm thu của Công ty cấp thoât nước Đă Nẵng nhờ ngđn hăng thu hộ tiền nước thâng 06/2002 với số tiền 500.000 Uỷ nhiệm thu như sau:
A (mua) B (bân)
Giấy bâo nợ:
Lă chứng từ lăm cơ sở thanh toân giữa ngđn hăng vă công ty. Giấy bâo nợ do ngđn hăng lập gửi đến cho công ty biết lă ngđn hăng đê trích tiền từ tăi khoản của Công Ty để chuyển trả cho bín bân trín cơ sở uỷ nhiệm thực hiện do bín bân lập ( hay bân hăng trín cơ sở uỷ nhiệm chi do công ty lập) vă chứng từ liín quan hợp lệ.
Ví dụ 3: Với ví dụ 2 ở trín phòng kế toân công ty nhận được giây bâo nợ như sau:
Ngđn hăng đầu tư vă phât triển Thănh Phố Đă Nẵng
GIẤY BÂO NỢ
Phòng : Kế Toân nghiệp vụ LK Số chứng từ177 Liín 2 Ngăy lập phiếu: 08/06/2002 TĂI KHOẢN SỐ TIỀN Ngăy giâ trị;08/06/20021 Nợ :Công ty lương thực đă nẵng Giờ hiệu lực: 11:05:30
Số tiền bằng chữ: Năm trăm linh tâm ngăn bốn trăm đồng y Kế toânviín Kiểm soât TP mây tính Giâm đốc
Giấy bâo có:
Tương tự như giấy bâo nợ nhưng để bâo cho công ty biết lă ngđn hăng đê chuyển tiền văo tăi khoản của công t7y trín cơ sở uỷ nhiệm thu do công ty lập ( hay uỷ nhiệm chi do bín mua lập ) vă chứng từ lieen quan.
Ví dụ 4; Ngăy 20/06/2002 phọng Kế toân công ty nhận được uỷ nhiệm chi 120 cùng với giấy bâo có về khoản phòng THANH TOÂN vốn bắc quảng bình trả tiền nợ hăng 6.000.000
UỶ NHIỆM THU Số AP87 (Liín 4)
Ngăy 08 thâng 06 năm 2002
Tín đơn vị mua hăng: công Ty Lương thực Đă nẵng phần do NH ghi
Số tăi khoản: 431101010062 TK Nợ
Tại Ngđn hăng : Đầu tư vă phât triển Tỉnh; TP Đă nẵng
Tín đơn vị bân hăng, Cty cấp thoât nước ĐN: 43.1101.61.0062 Số tăi khoản:36110010127
Tại Ngđn hăng: Ngoại thương TP ĐN, Tỉnh, TP ĐN Hợp đồng số( hay đơn đạt hăng) 600362
Số tiền bằng chữ: năm trăm ngăn đồng chẵn Bằng số: 500.000
Số ngăy chậm trả:0 Số tiền phạt chậm trả:0
Tổng số tiền chuyển ( bằng chữ): Năm trăm ngăn đồng chẵn Bằng số: 500.000
ĐƠN VỊ BÂN
(ký, đóng dấu)
Ngđn hăng bín bân Nhận chứng từ ngăy 08/6/2002
Đê kiểm soât vă gửi đi ngăy 08/6/2002
TP Kế Toân
Ngđn hăng bín mua Nhận chứng từ ngăy 08/6/2002
Thanh toân ngăy 08/6/2002
Kế toân TP Kế Toân Ngđn hăng bín thanh toân
Ngăy 08/6/2002
Kế toân TP Kế Toân
Tăi khoản có 36110-010127
NGĐN HĂNG NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM
GIẤY BÂO CÓ LIÍN HĂNG NGOẠI TỈNH
MMTT: QEHL QW/CJO Ngđn hăng A: NHNo HUYEN QUANG TRACH SO HIEU ;3865
DIEN NGAN HANGB: SGD III DA NANG
KỸ THUẬT HIEU DIEN BAO; VG 0087087/III NGAY: 17/08/02 TEN DON VI TRA: phòng THANH TOÂN vốn bắc Quảng Bình SO CHUNG MINH THU : CAP NGAY: NOI CAP:
DIA CHI;
SO HIEU TAI KHOAN: 4010010001 TAI NGAN HANG:NHDTTPDN NOI DUNG: CT
SO TIEN; 6.000.000
SO TIEN BANG CHU: “Sâu triệu đồng chẵn”
NGAN HANG B NHAN: 18/08/2002... 15:52:57 “IN LAN 1” Ngăy đối chiếu:... /.. /..
NGUOI NHAN TIN TP MAY TINH KE TOAN TP KE TOAN
Giấy nộp tiền văo ngđn sâch bằng chuyển khoản:
Được âp dụng trong thanh toân với nhă nước( cơ quan thuế). Khi nhận được giấy bâo nộp thuế, kế toân lậo giấy nộp tiín bằng chuyển khoản nộp cho ngđn hăng để ngđn hăng chuyển tiền thanh toân với cơ quan thuế. Giấy nộp tiền bằng chuyển khoản được lập thănh 6 liín:
- 1 liín lưu tại cuốn
- 4 liín còn lại giao cho ngđn hăng( ngđn hăng chuyển cho kho bạc nhă Nước 1 liín. Cơ quan thuế 1 liín, cơ quan quản lý tăi chính 1 liín
Ví dụ 5; ngăy 25/06/2002 căn cứv văo giấy bâo nộp thuế, kế toân lập giấy nộp tiền bằng chuyển khoản để nộp thuế qủ II/2002 số tiền: 9373.405
Cộng Hoă Xê Hội Chủ nghĩa Việt nam Độc lập - Tự do-Hạnh phúc
GIẤY NỘP TIỀN VĂO NGĐN SÂCH NHĂ NƯỚC BẰNG CHUYỂN KHOẢN
( Liín 3: Giao cho người nộp)
Tín đối tượng nộp tiền: Công ty Lương Thực Đă nẵng. Mê số: 04-00101794
Địa chỉ; phường Khuí trung- Quận Hải chđu- TP Đă Nẵng Nghề kinh doanh: lương thực
Trích tăi khoản: 4311010062 tại ngđn hăng đău tư vă phât triín Đă nẵng
Để nộp tăi khoản: 741( thu ngđn sâch nhă nước) tại kho băc nhă nước TP Đă nẵng
Nội dung câc khoản nộp ngđn sâch nhă nước ( ghi theo thông bâo thu)
TT Nd khoản nộp Số tiền Chương Loại Khoản Mục Tmục Ghi chú 1 Thuế môn băi 886.000 19A 06 02 016 01
2 Thuế mặt đất, nước 8.487.405 189A 06 02 023 01 ...
Số tiền bằng chữ: ( chín triệu ba trăm bảy mươi ba ngàn bốn trăm lẻ năm đồng y)
Đơn vị nộp tiền ngân hàng
kho bạc nhà nước
Ngày 25 tháng6 năm 2002 Ngày 25/06/2002
ngày 25/06/2002
KT trưởng TT đơn vị KT trưởng TT đơn
Thu lêi tiền gửi ngđn hăng
Văo cuối mỗi thâng ngđn hăng sẽ gửi cho c0ông ty “ giấy bâo có”, “ bảng kí lêi” cùng với giấy bâo số dư khâch hăng.
Tiền lêi được ngđn hăng tính theo ssố tiền gửi của Công ty tại ngđn hăng. Trong ngăy hôm đó tiền lêi được tính theo luỹ kế trong thâng đó vă gửi về cho công ty, khi nhận được chứng từ của ngđn hăng, kế toân kiểm tra lại số dư hăng ngăy của công ty trín bảng kí có trùng khớp không, rồi mới tiến hănh ghi sổ sâch.
Nghiệp vụ năy công ty dựa văo TK642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”
Ví dụ 6: Ngăy 26/06/2002 ngđn hăng gửi ‘ giấy bâo có” lêi số tiền 3.731.898 đcùng với bảng kí tính lêi
Mẫu bảng kí tính lêi như sau:
Ngđn Hăng đầu tư vă phât triển VN Chi nhânh: Đă Nẵng
BẢNG KÍ TÍNH LÊI
Từ ngăy 27/05/2002 Số hiệu tăi khoản: 4311010062 Tín tăi khoản: Côing ty lương thực Đă nẵng
Từ ngăy Đến ngăy Số ngăy Tiền gốc Tiền lêi Lêi suất 27/05/02 29/05/02 3 18.528.900 177.933 0.15 29/05/02 01/06/02 2 45.960.900 459.609 0.15 01/06/02 03/06/02 2 65960900 659609 0.15 03/06/02 06/06/02 3 67080900 1.006.213 0.15 06/06/02 12/06/02 6 7.410.900 222.327 0.15 12/06/02 23/06/02 6 15.010.900 450.327 0.15 18/06/02 23/06/02 5 19.280.900 482.002 0.15 23/06/02 24/06/02 1 19.735.900 98.679 0.15 24/06/02 25/06/02 1 15.035.900 75.179 0.15 3.731.898
Tổng tiền lêi: 3.731.898đ
Bằng chữ: Ba triệu bảy trăm ba mươi một ngăn tâm trăm tâm mươi chín mươi tâm ngăn đồng y.
Kế toân ghi sổ
Nợ TK112 3.731.989 Có TK642 3.731.898