9.14.1. Nội dung kế toán
- Giá trị các tài sản, vốn bằng tiền, hàng tồn kho phát hiện thừa chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý
- Các khoản KPCĐ, BHXH, BHYT - Doanh thu nhận trước
- Các khoản phải trả, phải nộp khác
9.14.2. Tài khoản kế toán
TK 338- PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC -TK3381- Tài sản thừa chờ giải quyết
- TK3388- Phải trả, phải nộp khác
Bên Nợ Bên Có
- Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các TK liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý
- Các khoản đã trả và đã nôp khác
- Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết
- Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhâ, tập thể (trong và ngoài đơn vị) theo quyết định ghi trong biên bản xử lý
- Số lãi phạt nộp chậm số tiền BHXH phải nộp - Các khoản phải trả, phải nộp khác
Số dư Bên Có:
- Số tiền còn phải trả, phải nộp
- Giá trị tài sản thừa còn chờ giải quyết TK3387- Doanh thu chưa thực hiện *
Bên Nợ Bên Có
- Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện sang TK 511
- Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện sang TK 515
- Phản ánh số phân bổ
Ghi nhận doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ, như:
- Số tiền nhận trước nhiều năm về cho thuê tài sản (cho thuê hoạt động);
- Khoản chênh lệch giữa giá bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả ngay;
chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh, và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (lãi tỷ giá) của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành vào doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ.
công cụ nợ (trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu)...
- Phản ánh số kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp lãi tỷ giá) của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) khi hoàn thành đầu tư để phân bổ dần vào doanh thu hoạt động tài chính.
Số dư Bên Có:
- Doanh thu chưa thực hiện ở thời điểm cuối kỳ kế toán -Phản ánh chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh, và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (lãi tỷ giá) của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) khi hoàn thành đầu tư chưa xử lý tại thời điểm lập Bảng CĐKT cuối năm tài chính.
9.14.3. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh
1. Khi kiểm kê, phát hiện các khoản tiền tại quỹ, tại ngân hàng; các loại vật tư, hàng hoá, thành phẩm dôi thừa tại kho; tài sản cố định dôi thừa..., ghi:
Nợ các TK 111, 112 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ các TK 152, 153, 155, 156 Nợ các TK 211, 213...
Có TK 338 (3381)
2. Khi doanh nghiệp xử lý số tiền, giá trị các loại vật tư, tài sản dôi thừa, ghi: Nợ TK 338 (3381)
Có TK 338 (3388) Có TK 641, 642 Có TK 411, 461...
3. Khi doanh nghiệp trả lại tiền, vật tư, tài sản cho các bên liên quan, ghi: Nợ TK 338 (3388)
Có các TK 111, 112, 152, 156...
4- Hàng tháng, doanh nghiệp tính và phân bổ các khoản theo lương vào các đối tượng chịu chi phí và tính giá thành, ghi:
Nợ TK 241; 622; 627; 641; 642; Có TK 338 (338,2,3,4)
5. Khi doanh nghiệp tính số BHXH, BHYT phải nộp theo chế độ đã trừ vào lương của CNV, ghi:
Nợ TK 334
CóTK 338 (3383 và 3884)
6. Khi doanh nghiệp tiến hành nộp các khoản BHXH, BHYT lên các cơ quan quản lý, ghi:
Có TK 111, 112
7. Khi doanh nghiệp thực hiện các khoản chi tiêu bằng quỹ BHXH và BHYT tại doanh nghiệp theo chế độ, ghi:
Nợ TK 338 (3383, 3384) Có TK 111, 112 Có TK 512, 152, ...
8. Khi doanh nghiệp được cấp bổ sung để chi cho CNV tại doanh nghiệp về các khoản mục chi quỹ BHXH, BHYT, ghi:
Nợ các TK 111; 112
Có TK TK 338 (3383 và 3384)
9. Khi doanh nghiệp thực nhận các khoản tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn, ghi: Nợ các TK 111; 112
Có TK 338 (3388)
10. Khi doanh nghiệp chi trả lại cho bên ký quỹ, ký cược ngắn hạn, ghi: Nợ TK 338 (3388)
Có TK 111; 112; 331; 311...
11. Khi doanh nghiệp lập phương án phân phối lợi nhuận và thông báo cho các bên liên doanh biết, ghi:
Nợ TK 421 (4212)
Có TK 338 (3388)
12. Khi doanh nghiệp chi trả lại cho bên ký quỹ, ký cược ngắn hạn, ghi: Nợ TK 338 (3388)
Có các TK 111; 112; 331; 311
13. Khi nhận tiền, toàn bộ doanh thu nhận trước được ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 338 (3387)
14. Tính và kết chuyển doanh thu vào kỳ thứ nhất: Nợ TK 338 (3387) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 511, 512 Có TK 333 (3331)
15. Tính và kết chuyển doanh thu vào các kỳ tiếp theo: Nợ TK 338 (3387)
Có TK 515
Có TK 333 (3331)
16. Hoàn trả lại số tiền cho bên mua, nhận dịch vụ cung cấp của doanh nghiệp: Nợ TK 338 (3387)
Có TK 111, 112
17. Khi bán hàng theo phương thức trả góp, ghi: Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511 (doanh thu theo phương thức thanh toán ngay) Có TK 3331
Có TK 3387
Nợ TK 111, 112 Có TK 131
Đồng thời kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính thích hợp với kỳ hạch toán. Ghi:
Nợ TK 3387 Có TK 515