3. Đặc điểm phương pháp, quy trình hạch toán trên một số phần hành
3.5.2. Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ:
Do số lượng tài sản cố định của công ty không nhiều nên phần hành tài sản cố định có các loại chứng từ sau: Quyết định tăng, giảm và thanh lý tài sản cố định; Biên bản giao nhận tài sản cố định; Thẻ tài sản cố định. Ngoài ra, còn có các chứng từ tính và phân bổ khấu hao của tài sản cố định như Bảng tính và phân bổ khấu hao; Chứng từ sửa chữa, nâng cấp tài sản cố định.
Quy trình lập và luân chuyển chứng từ tài sản cố định:
Báo cáo tổng hợp Lớp: Kế toán 46A
Sơ đồ 18
Quy trình lập và luân chuyển chứng từ tài sản cố định 3.5.3. Tài khoản, sổ sách kế toán và quy trình ghi sổ kế toán:
Nghiệp vụ tài sản cố định
Giám đốc công ty Quyết định tăng, giảm, thanh lý tài sản cố định
Hội đồng giao nhận, thanh lý
Giao nhận tài sản
Lập biên bản giao nhận, thanh lý tài sản cố định
Kế toán tài sản cố định
Lập hoặc hủy thẻ tài sản cố định
Hạch toán chi tiết
Sơ đồ 19
Quy trình hạch toán chi tiết tài sản cố định
Tài khoản sử dụng để hạch toán phần hành tài sản cố định:
Tài khoản 211 - “Tài sản cố định hữu hình”: phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm toàn bộ tài sản cố định hữu hình của công ty
Tài khoản 214 - “Hao mòn tài sản cố định”: phản ánh tình hình tăng, giảm giá trị hao mòn và giá trị hao mòn lũy kế của các loại tài sản cố định
Chứng từ tăng, giảm tài sản cố định
Thẻ tài sản cố định
Bảng tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định
Báo cáo tổng hợp Lớp: Kế toán 46A
trong quá trình sử dụng và những khoản tăng, giảm hao mòn khác của tài sản cố định.
Hạch toán tổng hợp
Sơ đồ 20
Quy trình hạch toán tổng hợp tài sản cố định
Chứng từ gốc
Nhật ký - Chứng từ số 1, số 2, số 3, số 4, số 5,
số 9, số 10
Sổ chi tiết tài sản cố định
Sổ Cái Tài khoản 211 Bảng tổng hợp tài sản cố định
Phần ba
ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
1.Đánh giá chung về bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán tại công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, trực tiếp phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh của công ty. Các thức tổ chứ này làm cho bộ máy kế toán của công ty tinh gọn trong tổ chức nhưng hoạt động lại rất có hiệu quả. Phụ trách kế toán thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, đôn đốc và lãnh đạo quá trình tổ chức hạch toán kế toán Trực tiếp bảo đảm sự quản lý , chuyên môn hóa công tác kế toán mà vẫn đảm bảo được nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong hoạt động. Hạch toán kế toán được thực hiện bằng kế toán máy, đã giúp cho bộ máy kế toán được gọn nhẹ, tiết kiệm được chi phí mà vẫn thực hiện được một khối lượng công việc lớn, đảm bảo chất lượng và tính kịp thời của thông tin kế toán.
Đội ngũ nhân viên kế toán tại công ty đều có trình độ chuyên môn cao, hiểu và nắm bắt rõ công tác kế toán cũng như những thay đổi trong công tác kế toán hiện nay, để có những thay đổi hợp lý. Với trình độ và năng lực của mình, phòng kế toán đã không chỉ cung cấp thông tin kế toán - tài chính đơn thuần cho bộ máy quản lý mà còn tiến hành phân tích, đánh giá các thông tin để có thể tham mưu ngày một tốt hơn cho ban giám đốc và hoạt động của đơn vị trong việc giảm chi phí, nâng cao chất lượng hoạt động của các phòng ban trong công ty.
Đối với quy trình hạch toán trong đơn vị, các hoạt động đã được tiến hành phù hợp với chế độ và luật kế toán cũng như đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị. Quy trình lập và luân chuyển chứng từ được diễn ra hết sức chặt chẽ theo các nguyên tắc thống nhất để giúp cho kế toán theo dõi sát sao
Báo cáo tổng hợp Lớp: Kế toán 46A
các hoạt động của công ty, phát hiện và sửa chữa các thiếu sót. Các sổ sách kế toán được mở theo đúng chế độ ban hành, ngoài ra đối với những phần hành khác nhau, kế toán đã linh hoạt trong việc áp dụng hệ thống sổ chi tiết để phù hợp với nhu cầu quản lý và thông tin của công ty.
2. Đánh giá về một số phần hành kế toán cụ thể:
2.1. Phần hành kế toán vật tư:
Do số lượng vật tư tại kho nhiều và quá trình luân chuyển rất nhanh, biến động liên tục, nên việc công ty tiến hành kiểm kê 1 lần 1 tháng là chưa phù hợp. Công ty nên tiến hành kiểm kê định kỳ hàng tuần để dễ dàng phát hiện sai sót và chỉnh sửa các sổ.
Việc áp dụng phương pháp thẻ song song theo dõi hàng tồn kho có ưu điểm dễ dàng và nhanh chóng phát hiện sai sót nhưng lại rất tốn công sức của kế toán do phải ghi trùng lặp. Vì vậy, thay vì ghi từng nghiệp vụ nhập xuất kế toán có thể ghi tổng hợp vào cuối ngày.
Do sự biến động của giá vật tư rất lớn nên công ty áp dụng tính giá vật tư theo phương pháp bình quân gia quyền theo từng tháng là phù hợp với biến động giá cả trên thị trường của các loại vật tư đặc thù mà công ty đang kinh doanh.
2.2. Phần hành lương và các khoản trích theo lương - Phần hành tài sản cố định: sản cố định:
Do Việc tính chi phí tiền lương và chi phí khấu hao cho tài sản cố định do phòng kế toán của công ty cổ phần giống cây trồng miền nam tính và gửi ra nên gây ra khó khăn trong việc tính chi phí quản lý doanh nghiệp. Do quy mô hoạt động của công ty ngày càng lớn và chiến lược sản xuất kinh doanh lâu dài, phòng Kế toán của công ty nên trực tiếp tính chi phí tiền lương và chi phí khấu hao tài sản để đảm bảo tính kịp thời của thông tin kế toán.
2.3. Phần hành doanh thu tiêu thụ:
Đây là phần hành quan trọng nhất của công ty nên việc xây dựng phần hành này đã được chú ý đặc biệt. Các loại tài khoản và quá trình lập và luân chuyển chứng từ được thiết kế và thực hiện phù hợp với yêu cầu quản lý và hạch toán kế toán.
Tuy nhiên, sổ chi tiết kế toán doanh thu chưa tách được các loại doanh thu từ các nhóm sản phẩm khác nhau, gây khó khăn cho quá trình tổng hợp giá vốn hàng bán, doanh thu tiêu thụ và lợi nhuận của từng loại. Do đó công ty nên tiến hành tách sổ chi tiết bán hàng theo các nhóm sản phẩm chính.
Báo cáo tổng hợp Lớp: Kế toán 46A
MỤC LỤC
LỜI NÓI ĐẦU...1
... 1
Phần một... 2
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIỐNG MIỀN NAM TẠI HÀ NỘI...2
1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần giống Miền Nam tại Hà Nội:...2
2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị:...5
3. Đặc điểm bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của đơn vị:...8
3.1. Cơ cấu quản lý của công ty:...8
3.2. Hoạt động và chức năng của các phòng ban của công ty:...10
Phần hai... 13
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY GIỐNG MIỀN NAM TẠI MIỀN BẮC...13
1. Đặc điểm bộ máy kế toán:...13
1.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:...13
1.2. Mối quan hệ giữa bộ máy kế toán và bộ máy quản lý chung:. 17 2. Vận dụng chế độ kế toán hiện hành:...17
2.1. Chế độ chứng từ:...18
2.2. Chế độ tài khoản:...21
2.3. Chế độ sổ sách:...22
2.4. Chế độ báo cáo kế toán:...24
3. Đặc điểm phương pháp, quy trình hạch toán trên một số phần hành kế toán cơ bản:...26
3.1. Kế toán phần hành vật tư:...26
3.1.2. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ:...27
3.1.3. Tài khoản, sổ sách sử dụng và quy trình ghi sổ:...30
3.2. Kế toán phần hành tiền lương và các khoản trích theo lương:33 3.2.1. Cách tính lương và các khoản trích theo lương tại công ty:. .33 3.2.2. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ:...33
3.2.3. Các tài khoản, sổ sách sử dụng và quy trình ghi sổ ...35
3.3. Kế toán phần hành doanh thu tiêu thụ: ...37
3.3.1. Đặc điểm doanh thu tiêu thụ tại công ty:...37
3.3.2. Chứng từ sử dụng và quá trình luân chuyển chứng từ:...38
3.3.3. Tài khoản, sổ sách sử dụng và quy trình ghi sổ:...41
3.4. Kế toán phần hành vốn bằng tiền:...45
3.4.1. Đặc điểm vốn bằng tiền và yêu cầu quản lý:...45
3.4.2. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ:...46
3.4.3. Tài khoản, sổ sách sử dụng và quy trình ghi sổ kế toán:...50
3.5. Kế toán phần hành tài sản cố định:...53
3.5.1. Đặc điểm tài sản cố định trong công ty:...53
3.5.2. Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ:...54
3.5.3. Tài khoản, sổ sách kế toán và quy trình ghi sổ kế toán:...55
Phần ba... 58
ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY...58
1.Đánh giá chung về bộ máy kế toán:...58
2. Đánh giá về một số phần hành kế toán cụ thể:...59
2.1. Phần hành kế toán vật tư:...59
2.2. Phần hành lương và các khoản trích theo lương - Phần hành tài sản cố định:...59