Để tổ chức hạch toán kế toán CPSX và tính GTSP xây lắp kế toán sử dụng các sổ kế toán bao gồm sổ tổng hợp và sổ chi tiết tuỳ thuộc vào doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký sổ cái, Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ hay Nhật ký chứng từ.
Đối với các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, có nhu cầu phân công lao động kế toán, trình độ quản lý và kế toán không cao, kết hợp cả lao động kế toán thủ công và kế toán máy doanh nghiệp thường ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung. Công ty Cổ phần Xây dựng 204 cũng là một trong những doanh nghiệp xây lắp áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung. Do điều kiện có hạn nên trong bài em chỉ trình bày tổ chức sổ sách kế toán trong kế toán CPSX và tính GTSP xây lắp theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung.
Quy trình ghi sổ được thực hiện theo sơ đồ sau:
TK 152,153,111,112 TK 141 TK 621,622,623,627 TK 154 Tạm ứng cho đơn
vị nhận khoán
Giá trị xây lắp giao khoán nội bộ TK 133 Thuế GTGT Kết chuyển CPSX Thẻ tính giá thành và Bảng tính giá thành phẩm Chứng từ gốc về CP và các bảng phân bổ 1,2,3 Nhật ký chung Sổ Cái các TK 621, 622, 623, 627, 154
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ CPSX theo từng khoản phí Nhật ký mua hàng
ghi hàng ngày ghi cuối kỳ
kiểm tra, đối chiếu
Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi sổ kế toán CPSX và tính GTSP xây lắp
theo hình thức Nhật ký chung
Doanh nghiệp sử dụng hình thức sổ Nhật ký chung sẽ tạo điều kiện chuyên môn hóa cao, tăng cường tính tự kiểm tra, kiểm soát kế toán và tránh độcquyền ghi sổ nên dễ phát hiện ra sai sót. Nhưng lại ghi chép trùng nhiều.
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ chi tiết liên quan và sổ Nhật ký đặc biệt. Sau đó căn cứ vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết liên quan ghi vào sổ Cái các tài khoản kế toán phù hợp sau khi đã loại trừ một số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều Nhật ký đặc biệt (nếu có).
Cuối tháng, quý, năm, kế toán tiến hành cộng số liệu trên sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên bảng cân đối phát sinh và sổ Cái được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
Nguyên tắc tổng phát sinh Nợ và tổng phát sinh Có trên Bảng cân đối sổ phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ nhật ký chung và nhật ký đặc biệt sau khi loại trừ những trùng lặp trên các sổ nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
Sổ chi tiết: số lượng sổ chi tiết được mở theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp. Thông thường các doanh nghiệp xây lắp mở sổ chi tiết cho những tài khoản sau đây: TK621, 622, 623, 627. Mỗi sổ chi tiết này được mở riêng cho từng công trình, hạng mục công trình. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán, để ghi vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết liên quan ở cột
phù hợp. Cuối tháng hoặc cuối quý phải tổng hợp số liệu và khóa các sổ kế toán chi tiết, sau đó căn cứ vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết.
Số liệu trên các bảng tổng hợp chi tiết được kiểm tra đối chiếu với số phát sinh. Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng của từng tài khoản trên sổ Cái.
Phần hai
THỰC TẾ KẾ TOÁN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 204