ẢNH - TRUYỀN HèNH thụng qua Bảng Cõn đối kế toỏn và Bỏo cỏo
Kết quả kinh doanh.
1. Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh kế toỏn của Cụng ty
Theo chế độ của Bộ Tài chớnh ban hành, hệ thống Bỏo cỏo tài chớnh kế
toỏn của Cụng ty bao gồm cú cỏc loại bỏo cỏo cơ bản sau đõy: Bảng Cõn đối
kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả kinh doanh và bản thuyết minh Bỏo cỏo tài chớnh.
Riờng Bỏo cỏo Lưu chuyển tiền tệ là bỏo cỏo mang tớnh chất khuyến khớch chưa bắt buộc cho nờn Cụng ty khụng lập bỏo cỏo này. Nội dung, kết cấu của
cỏc loại bỏo cỏo kế toỏn tài chớnh trờn của Cụng ty đều tuõn theo quy định
Để phục vụ cho cụng việc phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty thỡ số
liệu quan trọng và chủ yếu nhất là lấy từ hai loại bỏo cỏo, đú là BCĐK và
Bỏo cỏo KQKD.
Bảng 5:BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Năm 2001 – 2002
ĐVT : VNĐ
Chỉ tiờu
TÀI SẢN Mó số
Số đầu năm
(cuối năm 2001)
Số cuối kỳ
(cuối năm 2002)
A- TSLĐ và ĐTNH 100 12.086.295.479 13.550.772.057
I- Tiền 110 496.107.455 244.099.175
1- Tiền mặt tai quỹ 111 23.224.476 46.482.413.00 2-Tiền gửi ngõn hàng 112 472.882.979 197.616.762 3-Tiền đang chuyển 113
II-Cỏc khoản ĐTTCNH 120
1- Đầu tư chứng khoỏn ngắn hạn 121 2- Đầu tư ngắn hạn khỏc 128 3- Dự phũng giảm giỏ ĐTNH 129
III Cỏc khoản phải thu 130 2.851.766.485 2.842.131.178
1- Phải thu khỏch hàng 131 2.180.026.443 2.231.609.936 2- Trả trước cho người bỏn 132 616.297.386 558.779.917 3- Thuế GTGT được khấu trừ 133
4- Phải thu nội bộ 134
VKD ở cỏc đơn vị trực thuộc 135
Phải thu nội bộ khỏc 136
5- Cỏc khoản phải thu khỏc 138 55.442.656 51.741.325 6- Dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi 139 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
IV- Hàng tồn kho 140 8.564.323.617 10.448.946.397
1- Hàng mua đi đường về 141
2- Nguyờn vật liệu tồn kho 142 2.269.516.112 1.698.864.668 3- Cụng cụ, dụng cụ tồn kho 143 373.054.652 299.900.850 4-Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang 144 1.736.488.780 2.875.660.382 5-Thành phẩm tồn kho 145 3.007.319.963 3.117.772.390 6- Hàng hoỏ tồn kho 146 637.068.588 1.780.885.068 7-Hàng gửi bỏn 147 540.875.522 675.863.039 8- Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho(*) 149 V- TSLĐ khỏc 150 174.097.922 15.595.037 1- Tạm ứng 151 160.047.890 15.595.037 2- Chi phớ trả trước 152 14.050.032
4- Tài sản thiếu chờ xử lý 154 5- Cỏc khoản thế chấp ký quỹ ngắn hạn 155
VI- Chi sự nghiệp 160
1- Chi sự nghiệp năm trước 161 2- Chi sự nghiệp năm nay 162
B- TSCĐ và ĐTDH 200 4.580.193.665 4.262.632.457 I- TSCĐ 210 4.580.193.665 4.262.632.457 1- TSCĐ hữu hỡnh 211 4.580.193.665 4.262.632.457 Nguyờn giỏ 212 14.357.783.081 14.407.544.443 Giỏ trị hao mũn luỹ kế(*) 213 9.777.589.416 10.144.911.986 2- TSCĐ thuờ tài chớnh 214 Nguyờn giỏ 215 Giỏ trị hao mũn luỹ kế(*) 216 3- TSCĐ vụ hỡnh 217 Nguyờn giỏ 218 Giỏ trị hao mũn luỹ kế(*) 219 II- Cỏc khoản ĐTTCDH 220
1- Đầu tư chứng khoỏn dài hạn 221 2- Gúp vốn liờn doanh 222 3- Đầu tư dài hạn khỏc 228 4- Dự phũng giảm giỏ ĐTDH(*) 229
III- Chi phớ XDCB dở dang 230
IV- Cỏc khoản ký quỹ ký cược dài hạn 240
Tổng tài sản 16.666.489.144 17.813.404.514 NGUỒN VỐN A- Nợ phải trả 300 8.179.423.367 9.334.290.136 I- Nợ ngắn hạn 310 8.179.423.367 9.334.290.136 1- Vay ngắn hạn 311 6.114.839.417 7.075.028.560 2- Nợ dài hạn 312 3- Phải trả người bỏn 313 256.990.978 444.707.133 4- Người mua trả tiền trước 314 36.601.374 132.616.501 5- Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước 315 -2.628.273 -50.237.565 6- Phải trả cụng nhõn viờn 316 1.327.373.571 561.572.334 7- Phải trả cho cỏc đơn vị nội bộ 317
8- Phải trả, phải nộp khỏc 318 446.246.300 1.170.603.173
II- Nợ dài hạn 320
1- Vay dài hạn 321
2- Nợ dài hạn khỏc 322
1- Chi phớ phải trả 331 2- Tài sản chờ xử lý 332 3- Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 333
B- Nguồn vốn Chủ sở hữu 400 8.487.065.777 8.479.114.378
I- Nguồn vốn, quỹ 410 8.487.065.777 8.479.114.378
1- Nguồn vốn kinh doanh 411 8.474.179.071 8.474.179.071 2- Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản 412
3- Chờnh lệch tỷ giỏ 413 4- Quỹ đầu tư phỏt triển 414 5- Quỹ dự phũng tài chớnh 415 6- Lợi nhuận chưa phõn phối 416 7- Nguồn vốn đầu tư XDCB 417
8- Quỹ khen thưởng, phỳc lợi 418 12.886.706 4.935.307
II- Nguồn kinh phớ, quỹ khỏc 420
1- Quỹ quản lý cấp trờn 421 2- Nguồn kinh phớ sự nghiệp 422
Năm trước 423
Năm nay 424
3- Nguồn kinh phớ đó hỡnh thành TSCĐ 425
Tổng nguồn vốn 16.666.489.144 17.813.404.514 Bảng 6:BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
Đơn vị: VNĐ
Phần I: Lói, lỗ:
Chỉ tiờu Mó số Năm 2001 Năm 2002 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Tổng doanh thu 01 11.935.759.696 13.703.081.117
Trong đú doanh thu hàng XK 02 656.280.705 18.694.088
Cỏc khoản giảm trừ 03 250.366.053 354.220.680
Chiết khấu 04 5.352.476 4.742.120
Giảm giỏ 05 20.768.800
Giỏ trị hàng bỏn bị trả lại 06 245.013.577 328.709.760
Thuế tiờu thụ đặc biệt phải nộp 07
1- Doanh thu thuần 10 11.685.393.643 13.384.860.437 2- Giỏ vốn hàng bỏn 11 9.308.720.929 10.283.427.981 3- Lợi nhuận gộp( 10-11) 20 2.367.596.784 3.065.432.456 4- Chi phớ bỏn hàng 21 161.568.327 453.979.607 5- Chi phớ quản lý doanh nghiệp 22 2.367.596.784 2.021.062.088 6- Lợi nhuận gộp từ HĐKD 30 -152.492.397 590.390.761
7- Lợi nhuận từ HĐTC 40 -149.310.856 -528.889.680
Cỏc khoản thu nhập bất thường 41 345.112.035 7.227.343
Chi phớ bất thường 42 160.896.146
8- Lợi nhuận từ hoạt động bất thường 50 184.215.889 7.227.343 9- Tổng lợi nhuận trước thuế 60 -117.587.364 68.728.424
10- Xử lý theo CV 518/ TCDN 70 68.728.424
11- Thuế TNDN phải nộp 80
2. Phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty XNK THIẾT BỊ
ĐIỆN ẢNH - TRUYỀN HèNH thụng qua BCĐKT và BCKQKD năm
2001 – 2002 :
2.1. Phõn tớch khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty:
Trong những năm gần đõy, mặc dự cụng ty gặp phải nhiều khú khăn nhưng với những cố gắng khụng ngừng Cụng ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hỡnh đó hỡnh được một số vị thế nhất định so với cỏc Cụng ty khỏc trong cựng ngành và trong nền kinh tế quốc dõn. Cụng ty luụn cú những đổi
mới trong cỏch tổ chức và mở rộng hoạt động kinh doanh. Trước sự cạnh
tranh mạnh mẽ của cỏc thành phần kinh tế khỏc nhau trờn nhiều phương diện, Cụng ty đó đề ra những phương hướng chiến lược kinh doanh nhằm thay đổi
diện mạo của Cụng ty. Với vị trớ như hiện nay, Cụng ty đang cố gắng đầu tư,
cải tạo và nõng cấp cỏc trang thiết bị, cơ sở vật chất kỹ thuật nhằm phỏt huy
thế mạnh trờn nhiều gúc độ sao cho phự hợp với những yếu tố khỏch quan
trong hoạt động kinh doanh của mỡnh.
Từ cơ chế tập trung chuyển sang cơ chế thị trường, Cụng ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hỡnh cũng như nhiều doanh nghiệp Nhà nước khỏc đang đứng trước nhiều vấn đề khú khăn. Tuy nhiờn, khi chuyển sang hoạt động trong cơ chế thị trường thỡ vấn đề lợi nhuận và hiệu quả kinh doanh chớnh là mục tiờu hàng đầu mà Cụng ty theo đuổi. Nắm bắt được vai trũ quan trọng
của chỉ tiờu lợi nhuận, Cụng ty luụn cố gắng bằng mọi biện phỏp để cải thiện
chỉ tiờu này, làm cho lợi nhuận kỳ sau cao hơn năm trước. Từ những bỏo cỏo
kết quả kinh doanh trong những năm trước đõy cho đến cỏc bỏo cỏo kết quả
kinh doanh mấy năm gần đõy, đặc biệt là trong hai năm : 2001 - 2002 cho thấy Cụng ty đó cú những cố gắng đỏng kể. Tuy kết quả kinh doanh chưa (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
thực sự là cao nhưng nú cũng chứng tỏ rằng Cụng ty thực sự cú tiềm năng và nếu được khai thỏc đỳng hướng thỡ sẽ cũn đạt kết quả cao hơn nữa.
Theo số liệu trong BCĐKT ngày 31 thỏng 12 năm 2002 của Cụng ty,ta thấy
rằng tổng tài sản (hoặc nguồn vốn) cuối kỳ so với đầu năm tăng lờn 1.146.915.370
VNĐ (= 17.813.404.514-16.666.489.144) tương đương tăng 10.68%:
Từ đú cho thấy mức độ sử dụng vốn và khả năng huy động vốn của Cụng ty núi chung đó tăng lờn và cũng cho thấy quy mụ sản xuất kinh doanh của Cụng ty núi chung được mở rộng. Trong năm 2001, cụng ty gặp phải rất
nhiều khú khăn như cụng ty phải cạnh tranh với nhiều doanh nghiệp khỏc,
cựng với sự phỏt triển đột phỏ của ngành truyền hỡnh trong nước nờn nhu cầu
thiết bị ngành này đũi hỏi cao hơn, Cụng ty đó vượt qua được những khú khăn đú và làm ăn bắt đầu cú lói. Năm 2001, Cụng ty đó bị lỗ 117.587.364 VNĐ nhưng nhờ sự nỗ lực và cố gắng rất lớn trong việc nõng cao hiệu quả
sản xuất kinh doanh cho nờn sang đến năm 2002, Cụng ty đó đưa tổng mức
lợi nhuận trước thuế lờn đến 68.728.424 VNĐ, đạt mức kế hoạch đặt ra.
Tuy nhiờn, để thấy rừ được tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty ta cần phải tiến hành phõn tớch cơ cấu tài sản( vốn) và cơ cấu nguồn vốn của Cụng ty, trờn cơ
sở đú cú thể kết luận cơ cấu đú cú hợp lý hay khụng.
2.1.1. Phõn tớch cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn:
Căn cứ vào BCĐKT ngày 31 thỏng 12 năm 2002 của Cụng ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hỡnh, ta lập bảng phõn tớch sau:
Bảng 7 : Cơ cấu tài sản
Đầu năm Cuối năm Cuối năm/ đầu năm
Chỉ tiờu Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng TSCĐ và ĐTDH 4.580.193.665 27,5% 4.262.632.457 24% 311.561.370 3,5% TSLĐ và ĐTNH 12.086.295.479 13.550.772.057 76% 1.454.476.654 3.5
Nhỡn vào bảng trờn ta thấy đầu năm TSCĐ và ĐTDH chiếm 27,5%; TSLĐ và ĐTNH chiếm 72,5%;, cuối năm TSCĐ và ĐTDH chiếm 24% cũn
TSLĐ và ĐTNH chiếm 76%. Điều này chứng tỏ hoạt động của Cụng ty chủ
1.146.915.370 VNĐ, với số tương đối tăng 10,68%( đạt 110,68%) đó chứng
tỏ quy mụ tài sản của Cụng ty tăng lờn, thể hiện:
* TSCĐ và ĐTDH giảm so với đầu năm 317.561.208 VNĐ tức là giảm
6,94% và tỷ trọng cuối kỳ so với đầu năm giảm 3,5% là do:
+ TSCĐ: Dựa vào bỏo cỏo tăng, giảm TSCĐ năm 2002 và Bảng Cõn đối
kế toỏn của Cụng ty ta thấy TSCĐ trong năm được hỡnh thành chủ yếu từ
nguồn vốn kinh doanh, nguồn tự bổ sung và nguồn vốn do Ngõn sỏch cấp cũn cỏc nguồn khỏc khụng cú.
TSCĐ : của cụng ty bao gồm đất đai, nhà cửa, vật kiến trỳc, mỏy múc thiết
bị, phương tiện vận tải truyền dẫn, thiết bị dụng cụ quản lý và một số TSCĐ khỏc. TSCĐ giảm là do lượng mua sắm mới là khụng đỏng kể. Giỏ trị mua
sắm là 49.761.362 VNĐ trong đú bao gồm 15.714.300 VNĐ là giỏ trị mỏy
múc thiết bị và 34.047.062 VNĐ là giỏ trị thiết bị dụng cụ quản lý. Giỏ trị (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
mua sắm mới so với hao mũn của hai loại tài sản này là quỏ lớn, cụ thể là hao mũn 5.8822.145.839 VNĐ đối với mỏy múc thiết bị, 144..230.592 VNĐ đối
với thiết bị dụng cụ quản lý. Mặc dự trong năm TSCĐ khụng giảm nhưng lượng hao mũn quỏ lớn dẫn đến giỏ trị TSCĐ giảm hơn so với năm trước. Điều này cho thấy việc đầu tư mới TSCĐ của Cụng ty là bị hạn chế do vậy cú
sự giảm TSCĐ. Tuy nhiờn, cỏc loại TSCĐ của Cụng ty về mỏy múc thiết bị được bảo dưỡng tốt cho nờn vẫn đảm bảo hoạt động bỡnh thường trong quỏ
trỡnh hoạt động kinh doanh. Vấn đề đặt ra cho Cụng ty là phải nghiờn cứu tỡm giải phỏp đầu tư sắm mới hoặc trang bị hiện đại hơn nữa cho phương tiện chủ
yếu của hoạt động kinh doanh.
+ Cỏc khoản ĐTDH và chi phớ XDCB của Cụng ty hầu như là khụng cú, vỡ thế việc giảm tài sản chủ yếu là do giảm TSCĐ và do đú, ngoài việc quan tõm đầu tư sắm mới TSCĐ Cụng ty cần nỗ lực hơn trong việc ĐTDH, mở rộng
liờn doanh, liờn kết với cỏc đơn vị khỏc để nõng cao hiệu quả kinh doanh và
đầu tư cho XDCB.
Việc đầu tư theo chiều sõu, đầu tư mua sắm thờm trang thiết bị được đỏnh
giỏ qua chỉ tiờu sau:
TSCĐ và ĐTDH
Tỷ suất đầu tư = *100%
4.580.193.665 Năm 2001 = * 100% =27,48% 16.666.489.144 4.262.632.457 Năm 2002 = * 100% =23,93% 17.813.404.514
Như vậy, tỷ suất đầu tư của Cụng ty năm 2002 giảm so với năm 2001 là
3,55% và như đó phõn tớch trờn vỡ TSCĐ bị giảm so với kỳ trước do đú cú thể
thấy được rằng Cụng ty vẫn cũn hạn chế trong việc đầu tư mua sắm mới TSCĐ.
* Về TSLĐ và ĐTNH cuối kỳ tăng 1.454.476.578 VNĐ với số tương đối là 12,03% và tỷ trọng của nú trong tổng tài sản cũng tăng 3,5% so với đầu kỳ là do:
+ Vốn bằng tiền của Cụng ty giảm 252.008.380 VNĐ tương đương giảm
50,80% so với đầu kỳ. Vốn bằng tiền giảm chủ yếu là do tiền gửi Ngõn hàng giảm 275.266.217 VNĐ (= 197.616.762- 472.882.979).
+ Cỏc khoản phải thu của Cụng ty năm 2002 giảm so với đầu kỳ là
9.635.307 VNĐ tương đương giảm 1,34%. Tỷ trọng cỏc khoản phải thu trong
tổng tài sản đầu năm là 17,0% cuối năm là 15,95% chủ yếu là giảm cỏc
khoản ứng trước cho người bỏn:
- Cỏc khoản phải thu của khỏch hàng cuối kỳ tăng 51.583.493 VNĐ tương đương tăng lờn 2,37%. Khoản phải thu khỏch hàng tăng lờn chứng tỏ
thị phần của Cụng ty đó được mở rộng ớt nhiều. Tuy nhiờn, cụng ty cần phải
cú những biện phỏp thu hồi cỏc khoản nợ đỳng thời hạn để đẩy nhanh tốc độ
chu chuyển của vốn, trỏnh tỡnh trạng bị chiếm dụng vốn nhiều.
- Cỏc khoản trả trước cho người bỏn giảm so với đầu kỳ 57.517.469 VNĐ tương đương với giảm 9,33%, điều này chứng tỏ uy tớn của Cụng ty với
khỏch hàng và nhà cung cấp đó được nõng cao.
+ Hàng tồn kho của Cụng ty tăng 1.884.622.780 VNĐ tương đương tăng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
22%. Hàng tồn kho tăng chủ yếu là do tăng chi phớ sản xuất kinh doanh dở
mức tăng này chứng tỏ mức dự trữ hàng tồn kho chiếm quỏ nhiều so với mức tăng tổng doanh thu hàng bỏn ra trong năm 2002 so với năm 2001 là
1.767.321.421 VNĐ (= 13.703.0810117- 11.935.759.696). Do vậy, Cụng ty
cần phải cú những biện phỏp để đẩy mạnh tốc độ tiờu thụ sản phẩm để tăng
doanh thu và giảm mức tồn kho xuống cho hợp lý.
+ TSLĐ khỏc giảm 158.502.885 VNĐ tương đương giảm 91,04% và tỷ
trọng của nú so với tổng tài sản cũng giảm 0,97% ( từ 1,05% xuống 0,08%), điều này cú thể được đỏnh giỏ là tốt. Khoản mục này giảm là do cỏc khoản
tạm ứng, cỏc khoản chi phớ trả trước giảm so với đầu năm.
Qua phõn tớch về cơ cấu tài sản của Cụng ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hỡnh ta thấy TSLĐ tăng mạnh hơn TSCĐ, nhưng do TSCĐ của Cụng
ty vẫn hoạt động cú hiệu quả, cho sản phẩm đạt chất lượng theo định mức và yờu cầu đặt ra cho nờn tỷ lệ đầu tư giảm xuống khụng gõy ảnh hưởng nhiều đến hoạt động sản xuất của doanh nghiệp. Cơ cấu tài sản của Cụng ty được
phõn bổ như vậy chưa tật hợp lý, song điều đú chưa thể hiện được tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty là tốt hay khụng, do đú phải kết hợp với việc phõn tớch cơ cấu nguồn vốn của cụng ty
Bảng 8: Bảng phõn tớch cơ cấu nguồn vốn: Đơn vị VN
Đầu năm Cuối năm Đầu năm so với cuối kỳ
Chỉ tiờu Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ Trọng A- Nợ phải trả 8.179.423.367 49,0 9.334.290.136 52,5 1.154.866.769 114,20 I- Nợ ngắn hạn 8.179.423.367 49,0 9.334.290.136 52,5 1.154.866.769 114,20 II- Nợ dài hạn III- Nợ khỏc