- Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN 5111- Doanh thu bán hàng hóa Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2012
-
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Sổ Nợ Có ……… ……….. ………. …………. 08/04 HD 0000016 Bán thép cây 131 17 543 700 13/04 HD 0000017 Bán thép các loại 131 910 660 950 14/04 HD 0000018 Bán thép buộc + que hàn 131 118 205 000 …….. ……… ………… ……….. 30/04 PKT K/C 5111->911 911 1 786 510 490 ………. ………. …………. ………… 09/12 HD 0000062 Bán thép buộc 131 248 050 000
15/12 HD 00000063 Xuất bán máy ủi Komasu Model 131 1 045 454 545
20/12 HD 0000065 Bán thép buộc 131 36 110 000 22/12 HD 0000066 Bán thép buộc + que hàn 131 103 500 000 26/12 HD 0000067 Bán thép buộc 131 80 500 000 31/12 PKT K/C TK 5111->911 911 1 513 614 545 Cộng phát sinh 9 236 887 515 9 236 887 515 Nguồn : Phòng kế toán Mẫu số S20-DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vi: Công ty CP Thương mại LD Hà NỘI
Biểu 3.4: Sổ chi tiết tài khoản 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ.
Đơn vi: Công ty CP Thương mại LD Hà NỘI Địa chỉ: 19/536 Minh Khai - Vĩnh Tuy - HBT- Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2012
-
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 31/03 HD 0036748 Cước vận chuyển 131 152 000 000 31/03 HD 0036749 Cước vận chuyển 131 123 100 000 31/03 HD 0036750 Cước vận chuyển khách 131 2 636 363 31/03 PKT K/C TK 5113->911 911 277 736 363 01/07 HD 29 Cước vận chuyển khách 131 13 636 363 31/07 PKT K/C TK 5113->911 911 13 636 363 06/09 HD 0000040 Cước vận chuyển 131 24 500 000 08/09 HD 0000041 Cước vận chuyển 131 36 365 000 12/09 HD 0000042 Cước vận chuyển 131 29 400 000 30/09 PKT K/C TK 5113->911 911 90 265 000 31/10 HD 0000053 Cước vận chuyển 131 6 230 000 31/10 HD 0000054 Cước vận chuyển 131 14 210 000 31/10 HD 0000055 Cước vận chuyển 131 20 510 000 31/10 PKT K/C TK 5113->911 911 40 950 000
25/11 HD 0000058 Cước vận chuyển cây giống 131 214 150 000
25/11 HD 0000060 Cung cấp dịch vụ chăm sóc
cây trồng 131 2 727 272 727
30/11 PKT K/C TK 5113->911 911 2 941 422 727
Cộng số phát sinh 3 364 010 453 3 364 010 453
Nguồn: Phòng kế toán
Sau khi vào sổ chi tiết tài khoản và sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ được tổng hợp vào sổ cái tài khoản 511.
Dựa vào sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 511, kế toán lập bảng tổng hợp doanh thu bán hàng theo tháng năm 2011.
Bảng 3.4:
Bảng tổng hợp Doanh Thu theo tháng năm 2011
ĐVT : Đồng
Tháng DT bán hàng DT cung cấp dịch vụ Tổng Cơ cấu (%)
1 610.990.267 610.990.267 4,85
2 108.750.000 108.750.000 0,86
Mẫu số S20-DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
3 1.305.422.933 277.736.363 1.583.159.296 12,564 1.786.510.490 1.786.510.490 14,18 4 1.786.510.490 1.786.510.490 14,18 5 764.901.040 764.901.040 6,07 6 269.558.000 269.558.000 2,14 7 688.048.500 13.636.363 701.684.863 5,57 8 23.005.240 23.005.240 0,18 9 359.804.000 90.265.000 450.069.000 3,57 10 1.523.382.500 40.950.000 1.564.332.500 12,41 11 282.900.000 2.941.422.727 3.224.322.727 25,59 12 1.513.614.545 1.513.614.545 12,01 Tổng 9.236.887.515 3.364.010.453 12.600.897.968 100,00
Trong năm 2011, doanh thu công ty đạt được là hơn 12.600 triệu đồng, trong đó doanh thu về bán hàng hóa hơn 9.236 triệu đồng, chiếm 73,3 %, doanh thu cung cấp dịch vụ đạt 3.364 triệu đồng, chỉ chiếm 26,7 % tổng doanh thu. Qua bảng, ta cũng nhận thấy doanh thu trong tháng 11 là cao nhất với 3.224 triệu đồng, chiếm 25, 59 % doanh thu cả năm, và thấp nhất là doanh thu tháng 8 chỉ có 23 triệu đồng, chỉ chiếm 0,18% doanh thu cả năm.
Theo tìm hiểu tại công ty, do trong tháng 8 là tháng mưa ngâu, mưa kéo dài, các công trình xây dựng không được thi công, khiến lượng tiêu thụ vật liệu xây dựng của công ty giảm. Còn trong tháng 11, doanh thu tăng cao chủ yếu là do doanh thu cung cấp dịch vụ, khoản thu hơn 2.727 triệu đồng từ cung cấp dịch vụ chăm sóc cây trồng cho công trình khu đô thị Ecopark do công ty cổ phần DT và PT Đô thị Việt Hưng làm chủ đầu tư.
3.2.2.2. Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006 QĐ – BTC nên các tài khoản sử dụng để hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu là TK5211- Chiết khấu thương mai; TK 5212- Hàng bán bị trả lại; TK 5213- Giảm giá hàng bán.
Tuy nhiên trong ba năm công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, nên công ty không sử dụng các tài khoản này.
3.2.2.3. Hạch toán giá vốn hàng bán
Do đặc điểm của công ty kinh doanh có ít loại mặt hàng (chủ yếu là sắt, thép, xi măng…), giá trị hàng tồn kho lớn, mặt hàng ổn định và loại hàng tồn kho nhận diện được nên Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo giá thực tế đích danh. Theo phương pháp này, hàng hóa xuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính. Đây là phương án tốt nhất, nó tuân thủ quy tắc phù hợp của kế toán, chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế. Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà nó tạo ra. Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho được phản ánh theo đúng giá trị thực tế của nó.
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho,… Tài khoản sử dụng : TK 632 – Giá vốn hàng bán
Dựa vào Hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng, khi nhận được thông báo giao hàng, kế toán lập hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho. Thủ kho căn cứ trên phiếu xuất kho tiến hành xuất kho hàng hóa.
Ví dụ nghiệp vụ: Ngày 13/04/2011, xuất bán thép cho công ty TNHH Thương mại Nhật Minh theo phiếu xuất kho 0000024. Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán theo định khoản:
Biểu 3.5: Phiếu xuất kho
Đơn vi: Công ty CP Thương mại LD Hà NỘI Mẫu số: 02 - VT
Nợ TK 632: 775.164.737
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)