Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay nhiệm vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp gây ra.
Tại công ty Cổ phần Cơ khí Vận tải Thƣơng mại Đại Hƣng trong quý IV năm 2011 có phát sinh khoản chi phí từ hoạt động khác là giá trị còn lại của tài sản cố định đã nhƣợng bán, và phí quản lý Công ty đại chúng.
Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán
- Biên bản nhƣợng bán TSCĐ Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 811 – “Chi phí khác”
Quy trình hạch toán
Sơ đồ 2.8: Quy trình hạch toán doanh thu, chi phí hoạt động khác
Ghi chú:
- ghi hàng ngày
- ghi cuối tháng, hoặc cuối năm
Hàng ngày, căn cứ vào phiếu thu, biên bản nhƣợng bán TSCĐ,...kế toán hạch toán vào Sổ Nhật ký chung, từ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan nhƣ TK711, 811, 1111, 2141...
Cuối quý, kế toán căn cứ vào số liệu trên các sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh. Số liệu từ bảng cân đối số phát sinh sẽ đƣợc sử dụng để lập BCTC.
Nhật ký chung
Sổ cái các TK 711, 811,…
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Phiếu thu, biên bản nhƣợng bán
Ví dụ: Căn cứ vào biên bản thanh lý ngày 28/12/2011 về việc thanh lý bán xe cẩu Katô cho Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai - TKV và hóa đơn GTGT số 02220. Biết rằng xe cẩu Katô có nguyên giá
335,991,840đ (thời gian khấu hao 10 năm), khấu hao lũy kế 310,792,452đ. Số tiền thu đƣợc từ thanh lý bán là 180,000,000đ (chƣa thuế GTGT 10%). Kế toán ghi vào các sổ sách kế toán theo định khoản:
Nợ TK 131: 198,000,000 Có TK 711: 180,000,000 Có TK 3331: 18,000,000 Nợ TK 811: 25,199,388 Nợ TK 2141: 310,792,452 Có TK 211: 335,991,840
Từ bút toán trên, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.26), căn cứ vào sổ nhật ký chung ghi vào sổ cái TK 711 ( biểu số2.27 ), sổ cái TK 811 ( biểu số 2.28 ) và sổ cái TK 211, 3331, 2141.
Cuối quý căn cứ vào sổ cái các tài khoản lập bảng cân đối số phát sinh, từ bảng cân đối số phát sinh đƣợc sử dụng để lập BCTC
Biểu số 2.24
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Ngày 28 tháng 12 năm 2011
Căn cứ Quyết định số 128 ngày 28 tháng 12 năm 2011 của công ty Cổ phần Cơ khí Vận tải Thƣơng mại Đại Hƣng về việc thanh lý tài sản cố định.
I. Ban thanh lý TSCĐ gồm:
* Bên thanh lý (Bên A) Công ty CP Cơ khí Vận tải TM Đại Hƣng, gồm: Ông: Nguyễn Văn Khánh
Bà: Lƣơng Thị Lƣợt
Chức vụ: Phó giám đốc Chức vụ: Kế toán thanh toán
Trƣởng ban Uỷ viên * Bên mua (Bên B) Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai – TKV, gồm:
Ông : Dƣơng Văn Hùng Ông : Đỗ Thanh Tùng
Chức vụ: Phó giám đốc Chức vụ: Kế toán
Trƣởng ban Ủy viên
II. Tiến hành thanh lý TSCĐ
- Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe cẩu Katô
- Số hiệu TSCĐ: Biển kiểm soát 16R-2346
- Nƣớc sản xuất ( xây dựng ): Mỹ
- Năm sản xuất: 2001
- Năm đƣa vào sử dụng: Ngày 01 tháng 04 năm 2002
- Nguyên giá TSCĐ: 335,991,840 đồng
- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm nhƣợng bán: 310,792,452 đồng
- Giá trị còn lại của TSCĐ: 25,199,388 đồng
III. Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ
Xe cẩu Katô vẫn sử dụng bình thƣờng
IV. Kết quả thanh lý TSCĐ
Chi phí thanh lý TSCĐ: 0 đồng (viết bằng chữ)...
Giá trị thu hồi: 180,000,000 đồng (viết bằng chữ) Một trăm tám mƣơi triệu đồng chẵn.
Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 28 tháng 12 năm 2011
Hải Phòng, ngày 28 tháng 12 năm 2011
Đại diện bên A
Biểu số 2.25
CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI THƢƠNG MẠI ĐẠI HƢNG
Mã số thuế : 0200426067
Địa chỉ: Lô 26 Đình Vũ, Phƣờng Đông Hải 2, Quận Hải An, Hải Phòng Điện thoại : 031. 3629032 * Fax: 031. 3629032
Số tài khoản :... Đơn vị bán hàng:Cty CPCK Vận tải TM ĐHƣng
Mã số thuế: 0200426067 Địa chỉ: Lô 26, Đình Vũ, HP Số tài khoản: 109.22393386.01.3 Mẫu số : 01GTKT2/001 Ký hiệu : AA/HP Số: 0002220 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1 : Lƣu
Ngày 28tháng 12 năm 2011
Họ tên ngƣời mua hàng:Dƣơng Văn Hùng ... Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai - TKV ... Mã số thuế : 5700100506... Địa chỉ: Số 8, Chu Văn An – Hạ Long / Quảng Ninh ... Hình thức thanh toán: Chƣa thanh toán…………Số tài khoản ...
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6= 4 x5
1 Thanh lý 01 xe cẩu Katô Cái 01 180,000,000 180,000,000
Cộng tiền hàng: 180,000,000 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT 18,000,000
Tổng cộng tiền thanh toán: 198,000,000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm chín tám triệu đồng chẵn
Biểu số 2.26
CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI THƢƠNG MẠI ĐẠI HƢNG
Lô 26, Đình Vũ, HP
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011
ĐVT: Đồng
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI SHTK PHÁT SINH
Ngày Số hiệu Nợ Có
…. …….. ….. ……. ……
15/10 PBN (TEC)
Đặng Thị Thùy Dƣơng rút tiền từ TK số sec AC486826 nhập quỹ TM 1111 1121 (Tec) 71,000,000 71,000,000 .... .... ….. .... .... 18/11 PBC (TEC)
Hƣng Đạo Container thanh toán tiền mua hàng theo HĐ 0001395 ngày 01/10/2011 1121 (Tec) 131 1,150,000,000 1,150,000,000 .... .... .... ....
22/12 46469 Chi tiền phí quản lý công ty đại chúng năm 2011/ UBCKNN 811 1111 10,000,000 10,000,000 .... .... ….. .... .... 31/12 02220 Thu từ nhƣợng bán xe cẩu Ka tô 16R - 2346 131 711 3331 198,000,000 180,000,000 18,000,000 31/12 PKT 81 Giá trị hao mòn lũy kế và giá
trị còn lại 2141 811 211 310,792,452 25,199,388 335,991,842 ….. ……. ….. ….. ….. 31/12 PKT87 Kết chuyển thu nhập khác quý 4 711 911 180,000,000 180,000,000 31/12 PKT88 Kết chuyển chi phí khác quý
4 911 811 224,195,105 224,195,105 Cộng 156,274,479,909 156,274,479,909 Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Biểu số 2.27
CÔNG TY CP CƠ KHÍ VẬN TẢI TM ĐẠI HƢNG
Lô 26, Đình Vũ, HP
SỔ CÁI
Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Từ ngày 01 /10/ 2011 đến ngày 31/ 12/ 2011 Đơn vị tính: Đồng CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SHTK ĐƢ PHÁT SINH Số hiệu NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 02220 28/12 Thu từ thanh lý xe cẩu
Ka tô 131 180,000,000 PKT 87 31/12 Kết chuyển thu nhập khác quý 4 911 180,000,000 Cộng số phát sinh 180,000,000 180,000,000 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Biểu số 2.28
CÔNG TY CP CƠ KHÍ VẬN TẢI TM ĐẠI HƢNG
Lô 26, Đình Vũ, Hải An, HP
SỔ CÁI
Tài khoản 811 – Chi phí khác
Từ ngày 01 /10/ 2011 đến ngày 31/ 12/ 2011
Đơn vị tính: Đồng
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI SHTK ĐƢ PHÁT SINH
Số hiệu NT Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ
….. …. ….. …. ….. …..
46469 22/12 Chi tiền phí quản lý công ty đại chúng năm 2011/ UBCKNN
1111 10,000,000
PKT81 28/12
Ghi nhận giá trị còn lại của xe cẩu Katô vào chi phí khác 211 25,199,388 PKT88 31/12 Kết chuyển chi phí khác quý 4 911 224,195,105 Cộng số phát sinh 224,195,105 224,195,105 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2011