III. Kế toán doanh thu Chi phí hoạt đông xây dựng 1.Quy định kế toán doanh thu chi phí hoạt động xây dựng
2. Phương pháp kế toán
KẾT CẤU, NỘI DUNG PHẢNÁNH CỦA TÀI KHOẢN 821 CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Bờn Nợ:
- Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phỏt sinh trong năm;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của cỏc năm trước phải nộp bổ sung do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trước được ghi tăng chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại;
- Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoón lại phải trả (Là số chờnh lệch giữa thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoón lại phải trả được hoàn nhập trong năm);
- Ghi nhận chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại (Số chờnh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoón lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh trong năm);
- Kết chuyển chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn Cú TK 8212 lớn hơn số phỏt sinh bờn Nợ TK 8212 “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại” phỏt sinh trong năm
Bờn Cú:
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp đó ghi nhận trong năm;
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trước được ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại;
- Kết chuyển số chờnh lệch giữa chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phỏt sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào bờn Nợ Tài khoản 911 -“Xỏc định kết quả kinh doanh”;
- Kết chuyển số chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn Nợ TK 8212 lớn hơn số phỏt sinh bờn Cú TK 8212 -“Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại” phỏt sinh trong năm vào bờn Nợ Tài khoản 911 -“Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 821 -“Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp” khụng cú số dư cuối năm.
Tài khoản 821 -“Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp” cú 2 Tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211 -Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành; - Tài khoản 8212 -Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại.
Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh: Dùng để xác định kết quả kinh doanh sau một kỳ
hạch toán. Kết cấu của TK 911 như sau:
Bên Nợ:
- Cuối kỳ kết chuyển trị giá vốn hàng bán trong kỳ - Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN phân bổ cho hàng bán trong kỳ - Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động khác phát sinh trong kỳ
- Kết chuyển số chờnh lệch giữa chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phỏt sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào bờn Nợ Tài khoản 911 -“Xỏc định kết quả kinh doanh”;
- Kết chuyển số chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn Nợ TK 8212 lớn hơn số phỏt sinh bờn Cú TK 8212 – phỏt sinh trong năm
- Cuối kỳ kết chuyển số lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
Bên Có:
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ trong kỳ - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu tài chính trong kỳ
- Cuối kỳ kết chuyển thu nhập hoạt động khác
- Kết chuyển chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn Cú TK 8212 lớn hơn số phỏt sinh bờn Nợ TK 8212 phỏt sinh trong năm
- Cuối kỳ kết chuyển số lỗ từ các hoạt động trong kỳ
TK 911 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 421 -Lợi nhuận chưa phân phối: Phản ánh kết quả tài chính của doanh nghiệp trong
kỳ kinh doanh và tình hình phân phối lợi mhuận trong kỳ kinh doanh Kết cấu của TK 421 như sau:
Bên Nợ: Cuối kỳ kết chuyển số lỗ từ các hoạt động trong kỳ của doanh nghiệp
Phân phối các khoản lợi nhuận trong kỳ
Bên Có: Cuối kỳ kết chuyển số lãi từ các hoạt động trong kỳ của doanh nghiệp
Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên Xử lý các khoản lỗ trong kỳ
Số dư bên Có: Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng
TK421 có thể có số dư bên Nợ: Phản ánh số lỗ chưa xử lý đến cuối kỳ.
TK421 có 2 TK cấp 2:
TK4211: Lợi nhận năm trước TK4212: Lợi nhận năm nay