II. Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu 1 Kế toán nguồn vốn kinh doanh
b. Trình tự kế toán cổ phiếu quỹ
Mua lại cổ phiếu do chính Công ty đã phát hành:
- Khi Công ty đã hoàn tất các thủ tục mua lại số cổ phiếu do chính Công ty phát hành, kế toán thực hiện thủ tục thanh toán tiền cho các cổ đông theo giá thoả thuận và nhận cổ phiếu về, ghi:
Nợ TK 419 – Cổ phiếu quỹ (giá mua lại cổ phiếu) Có TK 111, 112
- Trong quá trình mua lại cổ phiếu, khi phát sinh chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua lại cổ phiếu, ghi:
Nợ TK 419 – Cổ phiếu quỹ Có TK 111, 112 Tái phát hành cổ phiếu quỹ:
- Khi tái phát hành cổ phiếu quỹ với giá cao hơn thực tế mua lại, ghi: Nợ TK 111, 112 (Tổng giá thanh toán tái phát hành cổ phiếu)
Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ (Giá thực tế mua lại cổ phiếu)
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh (4112) (Số chênh lệch giữa giá tái phát hành cao hơn giá thực tế mua lại cổ phiếu)
- Khi phát hành cổ phiếu quỹ ra tt với giá thấp hơn giá thực tế mua vào cổ phiếu, ghi: Nợ TK 111, 112 (Tổng giá thanh toán tái phát hành cổ phiếu)
Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh (4112) (Số chênh lệch) Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ (giá mua lại cổ phiếu) Khi huỷ bỏ số cổ phiếu quỹ, ghi:
Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh (4111 – Mệnh giá của số cổ phiếu huỷ bỏ) Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh (4112) (Số chênh lệch)
Khi có quyết định của Hội đồng quản trị chia cổ tức bằng cổ phiếu quỹ:
- Trường hợp giá phát hành cổ phiếu tại ngày trả cổ tức bằng cổ phiếu cáo hơn giá thực tế mua vào cổ phiếu, ghi:
Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối (Theo giá phát hành cổ phiếu) hoặc; Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388)
Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ (Theo giá thực tế mua lại cổ phiếu)
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh (4112) (Số chênh lệch giữa giá thực tế mua lại cổ phiếu thấp hơn giá phát hành cổ phiếu tại ngày trả cổ tức bằng cổ phiếu)
- Trường hợp giá phát hành cổ phiếu tại ngày trả cổ tức bằng cổ phiếu thấp hơn giá thực tế mua mua vào cổ phiếu, ghi:
Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối (Theo giá phát hành cổ phiếu) hoặc; Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388)
Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh (4112) (Số chênh lệch giữa giá thực tế mua vào cổ phiếu quỹ cao hơn giá phát hành cổ phiéu tại ngày trả cổ tức bằng cổ phiếu)
Có TK 419–Cổ phiếu quỹ (Theo giá thực tế mua cổ phiếu quỹ)