4 Phương phỏp nghiờn cứ u: 2-
2.1GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CễNG TY TNHH MTV LẠC HỒNG 27-
2.1.1 Tổng quan về doanh nghiệp
Tờn doanh nghiệp: Cụng ty TNHH Lạc Hồng
Địa chỉ: Số 10 Huỳnh Văn Nghệ, Phường Bửu Long, Tp. Biờn Hũa, Đồng Nai Ngành nghề kinh doanh: sản xuất, kinh doanh mặt hàng nội thất trẻ em.
2.1.2 Cơ cấu bộ mỏy tổ chức của doanh nghiệp
Đối với một tổ chức kinh tế, bộ mỏy quản lý thường được chia làm nhiều phũng ban, mỗi phũng ban đều cú một chức năng, nhiệm vụ riờng nhưng chỳng cú quan hệ
tỏc động qua lại lẫn nhau trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh và cấu thành nờn bộ mỏy quản lý chặt chẽ của tổ chức. Tuỳ vào từng đặc điểm, quy mụ kinh doanh của cỏc tổ
chức mà cú thể chia bộ mỏy quản lý của tổ chức ra làm cỏc phũng ban đỏp ứng nhu cầu điều hành và quản lý. Đối với Cụng ty TNHH Lạc Hồng thỡ bộ mỏy quản lý được chia thành cỏc phũng ban như sơđồ dưới đõy:
Chức năng, nhiệm vụ của từng phũng ban:
Phũng nhõn sự: chịu trỏch nhiệm chớnh về khõu tuyển dụng nhõn sự, đảm bảo nhõn sự khụng bị động và tổ chức cỏc chương trỡnh đào tạo nội bộ, nõng cao tay nghề
của cỏn bộ cụng nhõn viờn. Quan tõm đến đời sống cụng nhõn viờn để thu hỳt và giữ
chõn người lao động làm việc tại doanh nghiệp. Theo dừi chấm cụng cho tất cả cỏc cỏn bộ cụng nhõn viờn mọi phũng ban. Cuối thỏng bộ phận nhõn sự lập bảng chấm cụng gửi cho phũng kế toỏn lập làm căn cứ lập bảng lương. Chi mua bảo hiểm y tế, chi bảo hiểm xó hội. Phỏt lương bằng tiền mặt.Kiểm tra, đề xuất những vấn đề thuộc an toàn lao động, bảo hộ lao động, phũng chỏy chữa chỏy trong toàn cụng ty.
Bộ phận sản xuất chịu trỏch nhiệm về việc sản xuất sản phẩm theo đỳng quy trỡnh, đảm bảo đỳng chất lượng và tiến độ của cỏc đặt đơn hàng. Lập phiếu đề xuất cấp nguyờn liệu đảm bảo cho tiến độ sản xuất diễn ra liờn tục, kịp thời.Khi sản phẩm sản xuất hoàn thành, bộ phận sản xuất cú trỏch nhiệm lập phiếu bỏo nhập kho về số lượng sản phẩm hoàn thành, trỡnh ký và gửi phiếu bỏo nhập kho thành phẩm cho bộ phận kế
toỏn (kế toỏn hàng tồn kho). Bộ phận sản xuất cú trỏch nhiệm thống kờ lại số sản phẩm dở dang khi bộ phận cú toỏn cú yờu cầu được ban giỏm đốc chấp thuận để phục vụ cho việc tớnh giỏ thành.Tham mưu cho ban giỏm đốc cỏc vấn đề kỹ thuật sản xuất, tiết kiệm chi phớ trong sản xuất.
Phũng kỹ thuật thiết kế sản phẩm mới, đưa ra định mức chi phớ của sản phẩm trờn bản vẽ kỹ thuật của mỡnh. Sau khi hoàn thành bản vẽ, Phũng kỹ thuật trỡnh ký rồi phụ tụ gửi bộ phận kế toỏn tớnh giỏ thành. Bộ phận kỹ thuật cú trỏch nhiệm giải thớch rừ ràng mọi chi tiết của sản phẩm giỳp bộ phận kế toỏn tớnh toỏn dễ dàng và chớnh xỏc hơn. Giỳp bộ phận sản xuất hiểu đỳng về cỏc chi tiết của sản phẩm để trỏnh việc tạo ra cỏc sản phẩm bị lỗi kỹ thuật.
Phũng kinh doanh thực hiện chức năng chớnh và tỡm kiếm khỏch hàng mới, mở
rộng thị trường, quảng bỏ hỡnh ảnh sản phẩm. Khi nhận được đơn đặt hàng (PO – Purchase Order), hoặc dựa vào bảng bỏo giỏ sản phẩm (PI –Proformua Invoice) được khỏch hàng chấp thuận, bộ phận kinh doanh phụ tụ một bản gửi bộ phận kế toỏn làm căn cứ theo dừi thụng tin xuất hàng và thu tiền.Chịu trỏch nhiệm về cỏc vấn đề liờn quan đến khỏch hàng: khiếu nại, chớnh sỏch khuyến mói, giảm giỏ,...Bộ phận kinh doanh theo dừi và đụn đốc cỏc khỏch hàng trả nợđỳng hạn.
Ban giỏm đốc chịu trỏch nhiệm điều hành chung hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Ban giỏm đốc hàng tuần chủ trỡ cỏc cuộc họp giao ban để xử lý cỏc vấn đề phỏt sinh của tất cả cỏc bộ phận trong doanh nghiệp.
Phũng kế hoạch cú chức năng lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch xuất hàng, lập dự
toỏn cõn đối nguyờn vật liệu để sản xuất, bỏo cỏo kế hoạch hoàn thành sản xuất. Để cú thể cõn đối được lượng nguyờn vật liệu đảm bảo cho quỏ trỡnh sản xuất diễn ra bỡnh thường thỡ phũng kế hoạch phải cõn đối giữa lượng nguyờn liệu hiện cú và lượng nguyờn liệu cần cho quỏ trỡnh sản xuất. Phũng kế toỏn cú nhiệm vụ lập bỏo cỏo tồn kho nguyờn liệu trỡnh ký và gửi cho phũng kế hoạch. Khi xột thấy lượng nguyờn vật liệu tồn khụng đủ và khụng đảm bảo tiến độ sản xuất thỡ phũng kế hoạch sẽ làm đề
nghị mua nguyờn vật liệu. Phũng kế hoạch lập lệnh cấp nguyờn vật liệu cho từng lệnh sản xuất cụ thể và kiểm soỏt tỡnh hỡnh nguyờn vật liệu cung cấp cho bộ phận sản xuất. Khi bộ phận sản xuất lập phiếu đề nghị cấp nguyờn vật liệu cho sản xuất thỡ phải chuyển cho bộ phận kế hoạch kiểm soỏt.
Phũng mua hàng tỡm kiếm cỏc nhà cung cấp, đểđảm bảo nguồn đầu vào cú chất lượng, giỏ cả phự hợp và khụng bị động về nguồn nguyờn liệu.Phũng mua hàng chịu trỏch nhiệm thu thập bộ chứng mua hàng, nhập hàng đầy đủ (gồm: Hoỏ đơn đỏ, Phiếu xuất kho của bờn bỏn, biờn bản giao nhận hàng hoỏ,.. cú đủ chữ ký, đúng dấu của người cú thẩm quyền).Đàm phỏn với nhà cung cấp cỏc vấn đề về thời gian mua hàng, phương thức thanh toỏn, lập đơn đặt hàng.Làm việc với nhà cung cấp để giải quyết và giỳp ban giỏm đốc đưa ra phương phỏp xử lý cỏc vấn đề về hàng thiếu, kộm chất lượng.
Phũng quản lý chất lượng cú chức năng kiểm tra chất lượng hàng mua vào nhập kho và sản phẩm sản xuất hoàn thành nhập kho.Khi mua hàng về nhập kho bộ phận kiểm tra chất lượng phải kiểm tra chất lượng hàng mua vào và phải trỡnh bày bằng tài liệu kết quả kiểm tra “Biờn bản kiểm tra chất lượng vật tư –nguyờn liệu” sau đú giao cho kế toỏn làm căn cứ nhập kho.Khi sản phẩm sản xuất hoàn thành, Phũng quản lý chất lượng cũng phải kiểm tra lại tiờu chuẩn kỹ thuật, quy cỏch của sản phẩm và cũng phải trỡnh bày bằng tài liệu về ý kiến của mỡnh để kế toỏn cú căn cứ nhập kho thành phẩm.
Phũng kế toỏn: Giỳp và tham mưu cho ban giỏm đốc trong cụng tỏc theo dừi chi phớ, hạch toỏn giỏ thành và lập bỏo cỏo về tỡnh hỡnh tài sản, nguồn vốn, lói/ lỗ. Trực tiếp theo dừi, giỏm sỏt cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong toàn bộ quỏ trỡnh hoạt
động sản xuất kinh doanh. Phũng kế toỏn tham mưu cho ban giỏm đốc cỏc vấn đề về
thuế: Lập bỏo cỏo thuế, nộp thuế,…
2.1.3 Quy trỡnh sản xuất của doanh nghiệp
Sơ đồ 2.2 Quy trỡnh sản xuất sản phẩm [4]
Diễn giải qui trỡnh sản xuất:
Qui trỡnh sản xuất ở cụng ty trải qua 2 giai đoạn ở 2 phõn xưởng: phõn xưởngđịnh hỡnh và phõn xưởng hoàn thiện.
− Phõn xưởng Định hỡnh:
Khảo sỏt toỏn bộ vỏn để kiểm tra tỡnh trạng nứt, độẩm, cong vờnh, … Xưởng định hỡnh tiến hành phõn loại và kiểm tra số lượng, chủng loại (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cỏc tấm vỏn được chọn lựa một lần nữa và được cưa xẻ làm thành cỏc chi tiết của sản phẩm. Cỏc chi tiết này phải được làm một cỏch hoàn chỉnh theo qui cỏch qui định dựa trờn Hồ sơ kỹ thuật sản phẩm do Phũng kỹ thuật cung cấp. Sau đú cỏc chi tiết sẽ được lắp rỏp thử thành sản phẩm theo đơn đặt hàng. Tại đõy sản phẩm cơ bản đó định hỡnh. Kết thỳc ở phõn xưởng định hỡnh chuyển sang phõn xưởng hoàn thiện.
− Phõn xưởng hoàn thiện:
Tại đõy cỏc chi tiết của sản phẩm sẽ được chà nhỏm, dỏn cạnh, sơn.Theo chi tiết từng sản phẩm yờu cầu.Bộ phận QC sẽ tiến hành kiểm tra lần cuối về chất lượng mẫu mó, quy cỏch, yờu cầu kỹ thuật.Nếu đạt yờu cầu sẽ tiến hành cựng thống kờ phõn xưởng lập Biờn bản nhập kho thành phẩm và ký xỏc nhận đạt yờu cầu vào biờn bản.Nếu khụng đạt sẽ yờu cầu sữa chữa, hoàn thiện lại và tớnh chi phớ cho bộ phận liờn quan.
Phõn xưởng hoàn thiện tiến hành bàn giao thành phẩm hoàn thành cho bộ phận kho cựng Biờn bản giao nhận thành phẩm đó cú xỏc nhận của QC.Kho tiến hành nhập kho thành phẩm chờ xuất bỏn.
2.1.4 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Doanh nghiệp 2.1.4.1 Sơđồ bộ mỏy kế toỏn: 2.1.4.1 Sơđồ bộ mỏy kế toỏn:
Sơđồ: 2.3 Sơđồ bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty TNHH Lạc Hồng [4] 2.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng người trong bộ mỏy kế toỏn:
− Kế toỏn hàng tồn kho:
Bao gồm kế toỏn nhập xuất nguyờn vật liệu và kế toỏn nhập xuất thành phẩm. Kế
toỏn hàng tồn kho cú nhiệm vụ lập cỏc phiếu nhập xuất kho nguyờn liệu và nhập xuất thành phẩm.Cuối kỳ lập bỏo cỏo tồn kho nguyờn vật liệu và thành phẩm. Lưu cỏc phiếu nhập xuất kho theo thứ tự và đúng thành cuốn theo từng thỏng.
− Kế toỏn mua hàng và cỏc khoản phải trả:
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KT. MUA – P. TRẢ KT. BÁN – P. THU KT. T. TOÁN KT. GIÁ THÀNH KT. TSCĐ KT. LƯƠNG KT. HT KHO KT. THUẾ
Kế toỏn cú trỏch nhiệm theo dừi việc thu mua đầu vào và cõn đối cỏc khoản phải trả cho nhà cung cấp..
− Kế toỏn thuế:
Kế toỏn thuế cú trỏch nhiệm tập hợp và lưu trữ tất cả cỏc húa đơn đầu vào, húa
đơn đầu ra theo thứ tự từng thỏng. Lập bỏo cỏo thuế GTGT hàng thỏng, nộp bỏo cỏo thuế và lưu trữ bỏo cỏo thuế theo từng thỏng. Xử lý và giỳp Kế toỏn trưởng giải quyết cỏc vấn đề liờn quan đến chờnh lệch, sai sút về thuế GTGT.
− Kế toỏn thanh toỏn:
Lập phiếu thu chi, theo dừi cụng nợ phải thu phải trả, lập kế hoạch thu chi hàng tuần. lập bỏo cỏo cụng nợ phải thu phải trả cuối mỗi kỳ. Lưu sổ sỏch chứng từ thu chi theo từng thỏng. Tham gia kiểm kờ quỹ tiền mặt hàng tuần.
Thủ quỹ chi tiền, thu tiền tại quỹ và theo dừi thu chi trờn sổ theo dừi riờng của mỡnh. Chịu trỏch nhiệm về số tiền tại quỹ.
− Kế toỏn tiền lương:
Cú nhiệm vụ tớnh lương và cỏc khoản liờn quan đến tiền lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn của toàn cụng ty, tiến hành tớnh và trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định nhà nước (tiền lương, phụ cấp, cấp ốm đau thai sản …)
− Kế toỏn giỏ thành:
Tớnh giỏ thành sản phẩm kế hoạch và tớnh giỏ thành thực tế.Xử lý chờnh lệch giữa giỏ thực tế và giỏ kế hoạch. Quyết toỏn từng đơn hàng.
− Kế toỏn tài sản cốđịnh:
Theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm TSCĐ của doanh nghiệp, lập mức trớch khấu hao. − Kế toỏn doanh thu và cỏc khoản phải thu:
Viết húa đơn, hạch toỏn doanh thu bỏn hàng. Theo doanh thu bỏn hàng và cỏc khoản nợ phải thu.
Kiểm tra số dư cỏc tài khoản, thực hiện cỏc bỳt toỏn tổng hợp như kết chuyển doanh thu, chi phớ. Lập bỏo cỏo tài chớnh. Lập bỏo cỏo thuế thu nhập doanh nghiệp hàng quý, bỏo cỏo quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp năm.
Giỳp kế toỏn trưởng điều hành cụng việc tại phũng kế toỏn, hướng dẫn nhõn viờn thực hiện cụng việc.
− Kế toỏn trưởng:
Kiểm tra, hướng dẫn, chỉ đạo cụng việc tại phũng kế toỏn.Tổ chức bộ mỏy kế toỏn phự hợp. Ký cỏc chứng từ kế toỏn. Kiểm tra cỏc bỏo cỏo và tham mưu cho ban giỏm
đốc về tỡnh hỡnh tài chớnh, cỏc vấn đề về chi phớ, doanh thu. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SƠĐỒ HẠCH TOÁN THEO HèNH THỨC NHẬT Kí CHUNG
Sơđồ 2.4 Sơđồ hỡnh thức sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung [3]
Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày: Đối chiếu kiểm tra: Ghi cuối thỏng:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đó kiểm tra, kế toỏn từng bộ phận nhập số liệu vào mỏy vi tớnh, và định khoản cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, cuối thỏng kế toỏn từng phần sẽ in ra cỏc sổ cỏi, sổ chi tiết tài khoản, sổ nhật ký chung, xử lý số liệu sau đú in ra bảng cõn đối tài khoản.
Cuối thỏng căn cứ vào cỏc sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, đối chiếu với sổ
cỏi để lại ra bỏo cỏo tài chớnh.
Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho
- Hàng tồn kho được hạch toỏn theo phương phỏp kờ khai thương xuyờn - Giỏ trị hàng tồn kho được tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền vào cuối kỳ.
- Hệ thống tài khoản sử dụng tại Doanh nghiệp
Chế độ kế toỏn ỏp dụng theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chớnh ban hành ngày 20/03/2006 và ỏp dụng thụng tư 244 ngày 31/12/2009 và cú hiệu lực ngày 15/02/2010.
Hỡnh thức kế toỏn sử dụng: Nhật ký chung
Hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Hạch toỏn thuế Giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ
Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ 01/01 và kết thỳc vào ngày 31/12 Tớnh giỏ thành theo phương phỏp đơn đặt hàng.
Cỏc bỏo cỏo kế toỏn
- Bỏo cỏo nhập xuất tồn kho nguyờn vật liệu - Bỏo cỏo tỡnh hỡnh sử dụng tài sản cốđịnh - Bỏo cỏo thu chi tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng - Bỏo cỏo tài chớnh
+ Bảng cõn đối kế toỏn
+ Bảng bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh + Bảng cõn đối tài khoản
+ Bỏo cỏo luõn chuyển tiền tệ
+ Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh
2.2 Xõy dựng quy trỡnh tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty TNHH Lạc Hồng 2.2.1 Mụ phỏng quy trỡnh tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty. 2.2.1 Mụ phỏng quy trỡnh tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty.
Quy trỡnh giỏ thành K ế toỏn kho nguyờn v ậ t li ệ u Nhõn viờn tớnh l ươ ng K ế toỏn giỏ thành K ế toỏn thanh toỏn/K ế toỏn tài s ả n c ố đị nh
Sơđồ 2.5 sơđồ quy trỡnh tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm [6]
Giải thớch sơđồ:
(1) Tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp từ bộ phận kế toỏn kho nguyờn vật liệu phỏt sinh trong kỳ kế toỏn tiến hành hạch toỏn lờn sổ nhật ký chung.
(2) Tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp từ bộ phận kế toỏn tiền lương phỏt sinh trong kỳ kế toỏn tiến hành hạch toỏn lờn sổ nhật ký chung.
Tổng hợp, phõn bổ, hạch toỏn, kết chuyển Tổng hợp, phõn bổ, hạch toỏn, kết chuyển Tớnh toỏn, phõn bổ chi phớ SXC theo chi phớ NVL trực tiếp Tớnh toỏn tổng hợp
Lập bỏo cỏo giỏ thành từng nhúm sản phẩm sản xuất trong kỳ Tổng hợp, phõn bổ, hạch toỏn, kết chuyển (1) (2) (4) (5) (3)
(3) Kế toỏn giỏ thành tiến hành tập hợp chi phớ sản xuất chung phỏt sinh trong kỳ như (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tiền điện nước, khấu hao….tớnh toỏn và phõn bổ chi phớ cho từng loại sản phẩm theo chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
(4) Tiến hành kết chuyển và tớnh giỏ thành sản phẩm cho từng loại theo đơn đặt hàng. (5) Tiến hành tổng hợp cỏc khoản chi phớ và tớnh giỏ thành cho từng loại sản phẩm và lờn bỏo cỏo giỏ thành cho từng loại sản phẩm theo đơn đặt hàng.
2.2.2 Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn giỏ thành theo hỡnh thức sổ nhật ký chung.[1]
- Tất cả cỏc nghiệp vụ phỏt sinh tại cụng ty trong kỳ đều được kế toỏn tổng hợp ghi vào sổ chứng từ phỏt sinh tương ứng theo mẫu.
- Sau đú kế toỏn giỏ thành dựa vào sổ nhật ký chung đú mới tiến hành tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp và chi phớ sản xuất chung vào sổ
chi tiết cho từng đơn đặt hàng. Kế toỏn giỏ thành tiến hành tập hợp chi phớ và phõn bổ chi phớ cho từng loại sản phẩm theo từng đơn đặt hàng. Tớnh ra giỏ thành của từng
đơn đặt hàng.
- Kế toỏn giỏ thành tiến hành lập phiếu tớnh giỏ thành sản phẩm cho từng loại mặt