Chỉ tiêu Tháng / Quý Tổng Số lượng sản phẩm tiêu thụ ( Sản phẩm ) 10.000 30.000 40.000 20.000 100.000 Đơn giá ( đồng / sản phẩm ) 20 20 20 20 20 Doanh thu ( đồng ) 200.00 0 600.00 0 800.00 0 400.00 0 2.000.000
TIỀN MẶT THU ĐƯỢC QUA CÁC QUÝ ( đồng )
Tiền thu được trong 1 quý 140.00 0 420.00 0 560.00 0 280.00 0 1.400.000 Tiền thu được sau 1 quý 90.000 60.000 180.00
0
240.00
0 570.000 Tổng tiền thu được 230.00
0 480.00 0 740.00 0 520.00 0 1.970.000
( Áp dụng cho doanh nghiệp SẢN XUẤT )
Chỉ tiêu Tháng / Quý Tổng
Số lượng sản phẩm tiêu thụ ( Sản phẩm ) ∑ Tồn kho thành phẩm cuối kỳ ( Sản phẩm ) Kỳ cuối cùng
Tồn kho thành phẩm đầu kỳ ( Sản phẩm ) Kỳ đầu tiên Số lượng sản phẩm cần sản xuất (Sản phẩm)
= Tiêu thụ + Cuối kỳ - Đầu kỳ
Chú ý: Số lượng sản phẩm cuối kỳ này = Số lượng sản phẩm đầu kỳ sau
Bảng 3: DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP VẬT LIỆU X NĂM N
( Áp dụng cho doanh nghiệp SẢN XUẤT )
Chỉ tiêu Tháng / Quý Tổng
Số lượng sản phẩm cần sản xuất (Sản phẩm) Lấy ở bảng 2 ∑ Tiêu hao NVL / sản phẩm ( kg / sản phẩm ) Định mức NVL
Tồn kho NVL cuối kỳ Kỳ cuối cùng
Tồn kho NVL đầu kỳ Kỳ đầu tiên
Lượng NVL cần mua = NVL cần cho sản
xuất + NVL cuối kỳ - NVL đầu kỳ ∑
Trị giá NVL cần mua = Lượng NVL cần
mua * Đơn giá mua ∑
LỊCH CHI TIỀN ( đồng )
Tiền chi trả trong 1 kỳ ∑
Tiền chi trả sau 1 kỳ ∑
Tổng chi cho nguyên vật liệu ∑
Chú ý:
Tồn kho NVL cuối kỳ này = Tồn kho NVL đầu kỳ sau Tiền chi trả sau 1 kỳ = tiền còn thiếu của kỳ trước
Bảng 4 : DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
( Áp dụng cho doanh nghiệp SẢN XUẤT )
Chỉ tiêu Tháng / Quý Tổng
Số giờ lao động trực tiếp( giờ ) = Số SP cần
sản xuất * Định mức thời gian lao động ∑ Chi phí cho 1 giờ lao động Đơn giá 1 giờ công
Tổng chi phí nhân công trực tiếp = Số giờ
lao động trực tiếp * Đơn giá 1 giờ công ∑
Bảng 5: DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
( Áp dụng cho doanh nghiệp SẢN XUẤT )
Chỉ tiêu Tháng / Quý Tổng
Số giờ lao động trực tiếp ( giờ ) Lấy ở bảng 3 ∑ Biến phí SXC ( đ/giờ ) = Đơn giá phân bổ
phần biến phí = Tổng biến phí SXC / Tổng
số giờ máy hoạt động hoặc tổng số giờ công lao động trực tiếp
Tổng biến phí sản xuất chung ( đ ) ∑ Định phí SXC ( đ ) ( đã bao gồm khấu hao ) ∑
Chi phí khấu hao ( đ ) ∑ Chi tiền chi phí sản xuất chung ( đ ) = Tổng
chi phí sản xuất chung - Chi phí khấu hao ∑
Bảng 6: DỰ TOÁN TỒN KHO THÀNH PHẨM CUỐI KỲ
( Áp dụng cho doanh nghiệp SẢN XUẤT )
Chỉ tiêu Mức hao phí Đơn giá
Tổng cộng = Mức hao phí * Đơn giá Chi phí NVL trực tiếp ( đ/sp ) Bảng 3 Định mức NVL Bảng 3 Đơn giá mua NVL Chi phí NCTT ( đ/sp ) Bảng 4 Định mức thời gian cho
1 sản phẩm
Bảng 4 Đơn giá 1 giờ công
lao động
Biến phí sản xuất chung ( đ/sp )
Bảng 4 Định mức thời gian cho
1 sản phẩm
Bảng 5 Biến phí SXC
Định phí sản xuất chung ( đ/sp )
Bảng 4 Định mức thời gian cho
1 sản phẩm
Bảng 5 ∑ Định phí SXC
/ ∑ Số giờ lao động trực tiếp
Chi phí sản xuất 1 đơn vị sản phẩm ( đ/ sp ) = Tổng chi phí NVLTT + Tồng chi phí NCTT + Tổng biến phí SXC + Tổng định phí SXC Thành phẩm tồn kho cuối kỳ Bảng 2 Sản phẩm tồn kho cuối kỳ = Chi phí sản xuất 1 đơn vị sản phẩm * Thành phẩm tồn kho cuối kỳ Ví dụ 2 :
tiêu thụ sản phẩm K, dự kiến sản phẩm tồn kho cuối quý bằng 20% nhu cầu tiêu thụ của quý sau, dự kiến tồn kho cuối năm là 3.000 sản phẩm.
Để sản xuất sản phẩm K trên, công ty lập dự toán vật liệu R và chi phí nhân công trực tiếp như sau:
- Yêu cầu tồn kho vật liệu cuối quý bằng 10% nhu cầu vật liệu cần cho sản xuất ở quý sau, tồn kho vật liệu cuối năm là 7.500 kg.
- Giá trị NVL được trả ngay bằng tiền mặt 50% trong quý, số còn lại trả vào quý sau. Khoản nợ phải trả người bán năm 20X0 là 25.800 đ.
- Định mức NVL cho kỳ kế hoạch là 5kg/ sản phẩm - Đơn giá mua NVL là 0,6 đ/ kg.
- Định mức thời gian cho một sản phẩm K : 0,4 đ/ giờ - Đơn giá một giờ công lao động : 15 đ/giờ
Ngoài ra, công ty Lâm Hiếu có chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm K theo số giờ lao động trực tiếp. Đơn giá phân bổ phần biến phí 4đ/giờ. Tổng định phí sản xuất chung dự kiến phát sinh hàng quý là 60.600 đ, trong đó khấu hao TSCĐ hàng quý là 15.000 đ.
Yêu cầu lập dự toán sản xuất, dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán chi phí nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất chung và dự toán thành phẩm cuối kỳ.
Bài giải: