1.3.8.1. Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
Phiếu kế toán, các chứng từ liên quan khác. Sổ chi tiết liên quan.
Bảng cân đối số phát sinh. Báo cáo tài chính.
1.3.8.2. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh.
Kết cấu tài khoản 911.
TK 211 TK 214 Ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán Giá trị còn lại TK 111, 112, 338 Khoản phạt do vi phạm hợp đồng TK 911 TK 811
Các chi phí khác bằng tiền Cuối kỳ, k/c chi phí khác bằng tiền phát sinh trong kỳ TK 111, 112
38
Nợ TK 911 Có
Tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ (giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác)
Kết chuyển lãi.
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tập hợp doanh thu, thu nhập phát sinh trong kỳ (doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác)
Kết chuyển lỗ.
Số phát sinh bên Nợ Số phát sinh bên Có
TK 911 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối, bao gồm:
TK 4211- Lợi nhuận chưa phân phối năm trước. TK 4212- Lợi nhuận chưa phân phối năm nay. Kết cấu tài khoản 421.
Nợ TK 421 Có
Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Trích lập các quỹ trong doanh nghiệp.
Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, các nhà đầu tư, các bên tham gia góp vốn.
Bổ sung nguồn vốn kinh doanh. Nộp lợi nhuận lên cấp trên.
Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh trong kỳ. Số lỗ của cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù.
Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh
Số phát sinh bên Nợ Số phát sinh bên Có
Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý Số lợi nhuận chưa phân phối Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm:
39
TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. TK 8212- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. Kết cấu tài khoản 821.
Nợ TK 821 Có
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.
Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước.
Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh.
Số phát sinh bên Nợ Số phát sinh bên Có
TK 821 không có số dư cuối kỳ
40 Doanh thu bán hàng - Giá vốn hàng bán = LN gộp ( từ hoạt động bán hàng) +
LN từ hoạt động tài chính Doanh thu TC – Chi phí TC -
Chi phí hoạt động Chi phí quản lý doanh
nghiệp, Chi phí bán hàng =
LN từ hoạt động kinh doanh +/-
Lãi/ lỗ từ hoạt động khác Thu nhập khác – Chi phí khác
=
LN kế toán trước thuế -
Chi phí thuế TNDN LN TT * thuế suất TTNDN
= LN sau thuế
41
Sơ đồ 16: Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
TK 632 TK 911 TK 511 K/c giá vốn TK 641, 642 K/c chi phí BH, QLDN TK 635 K/c chi phí tài chính TK 811 K/c chi phí khác TK 821 K/c chi phí thuế TNDN TK 421 Lãi từ HĐKD
Cuối kỳ, K/c doanh thu
TK 515 Cuối kỳ, K/c doanh thu
hoạt động tài chính
Cuối kỳ, K/c thu nhập khác,
Cuối kỳ, K/c lỗ phát sinh trong kỳ
TK 711
42
Sơ đồ 17: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.