1.3.6.1. Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng.
Phiếu thu,phiếu chi, phiếu kế toán. Giấy báo có, giấy báo nợ, ...
Các chứng từ liên quan khác. Sổ chi tiết liên quan.
Bảng cân đối số phát sinh. Bảng cáo tài chính.
1.3.6.2. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài chính.
Kết cấu tài khoản 515
Nợ TK515 Có
Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán trả chậm, lãi tỷ giá…
Số phát sinh bên Nợ Số phát sinh bên Có TK 515 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 635- Chi phí hoạt động tài chính. Kết cấu tài khoản 635
32
Nợ TK 635 Có
Tập hợp chi phí hoạt động tài
chính: chi phí đi vay, lỗ tỷ giá, chiết khấu thanh toán cho người mua.
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang TK 911
Số phát sinh bên Nợ Số phát sinh bên Có
TK 635 không có số dư cuối kỳ
1.3.6.3. Quy trình hạch toán.
Sơ đồ 12: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
Sơ đồ 13: Kế toán chi phí hoạt động tài chính.
TK 1112, 1122
Lãi tiền gửi, tiền cho vay, lãi trái phiếu, cổ tức được chia
Bán ngoại tệ hoặc mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ bằng ngoại tệ (Tỷ giá xuất quỹ) (Tỷ giá thực tế)
TK 413 TK 121. 221
Dùng cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp
Chiết khấu thanh toán được hưởng
K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối kỳ của hoạt động sản xuất kinh doanh
TK 111, 112, 152,156,211,2 41,642
Lãi tỷ giá, lãi bán ngoại tệ Cuối kỳ k/c DT hoạt động tài chính TK 911 TK 515 TK 111, 112, 138 TK 331
Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp
Hoàn nhập số chênh lệch dự
34