L ỜI MỞ ĐẦU
1.2.4. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng đơn vị TK 642 có thể mở chi tiết theo từng loại chi phí nhƣ: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
1.2.4.1. Chứng từ sử dụng.
- Hóa đơn GTGT.
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ,tiền lƣơng. - Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định.
- Các chứng từ khác có liên quan.
1.2.4.2.Tài khoản sử dụng.
TK 6421 – Chi phí bán hàng
Tài khoản này đƣợc dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
Bên Có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 6421 không có số dƣ cuối kỳ.
TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp.
Bên Nợ:
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. - Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
Bên Có:
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 6422 không có số dƣ cuối kỳ.
1.2.4.3. Phương pháp hạch toán.
Phƣơng pháp kế toán chi phí quản lý kinh doanh đƣợc khái quát bằng sơ đồ 1.4 nhƣ sau:
Sơ đồ 1.4: Phƣơng pháp kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Thuế GTGT (nếu có)
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền
133
Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng phục vụ cho bộ phận bán hàng,
quản lý doanh nghiệp
Phân bổ dần hoặc trích trƣớc vào chi phí quản lý kinh doanh
Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng, quản lý doanh nghiệp
Tiền lƣơng phụ cấp, tiền ăn ca và BHXH, BHYT, KPCĐ của bộ phận
quản lý doanh nghiệp
Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, trích dự phòng phải trả
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi Trích lập quỹ dự phòng
nợ phải thu khó đòi
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh
trong kỳ
Hoàn nhập dự phòng phải trả (bảo hành SP, tái cơ cấu DN) Các khoản giảm trừ chi phí
kinh doanh 152, 153, 611 142, 242, 335 214 334, 338 351, 352 1592 911 352 111, 112, 138 642 111, 112, 331