3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2.1.4 Tổ chức kế toán thu nhập khác
Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu ( mẫu số 01 – TT ).
- Hóa đơn GTGT.
- Biên bản thanh lí, nhƣợng bán TSCĐ ( Mẫu số 02 – TSCĐ ).
Tài khoản sử dụng
- TK 711 - “Thu nhập khác”
Kết cấu tài khoản
Tài khoản 711 “ Thu nhập khác”
Thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
- Thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ.
- Thu tiền do khách hàng vi phạm hợp đồng. Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ.
- Các khoản thuế đƣợc NSNN hoàn lại. Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật của các tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trƣớc bị bỏ sót.
Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có
Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.7: Kế toán thu nhập khác (Theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC)
3331 711 3331 111, 112
(nếu có) Thuế GTGT phải nộp
theo phƣơng pháp trực tiếp Thu nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ (nếu có)
Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế
111,112 Thu đƣợc khoản phải thu khó đòi đã xóa
sổ(đồng thời ghi có TK 004)
152,156
911 Nhận tài trợ, biếu tặng vật tƣ,
Cuối kỳ k/c thu nhập hàng hóa, TSCĐ khác phát sinh trong kỳ
152,155,156 221,222,223 Góp vốn liên doanh,
liên kết bằng vật tƣ, hàng hóa
Chênh lệch giá đánh
Giá lại > giá trị ghi sổ 331,338 Kết chuyển nợ không xác đinhk đƣợc chủ
Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cƣợc
352
Hoàn nhập số dự phòng chi phí bảo hành công trình xây lắp không sử dụng