2. Đánh giá chất lƣợng của khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra
3.2.2. Tiến hành tính thuế TNCN cho công nhân viên
Kể từ ngày 01/07/2012 đến hết ngày 31/12/2012, các tổ chức, cá nhân trả thu nhập tạm thời không tính thuế, khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với ngƣời lao động có thu nhập tính thuế từ tiền lƣơng, tiền công đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân ở bậc 1 (thu nhập tính thuế nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu đồng/tháng ). Riêng đối với một số trƣờng hợp cá nhân phải tự kê khai thuế mà không thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì tạm thời không phải kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân hàng tháng theo nhƣ quy định.
Vấn đề nộp thuế TNCN trong năm 2012 khá phức tạp, phải đến ngày 03/12/2012 Quốc hội mới ban hành Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 để sửa đổi. Nội dung chính liên quan là mức giảm trừ đối với đối tƣợng nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng (mức cũ là 4 triệu đồng/tháng) và mức giảm trừ đối với mỗi ngƣời phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng (mức cũ là 1,6 triệu đồng). Chiếu theo quy định này, một cá nhân không có ngƣời phụ thuộc, thu nhập trên 9 triệu đồng/tháng mới phải nộp thuế. Tƣơng tự, nếu có 1 ngƣời phụ thuộc thì thu nhập trên 12,6 triệu đồng và 2 ngƣời phụ thuộc trên 16,2 triệu đồng/tháng mới phải nộp thuế.Thuế TNCN sẽ đƣợc tính theo kì tính thuế năm, và đƣợc tính bằng thu nhập tính thuế bình quân hàng tháng.
Thu nhập tính thuế: Là tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công, từ kinh doanh (bao gồm tiền lƣơng, tiền công, các khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền thù lao, tiền thƣởng,…) trừ đi các khoản đóng bảo hiểm xã hội, y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp bắt buộc và các khoản giảm trừ theo quy định.
Thu nhập tính thuế bình quân tháng: là mức thu nhập tính thuế bình quân 1 tháng trong năm, đƣợc tính bằng công thức:
Thu nhập thuế bình quân tháng = Tổng thu nhập tính thuế 12 tháng
Thuế TNCN năm 2012 sẽ đƣợc tính dựa vào thu nhập tính thuế bình quân tháng theo hƣớng dẫn tại mục V, Công văn 187:
Đối với cá nhân cƣ trú có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công, thu nhập từ kinh doanh: Số thuế phải nộp cả năm = Thu nhập tính thuế bình quân tháng ×
Thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến từng phần tháng ×
12 tháng
Biểu 3.5. Biểu thuế lũy tiến từng phần Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) 1 Đến 60 Đến 5 5 2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10 3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 7 Trên 960 Trên 80 35
Đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lƣơng, tiền công, thu nhập từ kinh doanh bình quân tháng đến mức phải chịu thuế Thu nhập cá nhân ở bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần (nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu đồng/tháng) thì đƣợc miễn thuế 6 tháng cuối năm 2012.
Nhƣ vậy ta có thể tính mức TNCN của kế toán trƣởng Nguyễn Thị Bé nhƣ sau:
- Tổng thu nhập : 14.400.000 đ
- Giảm trừ bản thân : 4.000.000 đ/tháng
- Ngƣời phụ thuộc (1 ngƣời): 3.600.000 đ/tháng - Các khoản khấu trừ lƣơng : 849.300 đ
Vậy thu nhập tính thuế của cô Bé là:
Thuế TNCN cô Bé phải nộp : 5.950.700× 10% = 595.070 đ/tháng