3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
2.2.3.4 Quy trình hạch toán
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối quý :
- Dựa vào chứng từ gốc nhƣ hợp đồng kinh tế,
phiếu chi, ủy nhiệm chi kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, từ sổ nhật ký chung kế toán vào sổ cái các tài khoản có liên quan nhƣ TK 111,
112,641,133…
- Cuối quý, kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh. Số liệu từ bảng cân đối số phát sinh sẽ đƣợc sử dụng để lập BCTC.
Ví dụ: Ngày 30/12, Bảng tính và thanh toán lương cho bộ phận bán hàng của
công ty tháng 12/2012 có:
Lương phải trả công nhân viên : 36,167,000 đ
Các khoản trích trừ vào lương ( 9,5% ) : 3,435,865 đ Các khoản trích tính vào chi phí ( 23%) : 8,318,410 đ
Hóa đơn GTGT, phiếu chi…
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 641…
Bảng Cân đối SPS
Phiếu chi số 153 ngày 30/12/2012 thanh toán lương T12/2012 cho bộ phận bán hàng là 32,731,135 đ
Căn cứ vào bảng tính lƣơng, phiếu chi kế toán ghi vào số kế toán có liên quan theo định khoản nhƣ sau:
Tính lƣơng phải trả T12/2012:
Nợ TK 641 : 36,167,000 Có TK 334 : 36,167,000
Các khoản trích theo lƣơng:
Nợ TK 334 : 3,435,865 Nợ TK 641 : 8,318,410 Có TK 338 : 11,754,275 Thanh toán lƣơng tháng 12:
Nợ TK 334 : 32,731,135 Có TK 111 : 32,731,135
Căn cứ vào các chứng từ phát sinh nghiệp vụ, kế toán ghi vào:
- Nhật ký chung (
biểu số 3 )
- Sổ cái TK 641 ( biểu số 10 )
- Sổ cái các TK có liên quan : TK 111, 334,338…
Cuối quý căn cứ vào sổ cái các TK lập bảng cân đối số phát sinh, từ bảng cân đối số phát sinh đƣợc sử dụng để lập BCTC.
Công ty CP CNP Hải Phòng Biểu số 10 Số 84 Điện Biên Phủ
SỔ CÁI
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
Quý IV năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh quý IV …..
30/12 PC 152 30/12 Thanh toán tiền tiếp thị sản phẩm 111 6,000,000 30/12 BPBKH 30/12 Trích KH TSCĐ bộ phận bán hàng 214 78,298,265
30/12 BLT12 30/12 Tính lƣơng phải trả bộ phận BH 334 36,167,000
30/12 BLT12 30/12 Các khoản tính vào CP 338 8,318,410
31/12 PKT114 31/12 Kết chuyển chi phí 911 2,098,335,521
Cộng phát sinh trong quý 2,098,335,521 2,098,335,521
Số dƣ cuối kỳ
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)