2.1. Khỏi quỏt chung về Cụng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thƣơng Mại Và Vận Tải Lạc Việt Tải Lạc Việt Thụng tin về Cụng ty: Tờn cụng ty bằng tiếng việt: Cụng ty Cổ Phần chỉ: Số – – – . Loại hỡnh: Cổ Phần 2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển Cụng ty Cổ Phần đƣợc thành lập
ngày 12/03/2009 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 0200888784 của sở kế hoạch và đầu tƣ thành phố Hải Phũng
Ngành nghề đăng ký kinh doanh:
- Vận chuyển hàng húa bằng đƣờng bộ - - - - .. Vốn đăng ký: 1.000.000.000 đồng
Cụng ty cú tƣ cỏch phỏp nhõn và chịu trỏch nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh. Cụng ty đƣợc sử dụng con dấu riờng và mở tài khoản riờng tại Ngõn hàng Vietcombank. Cụng ty tự chịu trỏch nhiệm về kết quả kinh doanh bảo toàn và phỏt triển vốn theo quy định của nhà nƣớc. Cụng ty thực hiện chức năng kinh doanh theo điều lệ phỏp luật Việt Nam và thụng lệ quốc tế hiện hành.
Sau hơn 4 năm trƣởng thành và phỏt triển, hiện nay cụng ty đó khẳng định đƣợc vị trớ của mỡnh trờn thị trƣờng và khụng ngừng mở rộng quy mụ và lĩnh vực hoạt động. Cụng ty đó sử dụng và khai thỏc cỏc nguồn lực về vốn, lao động, tài sản cú hiệu quả. Đồng thời cụng ty cũng mở rộng quan hệ với cỏc đơn vị bạn, cỏc tổ chức kinh tế trong nƣớc và đó tạo đƣợc lũng tin đối với khỏch hàng. Bờn cạnh đú cụng ty khụng ngừng hoàn thiện và nõng cao chất lƣợng, số lƣợng đội ngũ cụng nhõn viờn, phƣơng tiện, trang bị kĩ thuật phục vụ sản xuất và kết quả đạt đƣợc là lợi nhuận của cụng ty khụng ngừng tăng lờn hàng năm, điều đú đó đảm bảo đời sống cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty và giỳp cụng ty phục vụ tỏi sản xuất. Qua đú cho thấy sự phỏt triển mạnh mẽ, vƣợt bậc của cụng ty trong thời gian qua và giỳp cụng ty khẳng định đƣợc vị thế, đứng vững trờn thị trƣờng
2.1.2. Tổ chức bộ mỏy quản lý tại Cụng ty Cổ phần Thương Mại Vận Tải
Mụ hỡnh bộ mỏy quản lý của Cụng ty hƣơng Mại ận Tải đƣợc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng. Cỏn bộ, cụng nhõn viờn của Cụng ty, hầu hết đó qua cỏc trƣờng lớp đào tạo cơ bản, cú trỡnh độ vững vàng, cú kinh nghiệm thực tế, ban giỏm đốc cụng ty cú sự năng động, nhạy bộn trong cụng tỏc quản lý, nắm bắt thị trƣờng.
Khúa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dõn Lập Hải Phũng
Biểu số 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty Cổ phần Thƣơng Mại Vận Tải
Chức năng nhiệm vụ cỏc bộ phõn:
. *Ban giỏm đốc:
-Giỏm đốc Cụng ty: là ngƣời chịu trỏch nhiệm trƣớc Nhà nƣớc và tập thể những ngƣời lao động về kết quả hoạt động SXKD của toàn Cụng ty. Điều hành hoạt động của cụng ty theo kế hoạch đề ra. Chịu trỏch nhiệm trƣớc Nhà nƣớc và CNVC về quản lý toàn bộ tài sản, lao động vật tƣ tiền vốn, bảo đảm an ninh trật tự an toàn lao động cho toàn cụng ty, làm tốt cụng tỏc đối nội, đối ngoại, khụng ngừng chăm lo đến đời sống của ngƣời lao động
-Phú giỏm đốc chịu trỏch nhiệm giỳp giỏm đốc theo những cụng việc chuyờn trỏch đƣợc phõn cụng, làm trũn nhiệm vụ tham mƣu cho giỏm đốc về hoạt động SXKD và những vấn đề thuộc phạm vi trỏch nhiệm của mỡnh. Chỉ đạo cỏc phũng ban thực hiện đỳng kế hoạch. Thay quyền giỏm đốc đi vắng khi cú uỷ quyền. Tổng Giỏm đốc Phũng kế toỏn Phũng kinh doanh Ban giỏm đốc Phũng kỹ thuật
*Cỏc phũng chức năng:
+ Phũng kinh doanh
Cú chức năng tham mƣu và giỳp việc cho ban giỏm đốc cụng ty, tổ chức hoạt động kinh doanh chung của cụng ty. Là phũng trực tiếp đối ngoại tiếp xỳc khỏch hàng, thăm dũ thị trƣờng, liờn lạc, điều khiển xe để thực hiện việc vận tải hợp lý.
+ Phũng kế toỏn
Chịu trỏch nhiệm về vấn đề tài chớnh, kinh tế. Tham mƣu cho lónh đạo về mặt kinh tế, thống kờ thực hiện nghĩa vụ với Nhà nƣớc, lập kế họach sản xuất kinh doanh, theo dừi tỡnh hỡnh lao động trong toàn Cụng ty.
+ Phũng :
.
2.1.3. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần Thương Mại Vận Tải
2.1.3.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Do đặc điểm của mỗi cụng ty khỏc nhau lờn cơ cấu tổ chức bộ mỏy kế toỏn của mỗi cụng ty là khỏc nhau. Và để phự hợp với hoàn cảnh của mỡnh Cụng ty đó xõy dựng cho mỡnh một bộ mỏy kế toỏn phự hợp với yờu cầu cũng nhƣ đặc thự riờng của cụng ty mỡnh. Bộ mỏy kế toỏn đƣợc phản ỏnh qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2. Bộ mỏy kế toỏn
Kế toỏn trƣởng KT tiền mặt và phải thu khỏch hàng Kế toỏn vay và thuế Kế toỏn quỹ (Thủ quỹ)
Khúa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dõn Lập Hải Phũng Kế toỏn trưởng: . . Kế toỏn : . Kế toỏn v : . Thủ quỹ:
Xuất, nhập quỹ tiền mặt theo phiếu thu phiếu chi đó đƣợc phờ duyệt. Quản lý, bảo quản tiền mặt. Lập sổ quỹ và bỏo cỏo quỹ hàng ngày, ghi chộp liờn tục cỏc khoản thu chi quỹ tiền mặt và tớnh ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm. Chịu trỏch nhiệm về số tồn quỹ trờn sổ và số tồn quỹ thực tế.
2.1.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản kế toỏn
Cụng ty thực hiện hạch toỏn theo hệ thống tài khoản, chế độ chứng từ theo quy định về hệ thống tài khoản do Bộ tài chớnh ban hành theo quyết định số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC.
2.1.3.3 Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty
-Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ ngày 01/01 kết thỳc vào ngày 31/12 cựng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chộp là: Đồng Việt Nam
-Phƣơng phỏp khấu hao: Theo phƣơng phỏp khấu hao đƣờng thẳng
- .
2.1.3.4 Tổ chức hệ thống sổ sỏch và hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty:
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung để
ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong niờn độ. Sổ sỏch sử dụng:
- Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết TK131,112
- Sổ cỏi cỏc TK511,111,112,632,642,515,635,911.... -Bảng tổng hợp chi tiết TK131,152
Trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức nhật ký chung đƣợc lập theo sơ đồ 2.3 (trang bờn)
Sơ đồ 2.3 : Trỡnh tự kế toỏn theo hỡnh thức Nhật Ký Chung
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toỏn
Sổ Nhật ký chung
Sổ cỏi TK
Bảng cõn đối SPS
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ kế toỏn chi tiết
Khúa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dõn Lập Hải Phũng
- Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ nhật ký chung, sổ thẻ kế toỏn chi tiết. Từ sổ nhật ký chung kế toỏn tiến hành ghi vào cỏc sổ cỏi cú liờn quan.
- Cuối năm từ sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan kế toỏn tiến hành lập bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi khúa sổ đối chiếu số liệu giữa cỏc sổ sỏch, kế toỏn căn cứ vào số liệu trong cỏc sổ để tiến hành lập bỏo cỏo tài chớnh của năm kế toỏn.
2.1.4.5 T chức lập và phõn tớch bỏo cỏo kế toỏn
Bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty đƣợc lập vào cuối mỗi năm. Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty bao gồm
- Bảng cõn đối tài khoản
- Bảng cõn đối kế toỏn - Mẫu B01- DNN
- Bảng bỏo cỏo kết quả kinh doanh - Mẫu B02 - DNN - Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh - Mẫu B09 - DNN
Ngoài ra cụng ty cũn lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn khỏc theo yờu cầu của nhà nƣớc nhƣ bỏo cỏo thuế giỏ trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp... và theo yờu cầu quản trị của doanh nghiệp.
2.2. Thực trạng tổ chức cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng ty quả kinh doanh tại cụng ty
2.2.1. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ tại Cụng ty Cổ Phần hương Mại Vận Tải
- Đặc điểm sản xuất kinh doanh của cụng ty: Là một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, cụng ty cú doanh thu chủ yếu từ cung cấp cỏc sản phẩm dịch vụ nhƣ hoạt động vận tải hàng húa bằng đƣờng bộ.
-Phƣơng thức cung cấp dịch vụ tại cụng ty là đa phƣơng thức. Hợp đồng cung cấp dịch vụ đƣợc ký giữa cỏc bờn cung cấp dịch vụ và bờn nhận dịch vụ.
-Hỡnh thức thanh toỏn sẽ đƣợc thực hiện:
+ Hỡnh thức thanh toỏn ngay: khi cụng ty cung cấp dịch vụ cho khỏch hàng, cụng ty thu đƣợc tiền ngay (tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng...)
hàng, cụng ty chƣa thu đƣợc tiền ngay, vỡ vậy kế toỏn phải theo dừi cụng nợ phải thu qua sổ chi tiết TK 131, sổ tổng hợp chi tiết TK 131, sổ cỏi TK 131.
Chứng từ sổ sỏch và tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn doanh thu bỏn hàng và thuế GTGT, kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản sau:
- TK 511: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 133 : Thuế GTGT đƣợc khấu trừ
- TK 111, 112 : Tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng - TK 131 : Phải thu của khỏch hàng
Trong cụng tỏc kế toỏn tiờu thụ, chứng từ ban đầu đƣợc sử dụng để hạch toỏn là: • Húa đơn GTGT, phiếu thu...
• Giấy bỏo cú của ngõn hàng
• Chứng từ khỏc cú liờn quan (nếu cú).
Sổ chi tiết đƣợc sử dụng: Sổ chi tiết phải thu khỏch hàng
Cỏc sổ tổng hợp: Sổ cỏi cỏc tài khoản chi phớ, doanh thu, sổ theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn của khỏch hàng.
• Trỡnh tự hạch toỏn
Khi phỏt sinh nghiệp vụ kế toỏn, kế toỏn tiến hành viết húa đơn cho khỏch hàng (Húa đơn GTGT)
• Húa đơn GTGT đƣợc lập thành 3 liờn
Liờn 1: Màu tớm, lƣu tại cuống gốc để tại phũng kế toỏn.
Liờn 2: Màu đỏ, chuyển cho khỏch hàng làm chứng từ thanh toỏn.
Liờn 3: Màu xanh, làm căn cứ bỏn hàng và giao cho kế toỏn hạch toỏn nghiệp vụ bỏn hàng.
• Đối với phiếu thu. Khi khỏch hàng nộp tiền kế toỏn lập 2 liờn:
+ Liờn 1: Lƣu tại phũng kế toỏn làm căn cứ để nhập dữ liệu vào sổ sỏch liờn quan.
Khúa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dõn Lập Hải Phũng
Sơ đồ 2.4: Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn doanh thu
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Quy trỡnh hạch toỏn:
- Hàng ngày, căn cứ vào húa đơn GTGT, phiếu thu... kế toỏn ghi vào sổ nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK131, từ nhật ký chung kế toỏn ghi vào sổ cỏi cỏc tài khoản cú liờn quan nhƣ TK111,112,511,333...
Cuối quý, năm kế toỏn căn cứ vào số liệu trờn cỏc sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết. Trƣớc khi lập bảng cõn đối số phỏt sinh kế toỏn phải đối chiếu số liệu trờn sổ cỏi với bảng tổng hợp chi tiết để kiểm tra tớnh chớnh xỏc của số liệu. Số liệu từ bảng cõn đối số phỏt sinh và bảng tổng hợp
Húa đơn GTGT
Sổ Nhật ký chung
Sổ cỏi TK 511
Bảng cõn đối SPS
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ kế toỏn chi tiết TK 131
Vớ dụ 1:
Căn cứ vào húa đơn GTGT số 0055174 ngày 14/12/2012 về việc vận
chuyển cho Cụng ty và cỏc
chứng từ cú liờn quan. Kế toỏn ghi vào sổ sỏch liờn quan theo định khoản Nợ TK131 : 38.500.000
Cú TK511 : 35.000.000 Cú TK 3331 : 3.500.000
Từ bỳt toỏn trờn, kế toỏn ghi vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.2) đồng thời ghi vào chi tiết TK131(biểu số 2.5) căn cứ vào sổ nhật ký chung ghi vào sổ cỏi TK511 (biểu số 2.3) sổ cỏi TK131(biểu số 2.4) và sổ cỏi TK333
Cuối quý căn cứ vào sổ chi tiết TK131 lập bảng tổng hợp phải thu khỏch hàng (biểu số 2.6), từ sổ cỏi cỏc tài khoản lập bảng cõn đối số phỏt sinh. Từ bảng tổng hợp chi tiết và bảng cõn đối số phỏt sinh đƣợc sử dụng để lập BCTC.
Khúa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dõn Lập Hải Phũng
Biểu số 2.1. Húa đơn GTGT
HểA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT 3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA/12P
Liờn 3: Nội bộ Số: 0055174
Ngày 14 thỏng 12 năm 2012
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty Cổ Phần Dịch Vụ Thƣơng Mại và Vận Tải Lạc Việt Địa chỉ: Số 66 Trần Quang Khải, Hồng Bàng, Hải Phũng.
Số Tài Khoản:
Điện thoại: MS: 0200888784 Họ và tờn ngƣời mua hàng:
Địa chỉ: Số 17 dóy 20 Đổng Quốc Bỡnh, Ngụ Quyền, Hải Phũng Số Tài Khoản:
Hỡnh thức thanh toỏn:CK / TM MS: 0200582655 ST
T
Tờn hàng húa, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3
Cƣớc vận chuyển hàng húa
35.000.0000
Cộng tiền hàng: 35.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.500.000
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 38.500.000 Số tiền bằng chữ: Ba mƣơi tỏm triệu năm trăm nghỡn đồng
Ngƣời mua hàng Ngƣời bỏn hàng Thủ trƣởng đơn vị
Biểu số 2.2: Trớch Sổ nhật ký chung
Đơn vị: Cụng ty Cổ Phần Dịch Vụ Thƣơng Mại và Vận Tải Lạc Việt
Địa chỉ: Số 66 Trần Quang Khải, Hồng Bàng, Hải Phũng.
Mẫu số: S03a- DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG Năm 2012 ĐVT:VNĐ Chứng từ Diễn giải Số phỏt sinh Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú A B C E G …. ………… …………. …….. ………….
HĐ55166 05/12 Vận chuyển hàng cho Cty CPĐT Nguyễn Hải Thành 131 511 58.500.000 HĐ 55166 05/12 Thuế GTGT đầu ra 131 333 5.850.000 HĐ 55167 05/12 V/c hàng cho CTy TNHH TMDV & VT Thỏi Hà 131 511 84.500.000 HĐ 55167 05/12 Thuế GTGT đầu ra 131 333 8.450.000 ... ... ... ... ... ... PT10/12 05/12 Thu cƣớc V/c CT TNHH TMDV & VT Thỏi Hà 111 511 14.500.000
PT10/12 05/12 Thuế GTGT đầu ra 111 333 1.450.0000 ... ... ... ... ... ... HĐ 055174 14/12 Vận chuyển hàng cho CT TNHH TM & DV Vận Tải Hoàng Hƣng 131 511 35.000.000 HĐ 055174 14/12 Thuế GTGT đầu ra 131 333 3.500.000
HĐ 055175 15/12 Vận chuyển hàng cho CTy Bỏch Hải 131 511 196.000.000 HĐ 055175 15/12 Thuế GTGT đầu ra 131 333 19.600.000 GBN 162 15/12 Cụng ty Bỏch Hải chuyển trả tiền v/c 331 112 215.600.000 ... ... ... ... ... ... PKT14 31/12 K/C doanh thu dịch vụ vận chuyển 511 911 10.928.317.879 Cộng 99.904.673.055 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tờn) Kế toỏn trƣởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Khúa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dõn Lập Hải Phũng
Biểu số 2.3: Trớch Sổ cỏi TK 511
Đơn vị: Cụng ty Cổ Phần Dịch Vụ Thƣơng Mại và Vận Tải Lạc Việt
Địa chỉ: Số 66 Trần Quang Khải, Hồng Bàng, Hải Phũng. Mẫu số: S03b- DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Đơn vị tớnh: VNĐ
Chứng từ Diễn giải ĐƢTK Số phỏt sinh
SH NT Nợ Cú
Số dƣ đầu kỳ
……. …… ... ………….
HĐ 55166 05/12
Vận chuyển hàng cho Cty CPĐT Nguyễn Hải
Thành 131 58.500.000 HĐ 55167 05/12 V/c hàng cho CTy TNHH TMDV & VT Thỏi Hà 131 84.500.000 PT10/12 05/12 Thu cƣớc V/c CT TNHH TMDV & VT Thỏi Hà 111 14.500.000 HĐ 055174 14/12 Vận chuyển hàng cho CT TNHH TM & DV Vận Tải Hoàng Hƣng 131 35.000.000
HĐ 055175 15/12 Vận chuyển hàng cho CTy Bỏch Hải 131 196.000.000
PKT14 31/12 K/C doanh thu dịch vụ vận chuyển 911 10.928.317.879
Cộng phỏt sinh 10.928.317.879 10.928.317.879 Số dƣ cuối kỳ Số dƣ cuối kỳ :0 Ngày 31 thỏng 12 năm 2012 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tờn) Kế toỏn trƣởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Biểu số 2.4: Trớch Sổ cỏi TK 131
Đơn vị: Cụng ty Cổ Phần Dịch Vụ Thƣơng Mại và Vận Tải Lạc Việt