theo phûúng phâp chi phđ LIFO tđnh cho toađn bươ sưị hađng tưìn kho cuêa tíơp ăoađn. Gíìn ăíy, cưng ty giađnh ặúơc quýìn kiïím soât trong mươt cưng ty con úê Nam Phi vađ cưng ty con nađy khưng ặúơc phêp âp duơng chïị ăươ kïị toân nađy do quy ắnh vïì kïị toân cuêa nûúâc súê taơi.
VÍỊN ĂÏÌ ĂÙƠT RA:Lađm thïị nađo ăïí xûê lyâ ặúơc víịn ăïì nađy khi húơp nhíịt bâo câo?
IAS 27 ýu cíìu câc bâo câo tađi chđnh tưíng húơp phăi ặúơc líơp theo câc quy tùưc kïị toân thưịng nhíịt, trong chûđng mûơc cô thïí âp duơng thûơc tiïỵnặúơc. Tuy nhiïn chuíín mûơc nađy khưng ăođi hoêi mươt ăún võ trong tíơp ăoađn phăi thay ăưíi phûúng phâp kïị toân sang phûúng phâp ặúơc âp duơng cho tíơp ăoađn.
Cô thïí lûơa choơn mươt trong câc phûúng phâp sau:
● Câc bâo câo tađi chđnh cuêa cưng ty con úê Nam Phi cô thïí ặúơc ăiïìu chĩnh cho phuđ húơp ăïí chuýín giâ trõ hađng tưìn kho sang giâ trõ tđnh theo LIFO nhùìm phuơc vuơ cho viïơc líơp bâo câo tađi chđnh tưíng húơp.
● Nïịu thûơc tiïỵn khưng thïí sûê duơng mươt phûúng phâp kïị toân thưịng nhíịt ăưịi vúâi hađng tưìn kho (vđ duơ theo quan ăiïím chi phđ lúơi đch ăïí thûơc hiïơn chuýín ăưíi) thị viïơc nađy phăi ặúơc cưng bưị, cuđng vúâi giâ trõ hađng tưìn kho khưng tđnh theo cưng thûâc LIFO.
23.1 VÍỊN ĂÏÌ ĂÙƠT RA
IAS nađy quy ắnh câc phûúng phâp kïị toân cô thïí sûê duơng thay thïị cho câc ăún võ liïn kïịt. Muơc tiïu chđnh cuêa chuíín mûơc nađy lađ cung cíịp cho ngûúđi sûê duơng nhûơng thưng tin liïn quan ăïịn lúơi đch cuêa câc nhađ ăíìu tû trong câc khoăn thu nhíơp vađ nhûơng tađi săn vađ núơ cú băn cuêa ăún võ ặúơc ăíìu tû.
23.2 PHAƠM VI ÂP DUƠNG
IAS nađy ặúơc âp duơng cho tûđng khoăn ăíìu tû trong mươt ăún võ liïn kïịt; mươt ăún võ liïn kïịt lađ mươt cưng ty chõu ănh hûúêng quan troơng cuêa nhađ ăíìu tû, nhûng khưng phăi lađ mươt cưng ty con cuơng khưng phăi lađ mươt liïn doanh cuêa nhađ ăíìu tû.
23.3 HAƠCH TOÂN KÏỊ TOÂN
23.3.1 Ănh hûúêng quan troơng lađ quýìn tham gia vađo câc quýịt ắnh chđnh sâch tađi chđnh vađ hoaơt ăương cuêa ăún võ ặúơc ăíìu tû, nhûng khưng cô quýìn kiïím soât câc chđnh sâch nađy. Sûơ tưìn taơi cuêa ănh hûúêng quan troơng nađy, trong sưị nhûơng ýịu tưị khâc, ặúơc thïí hiïơn qua:
● Nùưm giûơ (trûơc tiïịp hóơc giân tiïịp) trïn hóơc bùìng 20% quýìn biïíu quýịt trûđ khi khưng cô ănh hûúêng quan troơng nađo ặúơc thïí hiïơn.
● Ăaơi diïơn cho cú quan quăn lyâ.
● Tham gia vađo quâ trịnh hoaơch ắnh chđnh sâch.
● Câc giao dõch quan troơng giûơa câc bïn.
● Trao ăưíi cân bươ quăn lyâ.
● Cung cíịp thưng tin kyơ thuíơt thiïịt ýịu.
23.3.2 Câc phûúng phâp sau cô th í ặ ơc sûê d ơng ăïí k ị toân cho c âc khoăn ăíìu tû v đo câ c ăún võ l iïn kïị t:
● Phûúng phâp vưịn cưí phíìn: Lađ phûúng phâp mađ theo, ăô khoăn ăíìu tû luâc ăíìu ặúơc ghi theo chi phđ vađ ặúơc ăiïìu chĩnh theo nhûơng thay ăưíi trong phíìn tađi săn rođng cuêa ngûúđi ăíìu tû trong ăún võ ặúơc ăíìu tû diïỵn ra sau khi cô ặúơc nhûơng khoăn ăíìu tû. Giâ trõ kïịt chuýín ặúơc giăm theo phíìn ặúơc phín phưịi (vđ duơ nhû cưí tûâc).
● Phûúng phâp chi phđ: Lađ phûúng phâp ghi khoăn ăíìu tû theo chi phđ. Bâo câo thu nhíơp phăn ânh mûâc thu nhíơp mađ nhađ ăíìu tû nhíơn ặúơc tûđ phíìn phín phưịi lúơi nhuíơn rođng tđch luyơ cuêa ăún võ ặúơc ăíìu tû phât sinh sau ngađy cô ặúơc khoăn ăíìu tû. Sưị phín chia vûúơt quâ phíìn lúơi nhuíơn nađy lađm giăm giâ trõ kïịt chuýín.
23.3.3 Trong câc bâo câo tađi chđnh tưíng húơp câc ăún võ liïn kïịt thûúđng ặúơc kïị toân theo phûúng phâp vưịn. Tuy nhiïn, khoăn ăíìu tû vađo ăún võ liïn kïịt ặúơc bâo câo theo IAS 39 khi:
● khoăn ăíìu tû cô ặúơc vađ giûơ ăïí ăem bân laơi trong tûúng lai gíìn, hóơc
● hoaơt ăương theo nhûơng haơn chïị ngùơt ngheđo âp duơng líu dađi.
23.3.4 Trong câc bâo câo tađi chđnh riïng nhađ ăíìu tû bâo câo vïì câc ăún võ liïn kïịt bùìng câch:
● kïịt chuýín theo chi phđ
● sûê duơng phûúng phâp kïị toân theo vưịn gôp cưí phíìn hóơc.
● kïị toân theo IAS 39 cho câc khoăn tađi săn tađi chđnh dađnh ăïí bân.
23.3.5 Câc nguýn tùưc kïị toân khâc cuêa phûúng phâp vưịn cưí phíìn lađ:
● Bùưt ăíìu kïị toân vưịn cưí phíìn tûđ ngađy ăún võ ặúơc ăíìu tû ăâp ûâng ắnh nghơa vïì mươt ăún võ liïn kïịt.
CHÛÚNG 23
KÏỊ TOÂN CÂC KHOĂN ĂÍÌU TÛ