i. Líơp khoăn trúơ cíịp thađnh thu nhíơp vïì sau
CHÛÚNG 19 ● CHI PHĐ ĂI VAY IAS
● Phât sinh chi phđ ăi vay.
● Ăang diïỵn ra nhûơng hoaơt ăương cíìn thiïịt cho viïơc chuíín bõ tađi săn ăïí bân hóơc sûê duơng theo muơc ăđch ăaơ ắnh.
19.3.5 Dûđng viïơc vưịn hôa khi:
● Tađi săn ăaơ sùĩn sađng vïì mùơt víơt chíịt cho viïơc bân vađ sûê duơng.
● Cưng viïơc ăang tiïịn triïín bõ ằnh chĩ trong nhûơng kyđ tiïịp theo.
● Cưng trịnh xíy dûơng ặúơc hoađn thiïơn mươt phíìn vađ phíìn hoađn thiïơn ăaơ cô thïí ặúơc sûê duơng ăươc líơp (vđ duơ mươt trung tím thûúng maơi).
19.3.6 Khưng ặúơc dûđng viïơc vưịn hôa khi:
● Tíịt că câc bươ phíơn cíìn ặúơc hoađn tíịt trûúâc khi bíịt kyđ phíìn tađi săn nađo cô thïí ặúơc bân hóơc sûê duơng (vđ duơ mươt nhađ xûúêng).
● Giân ăoaơn ngùưn trong hoaơt ăương.
● Trong nhûơng kyđ ăang thûơc hiïơn cưng viïơc hađnh chđnh vađ kyơ thuíơt quan troơng.
● Ăưịi vúâi nhûơng chíơm trïỵ tiïìm íín trong quâ trịnh mua tađi săn (vđ duơ rûúơu vang cíìn cô thúđi gian dađi ăïí ngíịu).
19.3.7 Giâ trõ ặúơc vưịn hôa lađ sưị chi phđ ăi vay mađ ăâng ra ăaơ cô thïí trânh ặúơc nïịu khưng chi tiïu vađo nhûơng tađi săn ăuê ăiïìu kiïơn:
● Nïịu vưịn ặúơc vay ăùơc biïơt ăïí cô ặúơc mươt tađi săn nhíịt ắnh, sưị chi phđ ăi vay ăuê ăiïìu kiïơn chuýín thađnh vưịn lađ sưị chi phđ thûơc sûơ phât sinh trong kyđ trûđ ăi thu nhíơp cô ặúơc tûđ nhûơng khoăn ăíìu tû ngùưn haơn bùìng nhûơng khoăn vay ăô.
● Nïịu vưịn ặúơc vay chung vađ sûê duơng ăïí cô ặúơc mươt tađi săn thị sưị chi phđ vay ặúơc chuýín thađnh vưịn phăi ặúơc xâc ắnh bùìng câch âp sưị bịnh quín gia quýìn cuêa sưị chi phđ ăi vay cho phíìn chi tiïu vađo tađi săn ăô. Sưị ặúơc chuýín thađnh vưịn trong mươt kyđ khưng ặúơc vûúơt quâ sưị chi phđ ăi vay phât sinh trong kyđ ăô.
19.3.8 Khi giâ trõ kïịt chuýín cuêa mươt tađi săn bao gưìm că laơi ặúơc chuýín thađnh vưịn, vûúơt quâ giâ trõ thuíìn cô thïí thûơc hiïơn, thị tađi săn cíìn ặúơc ăiïìu chĩnh giăm xuưịng giâ trõ thuíìn cô thïí thûơc hiïơn.
19.4 CƯNG BƯỊ
Nhûơng nươi dung sau cíìn ặúơc cưng bưị:
● Chïị ăươ kïị toân ặúơc âp duơng cho chi phđ ăi vay.
● Tyê lïơ vưịn hôa ặúơc sûê duơng ăïí tđnh toân chi phđ ăi vay ặúơc vưịn hôa.
● Tưíng chi phđ ăi vay phât sinh vađ phín biïơt cho:
■ Sưị ặúơc ghi nhíơn lađ chi phđ.
CHÛÚNG 19 ● CHI PHĐ ĂI VAY IAS 23
CHI PHĐ ĂI VAY
Morskoy Inc. xíy dûơng mươt kho chûâa cíìn 18 thâng ăïí hoađn thađnh. Cưng ty bùưt ăíìu xíy dûơng vađo ngađy 1/1/20x2. Câc khoăn sau ăaơ ặúơc thanh toân trong nùm 20x2:
Ăưla 31/1 200.000 31/3 450.000 30/6 100.000 31/10 200.000 30/11 250.000
Khoăn thanh toân líìn ăíìu vađo ngađy 31/1 ăaơ ặúơc líịy tûđ câc khoăn núơ cuêa doanh nghiïơp. Tuy nhiïn, doanh nghiïơp ăaơ thađnh cưng trong viïơc huy ăương mươt khoăn vay vưịn trung haơn cô giâ trõ 800.000 ăưla vađo ngađy 31/3/20x2 vúâi laơi suíịt ăún lađ 9%/nùm, ặúơc tđnh toân vađ tră vađo cuưịi kyđ hađng thâng. Sưị tiïìn nađy ặúơc sûê duơng riïng cho viïơc xíy dûơng. Sưị vưịn cođn thûđa taơm thúđi ặúơc ăíìu tû vúâi mûâc laơi suíịt 6% nùm tră hađng thâng vađ ặúơc thanh toân bùìng tiïìn mùơt. Nguưìn vưịn núơ ặúơc líịy ra lađ 200.000 ăưla ăïí thanh toân vađo ngađy 30/11 vađ khoăn nađy khưng thïí líịy ặúơc tûđ khoăn vay trung haơn.
Dûơ ân xíy dûơng taơm thúđi bõ dûđng 3 tuíìn trong thâng 5 do phăi tiïịn hađnh câc cưng viïơc hađnh chđnh vađ kyơ thuíơt quan troơng.
Giă sûê rùìng ban quăn lyâ cưng ty Morskoy Inc. âp duơng chïị ăươ kïị toân vưịn hôa chi phđ ăi vay. Nhûơng khoăn núơ sau ăíy cođn tưìn ăoơng trong băng tưíng kïịt tađi săn ngađy 31/12/20x2:
Ăưla
● Vay trung haơn (xem úê trïn) 800.000
● Thíịu chi ngín hađng 1.200.500
(Sưị bịnh quín gia quýìn cođn tưìn ăoơng trong nùm lađ 750.000 ăưla vađ tưíng sưị tiïìn laơi phăi tră ngín hađng lađ 33.800 ăưla cho că nùm)
● Kyđ phiïịu 7 nùm laơi 10% tûđ ngađy 1/10/19x7 cô laơi suíịt ăún phăi tră
hađng nùm vađo ngađy 31/12 9.000.000
Sưị ặúơc vưịn hôa ặa vađo giâ vưịn cuêa nhađ kho trong nùm 20x2 ặúơc tđnh nhû sau: Ăưla Khoăn vay ăùơc biïơt
800.000 ăưla x 9% x 9/12 54.000
Laơi thu ặúơc tûđ phíìn khoăn vay chûa sûê duơng trong nùm:
● 1/4 ăïịn 30/6 [(800.000 - 450.000) x 3/12x6%] (5.250)
● 1/7 ăïịn 31/10[(800.000 - 550.000) x 4/12 x 6%] (5.000)
● 1/11 ăïịn 30/11 [(800.000 - 750.000) x 1/12x6%] (250) 43.500 NGHIÏN CÛÂU TỊNH HUƯỊNG
CHÛÚNG 19 ● CHI PHĐ ĂI VAY IAS 23
CHI PHĐ ĂI VAY
TIÏỊP THEO
Nguưìn vưịn chung
Tyê lïơ chuýín thađnh vưịn 9,58% (Phêp tđnh a)
Tră vađo ngađy 31/1 (200.000 x 11/12 x 9,58%) 17.563 Tră vađo ngađy 30/11 (200.000 x 1/12 x 9,58%) 1.597 19.160
TƯÍNG SƯỊ ẶÚƠC VƯỊN HÔA 62.660
LÛU YÂ: Mùơc duđ tíịt că hoaơt ăương bõ giân ăoaơn do cưng viïơc hađnh chđnh vađ kyơ thuíơt trong thâng 5 nùm 20x2, theo IAS 23 thị viïơc vưịn hôa khưng bõ ằnh chĩ trong thúđi gian nađy.
PHÊP TĐNH
Ăưla a. Tyê lïơ vưịn hôa cho nguưìn vưịn líịy tûđ câc khoăn núơ
Tưíng sưị laơi tră cho nhûơng khoăn vay nađy
● Thíịu chi ngín hađng 33.800
● Kyđ phiïịu 7 nùm (9.000.000 x 10%) 900.000
933.800
Tưíng khoăn vay theo bịnh quín gia quýìn
● Thíịu chi ngín hađng 750.000
● Kyđ phiïịu 7 nùm 9.000.000
9.750.000
Tyê lïơ vưịn hôa = 933.800 : 9.750.000 = 9,58% (lađm trođn sưị)
20.1 VÍỊN ĂÏÌ ĂÙƠT RA
Quan hïơ vúâi câc bïn liïn quan cô thïí cô ănh hûúêng quan troơng ăïịn tịnh traơng tađi chđnh vađ kïịt quă hoaơt ăương cuêa ăún võ bâo câo. Muơc ăđch cuêa IAS nađy lađ xâc ắnh câc mưịi quan hïơ vađ câc giao dõch vúâi câc bïn liïn quan ăïí cuêng cưị viïơc cưng bưị thưng tin vïì câc mưịi quan hïơ ăô.
20.2 PHAƠM VI ÂP DUƠNG
IAS nađy cíìn ặúơc âp duơng cho quan hïơ giao dõch vúâi câc bïn liïn quan. Câc ýu cíìu cuêa chuíín mûơc âp duơng cho câc bâo câo tađi chđnh cuêa tûđng bïn liïn quan thûơc hiïơn bâo câo.
20.3 HAƠCH TOÂN KÏỊ TOÂN
20.3.1 Câc bïn ặúơc cho lađ cô liïn quan khi mươt bïn cô khă nùng kiïím soât (hóơc cuđng kiïím soât) bïn cođn laơi hóơc cô ănh hûúêng quan troơng ăưịi vúâi bïn cođn laơi trong viïơc ra câc quýịt ắnh tađi chđnh vađ hoaơt ăương. Câc mưịi quan hïơ vúâi câc bïn liïn quan bao gưìm:
● Câc ăún võ trûơc tiïịp kiïím soât, hóơc chõu sûơ kiïím soât hóơc cuđng chõu sûơ kiïím soât chung vúâi ăún võ bâo câo (vđ duơ mươt tíơp ăoađn câc cưng ty).
● Câc ăún võ liïn kïịt.
● Câc ăún võ cuđng chõu sûơ kiïím soât.
● Câc câ nhín bao gưìm câc thađnh viïn trong gia ằnh, súê hûơu trûơc tiïịp hóơc giân tiïịp quýìn biïíu quýịt trong ăún võ bâo câo vađ quýìn nađy ăem laơi cho câc câ nhín nađy ănh hûúêng quan troơng.
● Cân bươ quăn lyâ chuê chưịt (gưìm cô câc giâm ăưịc, nhûơng cân bươ cao cíịp vađ câc thađnh viïn trong gia ằnh) chõu trâch nhiïơm líơp kïị hoaơch, chĩ ăaơo vađ quăn lyâ câc hoaơt ăương.
● Câc ăún võ cô quýìn biïíu quýịt quan troơng ặúơc giûơ trûơc tiïịp hóơc giân tiïịp búêi câc câ nhín (cân bươ chuê chưịt vađ câc thađnh viïn trong gia ằnh hoơ) hóơc câc ăún võ nhúđ ăô nhûơng ngûúđi nađy cô thïí gíy ănh hûúêng quan troơng.
20.3.2 Giao dõch vúâi bïn liïn quan bao gưìm viïơc chuýín giao câc nguưìn hóơc nghơa vuơ giûơa câc bïn liïn quan, khưng kïí cô giâ că hay khưng; nô bao gưìm că câc giao dõch ặúơc thûơc hiïơn ăươc líơp. Dûúâi ăíy lađ vđ duơ vïì câc giao dõch nađy:
● Mua hóơc bân hađng hoâ.
● Mua hóơc bân bíịt ăương săn hóơc câc tađi săn khâc.
● Cung cíịp hóơc nhíơn cung cíịp dõch vuơ.
● Câc húơp ăưìng ăaơi lyâ.
● Húơp ăưìng cho thú.
● Chuýín giao nghiïn cûâu vađ phât triïín.
● Húơp ăưìng chuýín giao cíịp phêp.
● Giao dõch tađi chđnh gưìm câc khoăn cho vay vađ gôp vưịn cưí ăưng.
● Ăăm băo vađ thïị chíịp.
● Câc húơp ăưìng quăn lyâ.
CHÛÚNG 20