- Ban giám đốc: gồm một giám đốc và một phó giám đốc
2.2.3.3. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất chung
Để tập hợp CPSXC, kế toán tại xí nghiệp nhựa sử dụng TK627-CPSXC và được mở các tài khoản chi tiết. Chi phí SXC ở xí nghiệp được tập hợp trực tiếp cho từng đối tượng gánh chịu chi phí. Tại xí nghiệp nhựa, TK 627 được chi tiết ra bao gồm các khoản mục:
- TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng. - TK 6272: Chi phí vật liệu.
- TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất. - TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ. - TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6278: Chi phí bằng tiền khác
Việc hạch toán Chi phí sản xuất chung ở Xí nghiệp được tập hợp căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho việc quản lý phân xưởng , căn cứ vào bảng trích khấu hao TSCĐ, các phiếu chi...
*/ Chi phí nhân viên phân xưởng : Bao gồm chi phí tiền lương, phụ cấp, tiền ăn ca, các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng, bộ phận kỹ thuật, bộ phận vật tư. Khoản tiền lương cho nhân viên phân xưởng được áp dụng theo hình thức lương theo thời gian.
Hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công, mức lương cơ bản tối thiểu và các khoản phụ cấp để tính lương cho từng nhân viên phân xưởng. Trong đó lương thêm giờ được tính như sau:
Đối với công thêm giờ thì lương thêm giờ được xác định bằng: (Lương cơ bản : 26) x số công thêm giờ x 150%
Đối với công chủ nhật thì lương thêm giờ được xác định bằng: (Lương cơ bản : 26) x công chủ nhật x 200%
Ví dụ: tính lương thêm giờ của Bùi Thị Nghĩa như sau:
= (2200000:26)x0,95x150% + (2200000:26)x3x200%=628100 đ. Các khoản trích theo lương tính như sau:
Đối với BHXH, BHYT, BHTN trích 20% trên tiền lương cơ bản vào chi phí sản xuất kinh doanh, KPCĐ trích 2% trên tổng thu nhập vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Ví dụ, xí nghiệp trích BHXH như sau: BHXH = 33 033 000 x 16% = 5 285 280 đ. BHYT = 33 033 000 x 3% = 990 990 đ. BHTN = 33 033 000 x 1% = 330 330 đ. KPCĐ = 41 631 000 x 2% = 832 620 đ.
Biếu số 2.11
Bộ phận Xí nghiệp Nhựa BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CỦA NHÂN VIÊN PHÂN XƯỞNG
Tháng 10 năm 2010
1 Bùi Thị Nghĩa VP Kho 2200000 300000 2500000 25 2403846 0.95 3 628100 3031946 2 Hoàng Văn Trung VP Kho 2500000 2500000 24 2307692 2 352200 2659892 3 Nguyễn Thanh Sơn VP Kho 2289000 200000 2489000 24 2297538 1,3 3 698800 2996338 4 Nguyễn Văn Nam VP Kho 2457000 2457000 21 1984500 0.37 2 431200 2415700 5 Bùi Thị Huyền VP Kho 2457000 2457000 23 2173500 0.37 3 620200 2793700 6 Hoàng Đình Dũng VP Kho 1950000 100000 2050000 23 1813461 1,25 2 440300 2253761 8 Nguyễn Thị Mai VP Kho 1500000 1500000 18 1038461 0.25 1 137000 1175461
… … … … … … … … … … … … …
14 Hoàng Hoài Nam
Vận hành
máy 2200000 500000 250000 2950000 24 2723076 0.38 3 555300 3278376 15 Cao Văn Trung
Vận hành
máy 2200000 500000 250000 2950000 22 2496153 0.38 3 555300 3051453 16 Vũ Thu Phương VP Kho 1500000 1500000 19 1096153 0.25 1 137000 1233153
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương của nhân viên phân xưởng kế toán nhập liệu vào phần mềm. Kế toán nhập liệu giống như nhập liệu phần chi phí nhân công trực tiếp. Chương trình cho in ra phiếu kế toán số 116 như sau:
Biểu số 2.12
Công ty cổ phần vật liệu XD Bưu điện Phú Diễn-Từ Liêm-Hà Nội
Bộ phận xí nghiệp Nhựa
PHIẾU KẾ TOÁN Số 116 Ngày 31 tháng 10 năm 2010
Chứng từ
Nội dung Tài khoản Số tiền Ghi
chú
Ngày Số Nợ Có
31/10 116 Hạch toán tiền lương cho nhân viên phục vụ phân xưởng
6271 334 41.631.000 Trích BHXH 6271 3383 5.285.280 Trích BHYT 6271 3384 990.990 Trích BHTN 6271 3389 330.330 Trích KPCĐ 6271 3382 832.620 Tổng cộng 49.070.220
Kèm theo: bảng thanh toán TL của nhân viên phân xưởng.
Chương trình cho in ra chứng từ ghi sổ như sau: Biểu số 2.13 CHỨNG TỪ GHI SỐ Số 46 Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có
Hạch toán tiền lương phải trả cho
nhân viên phân xưởng 6271 334 41.631.000
Trích BHXH 6271 3383 5.285.280
Trích BHYT 6271 3384 990.990
Trích BHTN 6271 3389 330.330
Trích KPCĐ 6271 3382 832.620
Cộng 49.070.220
Kèm theo phiếu kế toán số 116.
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) */ Chi phí vật liệu, CCDC.
CCDC ở xí nghiệp chủ yếu là dụng cụ có giá trị nhỏ và thời gian sử dụng ngắn như găng tay, khẩu trang, quần áo bảo hộ lao động… nên được xí nghiệp phân bổ một lần ( 100% ) vào chi phí sản xuất.
Hàng tháng trên cơ sở các phiếu xuất kho đã được phân loại do thủ kho chuyển lên, kế toán tổng hợp nhập số liệu vào máy. Quá trình nhập liệu tương tự như đối với xuất nguyên vật liệu để sản xuất. Sau đó, chương trình sẽ cho in ra chứng từ ghi sổ và vào sổ kế toán liên quan.
Biểu số 2.14
Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng Bưu điện Bộ phận: Xí nghiệp Nhựa
PHIẾU XUẤT KHO số: 20VRTL
Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Người nhận hàng: Đoàn Thu Thủy
Đơn vị: NV001- Đoàn Thu Thủy Địa chỉ: Xí nghiệp Nhựa
Nội dung: Xuất VRMH, PT cho SX
Stt Mặt hàng Đvt Số lượng Giá Thành tiền
1 Găng vải Đôi 50 5.000 500.000
2 Găng cao su Đôi 15 16.000 240.000
3 Que hàn thường f3 Bó 3 140.000 420.000
… … …
… … …
Tổng cộng: 14.741.248
Bằng chữ: Mười bốn triệu, bảy trăm bốn mươi mốt nghìn, hai trăm bốn mươi tám đồng chẵn.
Kèm theo… chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 10 năm 2010 NGƯỜI LẬP BIỀU NGƯỜI NHẬN HÀNG THỦ KHO KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 47
Ngày 31 tháng 10 năm 2010
Trích yếu Số hiệu TK
Nợ Có
Hạch toán chi phí CCDC sản xuất
chung 6273 153 14.741.248
Cộng 14.741.248
Kèm theo phiếu xuất số 20VRTL
Người lập Kế toán trưởng
( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
*/ Chi phí khấu hao TSCĐ.
Là khoản chi phí chi ra để bù đắp phần giá trị hao mòn trong quá trình sử dụng TSCĐ ở xí nghiệp. Để tập hợp chi phí kế toán sử dụng TK 6274. Cuối mỗi kỳ ( tháng) kế toán sẽ tiến hành trích khấu hao cho toàn bộ TSCĐ và phương pháp khấu hao theo đường thẳng theo quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003.
Nguyên giá của TSCĐ Mức khấu hao hàng tháng của TSCĐ =
Thời gian sử dụng(tính ra tháng)
Kế toán vào mục “ bảng tính khấu hao TSCĐ” trên giao diện của màn hình mục “ĐTSC”. Màn hình hiện ra, sau đó chọn in phiếu (biểu 2.16).
Biểu số 2.16
Công ty cổ phần vật liệu XD bưu điện Phú Diễn-Từ Liêm-Hà Nội
Bộ phận: Xí nghiệp Nhựa
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 10 năm 2010
Mã Tên tài sản Ngày tính khấu hao
Tài sản cố định đầu kỳ(đầu tháng 10)
Số tháng khấu hao
Giá trị khấu hao trong kỳ
Tài sản cố định cuối kỳ (cuối tháng 10) Nguyên giá Hao mòn lũy kế Giá trị còn lại Nguyên giá Hao mòn lũy kế Giá trị còn lại
NCVKT Nhà cửa, vật kiến trúc 2851029776 1222751320 1628278456 9857613 2851029776 1232608933 1618420843 HTCN Hệ thống cấp nước 01/07/2007 167447000 108840550 58606450 60 2790783 167447000 111631333 55815667 … … … … … … … … … … … MMTB Máy móc,thiết bị 16334975769 11987061160 4347914609 13191172 16334975769 12000252332 4334723437 … … … … … … … … … … … TBDCQ Thiết bị,dụng cụ quản lý 47125275 11202825 35922450 785542 47125275 11988367 35136908 … … … … … … … … … … … Tổng cộng 19233130820 13221015315 6012115515 23834327 19233130820 13244849632 5988281188
Biểu số 2.17
Công ty CP Vật Liệu Xây Dựng Bưu Điện Phú Diễn – Từ Liêm – Hà Nội
Bộ phận Xí nghiệp Nhựa
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Từ tháng 10 đến tháng 10
Tài khoản Nợ Tài khoản Có Giá trị phân
bổ 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 2141 Hao mòn tài sản cố định hữu hình 17,410,871 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ 2141 Hao mòn tài sản cố định hữu hình 5,637,914 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 2141 Hao mòn tài sản cố định hữu hình 785,542
Tổng cộng 23,834
,327
Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 48
Ngày 31 tháng 10 năm 2010
Trích yếu Số hiệu TK
Nợ Có
Hạch toán khấu hao TSCĐ tại phân
xưởng 627 214 17,410,871
Hạch toán KHTSCĐ quản lý 642 214 785,542
Hạch toán KHTSCĐ BP bán hàng 641 214 5,637,914
Cộng 23,834,327
Kèm theo bảng tính và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 10.
Người lập Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký, họ tên)
*/ Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền.
Tại xí nghiệp Nhựa dịch vụ mua ngoài chủ yếu là điện. Công ty sử dụng điện vào dây chuyền sản xuất và hút nước từ giếng khoan để phục vụ cho mục đích sinh hoạt của công nhân viên trong công ty và xí nghiệp. Chi phí dịch vụ mua ngoài được tập hợp vào TK6277. Và các khoản chi bằng tiền khác là các khoản chi phí ngoài các khoản trên phát sinh trực tiếp ở phân xưởng như chi phí tiếp khách hội nghị… và được tập hợp vào TK6278.
Đối với các khoản chi phí này khi phát sinh, các hóa đơn chứng từ sẽ được tập hợp và chuyển lên phòng kế toán. Sau khi kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của các chứng từ này, kế toán tổng hợp tại xí nghiệp sẽ tiến hành phân loại lập bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền để nhập liệu vào máy.
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI
Tháng 10 năm 2010
Ghi Nợ TK 6277 Ghi Có TK 111
Chứng từ Diễn giải Số tiền
Số Ngày
10
77
31/10
31/10
Chi trả tiền điện tháng 09/2010 ……….
Trả tiền bốc vác cho anh Quân
28 540 315 ……. 5 000 000
Cộng 40 570 915
Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký,họ tên) ( ký,họ tên)
Từ số liệu của bảng này chương trình cho in ra chứng từ ghi sổ phản ánh tổng chi phí dịch vụ mua ngoài.
Biểu số 2.20: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 49
Trích yếu
Nợ Có
Chi phí dịch vụ mua ngoài 6277 111 40.570.915
Cộng 40.570.915
Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) (ký, họ tên)
Biểu số 2.21
CÔNG TY CP VẬT LIỆU XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN PHÚ DIỄN – TỪ LIÊM – HÀ NỘI
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày: 01/10/2010 đến ngày: 31/10/2010
Tài khoản: 627 – Chi phí sản xuất chung Ngày ghi CTGS Diễn giải TK đối Phát sinh Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ
31/10 46 31/10 Chi phí nhân viên phân
xưởng 334 41 631 000 31/10 46 31/10 - Trích BHXH - Trích BHYT - Trích BHTN - Trích KPCĐ 3383 3384 3389 3382 5 285 280 990 990 330 330 832 620 31/10 47 31/10 Chi phí dụng cụ sản xuất 153 14 741 248 31/10 48 31/10 Chi phí khấu hao tài sản
cố định 214 23 834 327
31/10 49 31/10
Chi phí dịch vụ mua ngoài 111 40 570 915 31/10 65 31/10 Kết chuyển chi phí nguyên
vật liệu 627 154 154 108 216 710 Cộng phát sinh trong kỳ 108 216 710 108 216 710 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )