- Công dụng: Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp
2.3.3.1Xuất bán 100 chiếc đĩa cứng giá bán chưa thuế: 53.548 đ/chiếc
2.3.3.2 Xuất bán 25chiếc cpu giá bán chưa thuế: 66.109 đ/chiếc2.3.3.3 Xuất bán 60:bộ phích cắm, giá bán chưa thuế: 43.302 đ/thùng 2.3.3.3 Xuất bán 60:bộ phích cắm, giá bán chưa thuế: 43.302 đ/thùng 2.3.3.4 Xuất bán 20cai usb4G giá bán chưa thuế: 195.288
Thuế suất thuế GTGT là: 10%
Tổng số tiền thanh toán: 14.862.546 đ
Công Ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo ủy nhiệm chi số 10 ngày 12/09/2010 và công ty đã nhận được giấy báo có của ngân hàng sau 02 ngày.
2.2.3.5Ngày 29/02/2011 đại lý Đức Thương đã thanh toán số tiền hàng đã nợ
công ty trước tời gian quy định, theo hóa đơn số: 0017343 ngày 08/09/2010 bằng tiền mặt theo phiếu thu số 25 ngày 15/09/2010 và công ty đồng ý trừ 1% trên giá bán chưa thuế như đã thỏa thuận.
Kế toán phản ánh vào sổ: Nợ TK111: 2.201.800 Nợ TK635: 20.200
Có TK131: 2.222.000 + Bán hàng phát sinh giảm giá:
Trường hợp đã bán cho bên mua theo hợp đồng kinh tế ký kết doanh nghiệp đã phản ánh doanh thu và giá vốn nhưng vì lý do nào đó như: hàng kém phẩm chất bị bên mua đòi giảm giá, khi phát sinh giảm giá kế toán phản ánh:
Nợ TK 532: Trị giá hàng giảm giá
Nợ TK 3331: Thuế GTGT của hàng bị giảm giá Có TK 111, 112, 131
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng giảm giá: Nợ TK 511
Có TK 532
Nghiệp vụ phát sinh ở Công Ty TNHH TM QT & DV siêu thị Big C TL
2.3.5 Ngày 2/03/2011 đại lý Đức Thương đề nghị công ty giảm giá 5.000 đ/ chiếc
của tất cả số hàng mà đại lý đã mua theo hóa đơn GTGT số: 0017343 ngày 08/09/2010, kế toán phản ánh:
Nợ TK 532: 500.000 đ
Có TK 3331: 50.000 đ Có TK 111: 450.000 đ + Hàng bán bị trả lại:
- Trường hợp hàng đã bán phản ánh doanh thu và giá vốn, nhưng vì lý do khách quan nào đó bên mua từ chối chấp nhận thanh toán và trả hàng lại. Kế toán phải điều chỉnh giảm doanh thu và giá vốn đã phản ánh
- Phản ánh doanh thu của hàng bán bị trả lại: Nợ TK 531 Nợ TK 3331 Có TK 111, 112, 131 - Nhập kho số hàng bị trả lại: Nợ TK 156 Có TK 632
- Nếu phát sinh chi phí để vận chuyển số hành trả lại về nhập kho: Nợ TK 641
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 131 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả.
Nghiệp vụ phát sinh ở Công Ty TNHH TM QT & DV siêu thị Big C TL
Ngày 28/02/2011 CTy Tiến đ ạt Nguyên báo cáo đến công ty số hàng mà chị đã nhận ngày 10/09/2009 có một số loại sản phẩm không đúng phẩm chất như trong hợp đồng nên chị đã quyết định trả lại những lô hàng không đúng phẩm chất theo hóa đơn số 0007233. Công ty đã nhận lại và đem nhập kho theo phiếu nhập kho ngày 10/09/2010.
•Xuất bán chiếc đĩa cứng, giá bán chưa thuế: 53.548 đ/chiếc
•Xuất bán 10 chiếc cpu, giá bán chưa thuế: 66.109 đ/chiếc
•Xuất bán 25 bộ phích cắm, giá bán chưa thuế: 43.302 đ/bộ
•Xuất bán05 cai usb4G, giá bán chưa thuế: 195.288 đ/cái
Tổng cộng số tiền thanh toán trên: 4.759.172 đ (đã có 10% thuế VAT) Công ty đã chi trả tiền mặt cho chị Nguyên theo phiếu chi số 21. Kế toán ghi vào sổ:
Nợ TK 531: 4.326.520 đ Nợ TK 3331: 432.652 đ
Có TK 111: 4.759.172 đ
Bán hàng nội bộ:
- Trường hợp bán hàng hóa cho cá nhân thành viên trong công ty, sử dụng TK 512 doanh thu bán hàng nội bộ.
- Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111, 112 Nợ TK 136
Có TK 512 Có TK 3331 - Phản ánh giá vốn:
Nợ TK 632
Có TK 156
Do thời gian thực tập không nhiều, nên em chỉ trích ra các nghiệp vụ phát sinh trong công ty, cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán theo giá mua cộng chi phí vận chuyển bốc xếp làm căn cứ để tính giá vốn của hàng hóa bán ra:
Muốn biết trị giá vốn của hàng hóa bán ra ta có thể áp dụng công thức:
Trị giá hàng hóa bán ra theo giá bán =Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng hóa nhập kho theo giá bán – Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ.
Trị giá hàng hóa bán ra theo giá mua = Trị giá hàng hóa tồn đàu kỳ + Trị giá hàng hóa nhập kho theo giá mua – Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ.
Ngày 07/09/2010giá vốn của lô hàng xuất bán:
•Máy tính cereon:
Số lượng 1 chiếc,giá vốn 4.000.000 đ/chiếc.Thành tiền 4.000.000 đ
•Máy tính fx-570MS
Số lượng 20chiếc, giá vốn 200.000 đ/ chiếc. Thành tiền 4.000.000 đ Ngày 08/09/2009 giá vốn của lô hàng xuất bán:
•Máy tính fx-570MS
Số lượng 10chiếc, giá vốn 200.000 đ/tchiếc. Thành tiền 2.000.000 đ Ngày 10/09/2009 giá vốn của lô hàng xuất bán:
•Đĩa cứng
Số lượng 100 chiếc, giá vốn 50.000 đ/chiếc. Thành tiền 5.000.000 đ
•CPU
Số lượng 25chiếc, giá vốn 62.804 đ/chiếc. Thành tiền 1.570.100 đ
Số lượng 60chiếc, giá vốn 40.000 đ/chiếc. Thành tiền 2.400.000 đ
•USB4G
Số lượng 20chiếc, giá vốn 190.524 đ/chiếc. Thành tiền 3.810.480 đ
Cuối kỳ công ty kết chuyển hàng bán giảm giá, hàng bị trả lại sang doanh thu bán hàng
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 531: Hàng bán bị trả lại Có TK 532: Giảm giá hàng bán
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Kết chuyển giá vốn:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635: Chi phí hoạt động tài chính
Các sổ chi tiết và chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh:
Bảng 2.1: Sổ chi tiết bán hàng máy tính cereon
Công tyTNHH TMQT & DV si êu Th ị BigC TL SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Đ/c: số 222 Trần Duy Hưng- Phường Trung Hoà-Quận Cầu Giấy- TP. HN Tháng 02 Năm 2011 ĐT: 0437848596
Tên hàng hóa, dịch vụ:Máy tính cereon DVT:chiếc
Chứng từ DIỄN GIẢI TK
đối ứng
DOANH THU CÁC KHOẢN
GIẢM TRỪ Số hiệu Ngày tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Các khoản khác (521, 532) 0017338 07/09 DNTN Cường Thịnh 111 80 54.664 4.373.120 437.312 0007233 10/09 CTy Tiến Đạt 112 100 53.548 5.354.800 535.480 1.606.440 TỔNG CỘNG 180 9.727.920 972.792 1.606.440
Công tyTNHH TMQT & DV si êu Th ị BigC TL SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Đ/c số 222 Trần Duy Hưng- Phường Trung Hoà-Quận Cầu Giấy- TP. HN Tháng 02 Năm 2011 ĐT: 0437848596
Tên hàng hóa, dịch vụ:Máy tính Pentium III DVT:chiếc
Chứng từ DIỄN GIẢI TK
đối ứng
DOANH THU CÁC KHOẢN
GIẢM TRỪ
Số hiệu Ngày tháng
Số
lượng Đơn giá Thành tiền Thuế
Các khoản khác (521, 532) 0017338 07/09 DNTN Cường Thịnh 111 20 202.000 4.040.000 404.000 0007233 10/09 CTy Tiến Đạt 131 10 202.000 2.020.000 202.000 500.000 TỔNG CỘNG 30 6.060.000 606.000 500.000 Bảng 2.3: Sổ chi tiểt bán hàng Bộ phích cắm tháng9/2010
Công tyTNHH TMQT & DV si êu Th ị BigC TL SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Đ/c: số 222 Trần Duy Hưng- Phường Trung Hoà-Quận Cầu Giấy- TP. HN Tháng 02 Năm 2011 ĐT: 0437848596 Tên hàng hóa, dịch vụ: Bộ phích cắm Đvt: Thùng
Chứng từ DIỄN GIẢI TK
đối ứng
DOANH THU CÁC KHOẢN
GIẢM TRỪ Số hiệu Ngày tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Các khoản khác (521, 532) 0007233 10/09 CTy Tiến Đạt 112 60 43.302 2.598.120 259.812 1.082.550 TỔNG CỘNG 60 43.302 2.598.120 259.812 1.082.550
Bảng 2.4: Sổ chi tiểt bán hàng CPU tháng 9/2010
Công tyTNHH TMQT & DV si êu Th ị BigC TL SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Đ/c số 222 Trần Duy Hưng- Phường Trung Hoà-Quận Cầu Giấy- TP. HN Tháng 02 Năm 2011 ĐT: 0437848596
• Tên hàng hóa, dịch vụ: CPU Đvt: Thùng
Chứng từ DIỄN GIẢI TK
đối ứng
DOANH THU CÁC KHOẢN
GIẢM TRỪ Số hiệu Ngày tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Các khoản khác (521, 532) 0007233 10/09 Lê thị quý Nguyên 112 25 66.109 1.652.725 165.273 661.090
Bảng 2.6: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tháng 02/2011 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 02 năm 2011 CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ TIỀN Số hiệu Ngày, tháng 01 28/02/2011 23.944.525 02 28/02/2011 20.200 03 28/02/2011 4.826.520 04 28/02/2011 2.222.000 Bảng 2.7: chứng từ ghi sổ số 01
Công tyTNHH TMQT & DV si êu Th ị BigC TL CHỨNG TỪ GHI SỔ
Đ/c:số 222 Trần Duy Hưng- Phường Trung Hoà-Quận Cầu Giấy- TP. HN Số 01
ĐT: 0437914306
TRÍCH YẾU SỐ HIỆU TAI
KHOẢN SỐ TIỀN GHI CHÚ NỢ CÓ Kết chuyển DT thuần tháng 09/2010 511 23.944.525
Để xác định kết quả kinh doanh 911 23.944.525