Vật t của công ty chủ yếu là do mua ngoài, nhu cầu sử dụng bao nhiêu mua bấy nhiêu và mua về thờng xuất dùng hết. Vì vậy nhiệm vụ hạch toán tăng vật t rất ít và đơn giản.
Ví dụ:
* Ngày 17/04/2010 Nhập kho VLC mua của DNTN Phơng Nam theo HĐGTGT số 0090432 ngày 17/5/2010 số lợng 8511 kg, đơn giá 8952,38 đ/kg, thuế suất thuế GTGT 5%. Tiền hàng cha thanh toán. Kế toán ghi định khoản:
Nợ TK 152.1 76.193.705 Nợ TK 133 3.809.685
Có TK 331(DNTN Phơng Nam): 80.003.391
* Ngày 26/4/2011 : Nhập kho 1 số nhiên liệu mua của DNTN Đức Tài theo HĐGTGT số 0049017 ngày 26/4/2011 gồm: Xăng A92 số lợng 15 lít, đơn giá 9090,91đồng/lít. Thuế suất 10%. Phí xăng dầu vận chuyển là 15.000 đồng. Tiền hàng cha thanh toán. Kế toán ghi định khoản:
a) Nợ TK 152.3: 136.364 Nợ TK 133: 13.636 Có TK 331(DNTN Đức Tài ): 150.000 b) Nợ TK 627: 15.000 Có TK 331(DNTN Đức Tài ): 15.000 Chứng từ sổ sách liên quan
* Tờ kê chi tiết Phải trả ngời bán
Trong tháng kế toán tiến hành lập tờ kê chi tiết thanh toán cho ngời bán, chi tiết cho từng khách hàng.
Cách lập tờ kê chi tiết thanh toán cho ngời bán: dựa vào số liệu ghi trên Hoá đơn GTGT và Phiếu nhập kho, kế toán tiến hành ghi vào tờ kê chi tiết. Mỗi chứng từ ghi một dòng. Cuối tháng cộng số phát sinh để tính ra số d cuối tháng.
Công ty TNHH TM & xây dựng Việt Nga Tờ kê chi tiết
Tháng04năm 2011
Ghi Có TK 331
Ghi Nợ TK 133, 152.3, 627 Nhập nhiên liệu- Phải trả “ DNTN Đức Tài”
Ngày tháng
Hoá đơn Phiếu nhập Nội dung TK 133 TK152.3 TK 627 Tổng cộng 26/04 0049017 49 Nhập kho xăng A92 13.636 136.364 15.000 165.000 Tổng cộng 13.636 136.364 15.000 165.000 Ngày 29 tháng04năm 2011 Ngời lập bảng Phan Thị Lợi Kế toán trởng
Hoàng Công Khoan
Biểu mẫu 4.8
Công ty TNHH TM & xây dựng Việt Nga Tờ kê chi tiết
Tháng05năm 2011 Ghi Có TK 331
Ghi Nợ TK 133, 152.1 Nhập Tôn tấm- Phải trả “ DNTN Phơng Nam”
Ng ày 29 tháng04năm 2011
Ngời lập bảng
Phan Thị Lợi
Kế toán trởng
Hoàng Công Khoan
Ngày tháng
Hoá đơn Phiếu nhập
Nội dung TK 133 TK152.1 Tổng cộng
17/04/2011 0090432 47 Nhập tôn tấm 3.809.685 76.193.705 80.003.391
*Nhật ký chứng từ số 5
NKCT số 5 dùng để tổng hợp tình hình thanh toán và công nợ với ngời cung cấp vật t, hàng hoá dịch vụ cho DN (TK 331 “Phải trả ngời bán”).
NKCT số 5 gồm có hai phần: Phần phản ánh số phát sinh bên Có TK 331 đối ứng Nợ với các tài khoản có liên quan và phần theo dõi thanh toán (Ghi Nợ TK 331 đối ứng Có với các tài khoản liên quan).
Cơ sở để ghi vào NKCT số 5 là tờ kê chi tiết thanh toán với ngời bán. Cuối mỗi tháng sau khi đã hoàn thành việc ghi sổ chi tiết TK331, kế toán lấy số liệu cộng cuối tháng của từng tờ kê chi tiết đợc mở cho từng đối tợng để ghi vào NKCT số 5 (số liệu tổng cộng của mỗi tờ kê chi tiết đợc ghi vào NKCT số 5 một dòng).
Cuối tháng khoá sổ NKCT số 5, xác định tổng số phát sinh bên Có TK331 đối ứng Nợ các TK liên quan, và lấy số liệu tổng cộng của NKCT số 5 để ghi Sổ cái ( Có TK331, Nợ các TK).
Biểu số 5.0
Công ty TNHH TM & xây dựng Việt Nga
Nhật ký chứng từ số 5
Ghi Có TK331- Phải trả cho ngời bán
Tháng04 năm 2011
Ngày 29 tháng04năm 2011
Ngời lập bảng
Phan Thị Lợi
Kế toán trởng
Hoàng Công Khoan
T T Tên đơn vị D đầu tháng
Ghi Có TK331, Ghi Nợ các tài khoản Theo dõi
thanh toán D cuối tháng Nợ Có 152.1 152.3 133 627 Cộng Có TK331 … Cộng Nợ TK331 Nợ Có 1 2 3 4 5 6 8 9 10 11 12 13 14 1 DNTN Phơng Nam - - 76.193.705 3.809.685 80.003.391 - - - 80.003.391 2 DNTN Đức Tài 136.364 13.636 15.000 165.000 165.000 Cộng 76.193.705 136.364 3.823.321 15.000 80.168.391 - - - 80.591.500
Các nghiệp vụ phát sinh giảm
Công ty xuất kho vật t chủ yếu sử dụng cho việc sản xuất sản phẩm. Trong điều kiện vật t xuất dùng cho sản xuất đợc coi là một trong những yếu tố cấu thành nên doanh thu cung cấp dịch vụ. Bởi vậy kế toán tổng hợp xuất vật t phải phản ánh kịp thời, tính toán và phân bổ chính xác đúng đối tợng sử dụng theo giá thực tế xuất kho, kế toán phản ánh các chứng từ theo từng nhóm, từng loại vật t.
Ví dụ:
Ngày 29/04/2011 tạiCông ty TNHH TM & xây dựng Việt Nga có tình hình xuất kho vật t nh sau:
- PX 78: Xuất tôn tấm , số lợng 1560kg , đơn giá 9800.đ/lkg phục vụ sản xuất sản phẩm.
- PX 79: Xuất xăng A92, số lợng 15 Lít, đơn giá 9800đ/lít dùng để phục vụ sản xuất.
Kế toán tiến hành hạch toán:
a) Nợ TK621 15.288.000 Có TK152.1 15.288.000 (SCT: VL: Tôn tấm các loại: 15.288.000) b) Nợ TK627 147.000 Có TK152.3 147.000 (SCT: VL: Xăng A92: 147.000)
. Chứng từ sổ sách kế toán liên quan
* Bảng tổng hợp xuất vật t:
Cuối tháng, căn cứ vào các phiếu xuất kho vật t phát sinh trong tháng, kế toán tiến hành tổng hợp vào bảng tổng hợp xuất vật t.
Biểu mẫu 5.1