* Các chứng từ được sủ dụng:
Các chứng từ được sử dụng trong hạch toán chi phí bán hàng bao gồm: - Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
- Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định - Hóa đơn GTGT của người cung cấp - Phiếu chi, giấy báo nợ của Ngân hàng ...
* Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh các chi phí bán hàng phát sinh trong tháng, kế toán Công ty sử dụng TK 641
*Đặc điểm kế toán Chi phí bán hàng tại Công ty
Chi phí bán hàng tại Công ty bao gồm các khoản như: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, các chi phí bằng tiền khác
Cách hạch toán từng khoản mục chi phí như sau: ♦ Đối với chi phí nhân viên
Cuối tháng , Kế toán tiền lương lập báng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương .
Biểu số 2.19
(TRÍCH) BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 11 năm 2010 ĐVT: VNĐ
STT Ghi có các TK Ghi có TK 334 Ghi có TK 338
Ghi nợ các TK Lương Phụ cấp Cộng có TK 334 TK 3382 TK 3383 TK 3384 Cộng có TK338 1 TK 622 968.079.120 968.079.120 968.079.120 145.211.868 19.361.582 19.361.582 183.935.033 1.152.014.153 2 TK 623 8.515.700 8.515.700 1.277.355 170.314 170.314 1.617.983 10.133.683 3 TK 627 20.947.300 20.947.300 3.142.095 418.946 418.946 3.979.987 24.927.287 4 TK 641 64.000.000 3.000.000 67.000.000 9.600.000 1.280.000 1.340.000 12.220.000 79.220.000 5 TK 642 95.000.000 95.000.000 14.250.000 1.900.000 1.900.000 18.050.000 113.050.000 Tổng cộng 1.156.542.120 971.079.120 1.159.542.120 173.481.318 23.130.842 23.190.842 219.803.003 1.379.345.123
Từ bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, kế toán tổng hợp lập CTGS
Biểu số 2.20
Công ty thuốc lá Thanh Hóa
TT Hà Trung, Hà Trung, Thanh Hóa CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số18/TV11
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có
Tiền lương phải trả tháng 11 622 334 968.079.120
623 8.515.700
627 20.947.300
641 67.000.000
642 95.000.000
Cộng 1.159.542.120
Kèm theo bảng phân bổ tiền lương tháng 11
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
Biểu số 2.21 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty thuốc lá Thanh Hóa
TT Hà Trung, Hà Trung, Thanh Hóa CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 21/TV11 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có
Các khoản trích theo lương tính vào chi phí tháng 11 622 338 183.935.033 623 1.617.983 627 3.979.987 641 12.220.000 642 18.050.000 Cộng 219.803.003
Kèm theo bảng phân bổ tiền lương tháng 11 Người lập
♦ Đối với chi phí khấu hao
sản phẩm như dây chuyền máy móc, thiết bị sản xuất, nhà xưởng, và thuộc bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp như: máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị dụng cụ quản lý.
Biểu số 2.22
(TRÍCH) BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 11 năm 2010 ĐVT: VNĐ
STT Chỉ tiêu Nơi sử dụng TK 627 TK 641 TK 642
Toàn doanh nghiệp Ng.giá Khấu hao
I Số KHTSCĐ đã trích tháng trước 655.958.000 416.727.500 122.000.000 117.230.500 II Số KHTSCĐ tăng
III Số KHTSCĐ giảm
IV Số KHTSCĐ phải trích tháng này 655.958.000 416.727.500 122.000.000 117.230.500
Từ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán lập CTGS
Biểu số 2.23
Công ty thuốc lá Thanh Hóa
TT Hà Trung, Hà Trung, Thanh Hóa CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 13/TV11 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Khấu hao TSCĐ 627 214 416.727.500 641 122.000.000 642 117.230.500 Cộng 655.958.000
Kèm theo bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
* Đối với các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền Các khoản chi phí khác bằng tiền bao gồm có chi phí tiền điện, chi phí tiếp khách, chi phí khác
CÔNG TY THUỐC LÁ THANH HÓA Mẫu 02-TT
ĐỊA CHỈ:Hà Trung, Thanh Hóa Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU CHI Số CT: C 345 Ngày 04 tháng 11 năm 2010 TK nợ: TK 1111
TK có : TK 131 Họ tên người nhận tiền: Lê Văn Dương
Địa chỉ: Lái xe
Lý do chi: Thanh toán tiền xăng xe tháng 10
Số tiền:2.861.000(Viết bằng chữ): Hai triệu sáu trăm tám mươi mốt ngàn đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kèm theo: 09 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Hai triệu sáu trăm tám mươi mốt ngàn đồng
Ngày 04 tháng 11 năm 2010
Người lập phiếu Người nhận Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán lập bảng kê ghi có TK 1111, ghi nợ các TK liên quan
Biểu số 2.24
Công ty thuốc lá Thanh Hóa
(TRÍCH) BẢNG KÊ GHI CÓ TK 1111, GHI NỢ CÁC TÀI KHOẢN LIÊN QUAN Tháng 11 năm 2010
ĐVT: VNĐ
Chứng từ Diễn giải Ghi Có
TK 1111
Ghi nợ các Tài khoản
Số Ngày ….. 641 642 …..
…….. ……… ……….. ….. ………. …………. ……… …….
C350 06/11 Thanh toán tiền hành trình xe 21.332.200 ………. 21.332.200 …….
C352 07/11 Thanh toán tiền tiếp khách 496.300 ………. 496.300 …….
C361 18/11 Thanh toán tiền công tác phí 3.031.800 ………. 3.031.800 …….
….. ……… ………. …… ………. ……….. ……….. …….
C385 25/11 Thanh toán tiền điện 23.968.700 ………. 23.968.7000 …….
Cộng 187.001.000
187.001.00 0
Từ bảng kê ghi có TK 1111, kế toán lập CTGS
Biểu số 2.25
Công ty thuốc lá Thanh Hóa
TT Hà Trung, Hà Trung, Thanh Hóa CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01/TV11 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có ……… …… ……… ……..
Chi bằng tiền cho bán hàng 641 1111 187.001.000
Cộng 187.001.000
Kèm theo bảng kê ghi có TK 1111
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến công tác tiêu thụ thành phẩm kế toán lập Sổ chi tiết bán hàng
Biểu số 2.26
(TRÍCH) SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tháng 11 năm 2010
ĐVT: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Ghi nợ TK 641
Số Ngày Tổng cộng 6411 6412 6413 6414 6415 6416 6417 6418
C345 04/11 Thanh toán tiền xăng xe 1111 2.861.000 2.861.000
… … ………. 1111 …… …. ….. …….. …… ….. …… …..
C351 06/11 Thanh toán tiền tiếp khách 1111 3.067.500 3.067.500
C355 10/11 Thanh toán công tác phí 1111
C369 15/11 Thanh toán tiền tiếp khách 1111 4.210.000 4.210.000
… … … … … … … … … … …
C385 25/11 Thanh toán tiền điện 1111 5.928.700 5.928.700
H8015 30/11 Trích chi phí khoán bán hàng tháng 11/2010 335 26.800.000 26.800.000 H8016 30/11 Trích lương tháng 11/2010 3341 64.000.000 64.000.000 H8016 30/11 Trích BHXH -BHYT tháng 11/2010 3383 12.220.000 12.220.000 H8016 30/11 Trích tiền ăn tháng 11/2010 3348 3.000.000 3.000.000 H8018 30/11
Phân bổ chi phí trả trước
dài hạn 242 26.000.000 26.000.000
KHTS 30/11 Trích KHTSCĐ tháng 11 2141 22.000.000 22.000.000 `
Cộng 621.021.000 79.220.000 26.000.000 22.000.000 14.301.500 36.938.500
Cuối tháng kế toán lập CTGS kết chuyển chi phí bán hàng trong tháng
Biểu số 2.27
Công ty thuốc lá Thanh Hóa
TT Hà Trung, Hà Trung, Thanh Hóa CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 33/TV11 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Kết chuyển chi phí bán hàng tháng 11 911 641 621.021.000 Cộng 621.021.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ các chứng từ ghi sổ ta vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(Biểu số 2.8) và vào sổ cái TK 641
Biểu số 2.28
Công ty bột mỳ VINAFOOD1
303/17T1 Trung hòa Nhân Chính, Cầu Giấy, Hà Nội
(TRÍCH) SỔ CÁI
Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tháng 11 năm 2010
NTGS Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số phát sinh trong tháng
30/11 18/TV11 30/11 Chi phí nhân viên bán hàng 334 67.000.000 30/11 21/TV11 30/11 Các khoản trích theo lương 338 12.220.000 30/11 14/TV11 30/11 Phân bổ CCDC 242 116.000.000 30/11 13/TV11 30/11 Khấu hao TSCĐ 214 112.000.000 30/11 01/TV11 30/11 Chi phí dịch vụ mua ngoài,
Chi phí khác bằng tiền 1111 187.001.000 30/11 19/TV11 30/11 Chi phí khoán bán hàng 335 126.800.000 30/11 31/TV11 30/11 Kết chuyển CPBH 911 621.021.000 Cộng số phát sinh 621.021.00 0 621.021.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)