+ Chứng từ sử dụng:
Công nhân trực tiếp sản xuất: công nhân trong danh sách. Do vậy, chứng ban đầu làm cơ sở hạch toán chi phí NCTT là: Hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng tổng hợp lương tháng, bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
+ Hình thức trả lương:
Hiện nay, công ty đang áp dụng hai hình thức trả lương là:
Trả lương theo sản phẩm: theo hình thức này, tiền lương được tính
theo số lượng công việc hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lượng và đơn giá tiền lương sản phẩm. Khối lượng công việc hoàn thành được nghiệm thu theo từng tổ sản xuất. Đơn giá tiền lương sản phẩm do Công ty tự xây dựng theo quy định của Nhà Nước.
Trả lương theo thời gian: là hình thức tiền lương tính theo thời gian
làm việc thực tế, cấp bậc, hệ số lương của người lao động. Hình thức này thường được áp dụng với bộ máy quản lý của công ty, cán bộ đội, xưởng, thủ kho, kỹ thuật, nhân viên của các phòng ban… Cơ sở để tính lương theo thời gian là: Bảng chấm công, hệ số lương của từng người và tiền lương cơ bản theo quy định của nhà nước.
Đối với các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ, công ty trích theo quy định hiện hành của nhà nước.
Kế toán tiền lương căn cứ vào đó lập “Bảng thanh toán tiền lương” cho từng phòng ban, bộ phận, phân xưởng sản xuất chi tiết theo từng tổ, đội. Dưới đây là “Bảng thanh toán tiền lương” của tổ xeo 1 thuộc phân xưởng giấy: (Biểu số 10)
Lương trả theo thời
gian =
x Tiền lương cơ bản
x Số công của người công nhân
Số ngày làm trong tháng
HS C C ôn g Tiền HS C ôn g Tiền C ôn g Tiền C ôn g Tiền C ôn g Tiền 1 Phạm Văn Tuấn 4,20 22,50 2.892.100 4,40 8,0 880.000 8,0 252.000 1,0 67.500 1,0 65.000 392.100 151.200 4.699.900 1.000.000 200.200 1.200.200 3.499.700 2 Nguyễn Trọng Cường 3,12 28,00 2.904.600 3,06 3,0 229.500 11,0 257.400 1,0 67.500 1,0 65.000 151.900 3.675.900 1.000.000 139.200 1.139.200 2.536.700 3 Nguyễn Trọng Thắng 2,99 26,00 2.379.200 3,06 4,0 306.000 11,0 246.700 1,0 67.500 1,0 65.000 125.600 3.190.000 1.000.000 139.200 1.139.200 2.050.800 4 Lã Đình Quyền 2,99 23,00 2.104.600 2,56 5,0 320.000 6,0 134.600 1,0 67.500 1,0 65.000 111.900 2.803.600 1.000.000 116.500 1.116.500 1.687.100 5 Phạm Xuân Tiến 2,99 23,00 2.104.600 3,06 5,0 382.500 8,0 179.400 1,0 67.500 1,0 65.000 111.900 2.910.900 1.000.000 139.200 1.139.200 1.771.700
6 Bùi Văn Huệ 2,90 27,50 2.440.700 3,06 5,0 382.500 11,0 239.300 0,5 32.500 123.700 3.218.700 1.000.000 139.200 1.139.200 2.079.500
7 Phạm Chí Công 2,99 24,00 2.196.200 2,56 3,0 192.000 11,0 246.700 1,0 67.500 0,5 32.500 114.800 2.849.700 1.000.000 116.500 1.116.500 1.733.200
8 Vũ Đông Hải 26,50 2.786.600 2,42 3,0 181.500 9,0 202.500 1,5 97.500 144.200 3.412.300 1.000.000 110.100 1.110.100 2.302.200
9 Đỗ Thị Thu Hà 21,50 2.212.100 3,49 6,0 135.000 1,0 65.000 113.900 2.526.000 1.000.000 158.800 1.158.800 1.367.200
10 Trần Văn Tú 29,50 3.095.300 2,90 11,0 247.500 1,0 65.000 158.000 3.565.800 1.000.000 132.000 1.132.000 2.433.800
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH” (kế toán làm trên Excel). Bảng phân bổ tiền lương và BHXH tháng 12 ( Biểu số 11)
Sau khi lập Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, kế toán tiến hành tập hợp chi phí nhân công trực tiếp trong tháng. Kế toán lập sổ chi phí sản xuất kinh doanh chi tiết TK 622 cho từng sản phẩm. Chi phí nhân công trực tiếp được phân bổ cho từng sản phẩm theo khối lượng sản phẩm hoàn thành.
Trong tháng 12, tổng khối lượng giấy hoàn thành là: 1.240.095 kg, trong đó giấy bao gói XM 70 – 78 g/m2 A2 là: 92.270 kg, giấy bao gói XM 70 – 78 g/m2 A3 là 1.141.535 kg, giấy bao gói 90 – 100g/m2 là: 2.790 kg, giấy bìa carton: 3.500 kg.
Chi phí NCTT được phân bổ cho sản phẩm là giấy bao gói XM 70 – 78 g/m2 A3 là:
473.032.863
Chi phí NCTT = x 1.141.535 = 435.437.260 đ 1.240.095
Đơn vị: công ty cổ phần Tập Đoàn Hoàng Gia Địa chỉ: Thắng Lợi - Văn Giang Hưng Yên
Sổ chi tiết TK 622.2
Giấy bao gói XM 70 – 78 g/m2 A3 Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Nợ Có Số Ngày Số dư đầu tháng Số phát sinh
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH 334338 406.811.43228.625.828
Kết chuyển chi phí 154 435.437.260
Cộng số phát sinh 435.437.260 435.437.260
Số dư cuối tháng -
Ngày 3 tháng 1 năm 2010
Trên cơ sở “Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội”, kế toán vào Bảng kê số 4 và Nhật ký chứng từ số 7 giống như tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Bảng kê số 4: kế toán ghi vào các cột tương ứng như sau Nợ TK 622 473.032.863
Có TK 334 441.935.484 Có TK 338 31.097.379 Dòng Cộng: 473.032.863
Từ Bảng kê số 4, kế toán vào Nhật ký chứng từ số 7. Kế toán ghi: Nợ TK 622 473.032.863
Có TK 334 441.935.484 Có TK 338 31.097.379 Dòng Cộng: 473.032.863