Bảng cân đối kế toán chỉ được lập sau khi Bảng cân đối tài khoản đã được lập ra vì lúc đó các số liệu đã được kiểm tra chính xác.
3.4.1.1 Mục đích
Bảng cân đối tài khoản dùng để kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép trên các tài khoản tổng hợp.
3.4.1.2 Nguyên tắc
Việc kiểm tra dựa vào cơ sở 2 kết luận sau:
Từ tính chất cân bằng giữa Tài sản và Nguồn vốn: Tổng số dư Nợ của tất cả các tài khoản bằng tổng số dư Có của tất cả các tài khoản.
Từ nguyên tắc ghi sổ kép: Tổng số phát sinh Nợ của tất cả các tài khoản bằng tổng phát sinh Có của tất cả các tài khoản.
3.4.1.3 Kết cấu
Bảng cân đối tài khoản là bảng kê toàn bộ số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ của tất cả các tài khoản; được phân biệt theo 2 cột Nợ – Có ở mỗi tài khoản. Sau đó, tính toán các con số tổng cộng cột Nợ và tổng cộng cột Có, nếu xảy ra các đẳng thức làm nguyên tắc kiểm tra thì việc ghi chép được xem là chính xác.
Đơn vị:… BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN
Tháng… năm…
Đơn vị tính:
Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Tên tài khoản Số
hiệu Nợ Có Nợ Có Nợ Có
Tài khoản… …
Ví dụ 6: Lấy lại số liệu ở ví dụ 5 – chương 3 để lập Bảng cân đối tài khoản tháng 9 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN
Tháng 9 năm …
(Đơn vị: đồng)
Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Tên tài khoản Số hiệu
Tổng cộng
Hạn chế: Bảng cân đối tài khoản không phát hiện một số trường hợp sai có thể xảy ra: 2 tài khoản cùng sai một số tiền, sai về quan hệ đối ứng tài khoản.
3.4.2 Phương pháp Bảng đối chiếu số phát sinh và số dư kiểu bàn cờ 3.4.2.1 Mục đích