II. Kế toán một số nghiệp vụ đặc trưng trong kế toán Mỹ ( tiếp theo)
4.1.Phương pháp giá phí
4. K TOÁN Đ UT DÀI Ạ
4.1.Phương pháp giá phí
• Phương pháp giá phí được sử dụng để kế toán các khoan đầu tư có tỷ lệ quyền biểu quyết dưới 20%.
• Nội dung phương pháp:
* Nhà đầu tư ghi nhận giá trị khoan đầu tư lúc ban đầu theo giá phí;
* Sau đó ghi nhận khoan lợi tức hoặc thu nhập nhận được vào tài khoan phan ánh thu nhập (Không ghi tăng
khoan đầu tư)
* Cuối niên độ kế toán, khoan đầu tư được ghi nhận theo giá thấp nhất giữa giá phí và giá thị trường.
• Ví dụ: Tình hình đầu tư dài hạn về cổ phiếu của công ty P như sau:
• Ngày 1/1/2007: Doanh nghiệp mua 16 000 cổ phiếu đầu tư dài hạn của công ty V chiếm 4% giá trị cổ phần với giá 40$/cổ phiếu và 7 000 cổ phiếu của công ty U chiếm 2% giá trị cổ phần với giá 30$/cổ phiếu.
• Ngày 1/7/2008: Nhận lợi tức cổ phiếu của công ty V và công ty U 0,5$/cổ phiếu
• Ngày 31/12/2007: Giá thị trường cuối năm của cổ phiếu V là 35$/cổ phiếu và cổ phiếu công ty U là 25$/cổ phiếu
• Ngày 1/2/2008: Công ty bán 8 000 cổ phiếu của công ty V với giá 38$/cổ phiếu.
• Ngày 1/7/2008: Nhận lợi tức cổ phiếu của công ty V và công ty U 0,5$/cổ phiếu
• Ngày 31/12/ 2008: Giá thị trường cuối năm cổ phiếu thường công ty V là 34$/cổ phiếu của công ty U là 23$/cổ phiếu.
1/1/2007
Đầu tư dài hạn 850 000
Tiền mặt 850 000
1/7/2007
Tiền mặt 11 500
Thu nhập tiền lãi 11 500
31/12/2007 (t ng) Lãi ko ĐCổ
Lỗ chưa thực hiện của khoan
1/2/2008
Tien mat
Lo do ban khoan dau tu dai han Dau tu dai han
304 00016 000 16 000
320 000
1/7/2008
Tiền mặt 7 500
Thu nhập tiền lãi 7 500
31/12/2008 (Ghi ngược l i ạ
gi m tr : 115 – 97 =18) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
để ả ừ
Dự phòng giam giá ĐTdài hạn 18 000 Lỗ chưa thực hiện của khoan
Số liệu trên Bang cân đối kế toán ngày 31/12/2007:
Tài san Nguồn vốn
Đầu tư dài hạn
cổ phiếu 850 000$ Cổ phiếu thường 7 000 000$
Dự phòng giam giá đầu tư dài hạn
(115 000$) Lợi nhuận giữ
lại
1 000 000$
… … Lỗ chưa thực
hiện khoan đầu tư dài hạn
Số liệu trên Bang cân đối kế toán ngày 31/12/2008:
Tài san Nguồn vốn
Đầu tư dài hạn
cổ phiếu 530 000$ Cổ phiếu thường 7 000 000$
Dự phòng giam giá đầu tư dài hạn
(97 000$) Lợi nhuận giữ
lại
1 000 000$
… … Lỗ chưa thực
hiện khoan đầu tư dài hạn