II. Kế toán một số nghiệp vụ đặc trưng trong kế toán Mỹ ( tiếp theo)
khoan – Lãi trái phiếu phai thu Sau đó, người mua sẽ được hưởng trọn vẹn phần
người mua sẽ được hưởng trọn vẹn phần lãi tiếp sau.
•Gia sử ngày 1/4/N, công ty mua 1 000 trái phiếu, mệnh giá 100$/trái phiếu, lãi suất 12%/năm, tra lãi hàng năm vào 1/2 và 1/8. Công ty phai mua với giá 95$/trái phiếu, chi phí môi giới 150$ và phần lãi dồn tích
•Vậy, vào ngày 1/4/N, sau kỳ tra lãi 2 tháng, doanh nghiệp phai tra số tiền là:
•1 000 x 95 + 150 + 1 000 x 100 x 12% x 2/12 = 97 150$
1/4/N: #)
•Đầu tư ngắn hạn 95 150
•Lãi trái phiếu phai thu 2 000
• Tiền mặt 97 150
1/8/N:
•Tiền mặt 6 000
• Lãi trái phiếu phai thu 2 000
• Thu nhập tiền lãi trái phiếu 4 000
31/12/N:
•Lãi trái phiếu phai thu 5 000
•Thu nhập tiền lãi trái phiếu 5 000 (Lãi dồn tích từ 1/8 đến 31/12)
3.2. Chứng khoán thương mại
•Nguyên tắc đánh giá: Loại chứng khoán này ban đầu được đo lường theo giá phí sau đó đư ợc đánh giá theo giá thị trường hay giá trị hợp lý.
•Ngày 10/3 doanh nghiệp mua 1 200 cổ phiếu của công ty C với giá mua 65$/cổ phiếu và 1000 cổ phiếu của công ty D với giá 87$/cổ phiếu.
10/3:
•Đầu tư ngắn hạn 165 000
Điều chỉnh khi lập Báo cáo tài chính:
•Gia sử ngày 31/3 khi lập Báo cáo tài chính, giá cổ phiếu công ty C tăng lên 70$/cổ phiếu còn giá cổ phiếu công ty D giam đi còn
85$/cổ phiếu:
•Tổng cộng165 000: Giỏ gốc, 169 000: Giỏ th ị
trường
31/3:
•DP iều chỉnh đầu tư ngắn hạn 4 000đ