II. Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty Giầy Th ợng Đình.
4.Hạch toán chi phí sản xuất sản xuất tại Công ty Giầy Thợng Đình
4.1-Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nguyên vật liệu sử dụng tại Công ty cho sản xuất giầy gồm nhiều thứ hạng, nhiều loại có vai trò và công dụng khác nhau trong quá trình sản xuất.
Giá thành đơn đặt hàng Sổ trung gian để tính giá thành Bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ 1, 2, 5, 10 Bảng kê số 4 (TK 621, 622, 627) Nhật ký chứng từ số 7
Báo cáo tài chính Sổ cái
Về nguyên vật liệu chính có vải bạt, cao su, ôzê… Về vật liệu phụ có xăng, mác giầy, keo, dây giầy…
Nguyên vật liệu của Công ty chiếm tỷ trọng khá lớn (từ 58% đến 70% tổng chi phí sản xuất trong kỳ). Trong nớc, các đơn vị thờng xuyên cung cấp vật t cho Công ty là Công ty Dệt 19-5, Công ty Dệt Trí nhân, Công ty Hoá chất Đức Giang…
Khi nhận đợc đơn đặt hàng hay ký kết hợp đồng kinh tế, Công ty mới tổ chức thu mua nguyên vật liệu cho đơn đặt hàng đó. Trừ một số ít nguyên vật liệu dự trữ sẵn trong kho có thể sử dụng chung cho các đơn đơn đặt hàng nh xăng, kếp để pha keo, một số loại cao su, hoá chất… còn lại Công ty thu mua riêng cho các đơn đặt hàng (vải bạt, phẩm mầu…). Tuy vậy, Công ty vẫn áp dụng phơng pháp bình quân gia quyền để tính giá nguyên vật liệu xuất kho cho từng loại nguyên vật liệu (từng danh điểm nguyên vật liệu ). Do đặc trng của phơng pháp bình quân gia quyền là đến cuối tháng mới tính đợc giá bình quân gia quyền nên khi xuất kho, trên phiếu xuất kho chỉ ghi số lợng. Đến cuối tháng, Kế toán tính giá nguyên vật liệu xuất kho và ghi vào cột đơn giá, cột thành tiền trên phiếu xuất kho. Mẫu phiếu xuất kho thể hiện trên biểu 3.
Theo phơng pháp bình quân gia quyền thì: Giá trị nguyên vật
liệu i sử dụng trong tháng
= Số lợng nguyên vậtliệu i xuất dùng
trong tháng ì Đơn giá bìnhquân nguyên vật liệu i
Đơn giá bình quân nguyên vật liệu i = Giá trị thực tế tồn đầu đầu tháng Số lợng tồn đầu tháng + + Giá trị thực tế nhập trong tháng Số lợng nhập trong tháng
Do áp dụng phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là sổ đối chiếu luân chuyển nên trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đợc thực hiện nh sau:
-Tại kho : Thủ kho căn cứ vào định mức vật t và phiếu xuất kho để theo dõi về mặt số lợng trên thẻ kho.
-Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lợng và giá trị từng loại vật t theo từng kho. Định kỳ từ 5 đến 10 ngày, kế toán nhận chứng từ (thẻ kho, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho) và phân loại chứng từ để làm căn cứ ghi sổ. Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu trên sổ với thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để hạch toán và kiểm tra sự chính xác của việc Nhập,-Xuất- Tồn kho nguyên vật liệu.
Biểu 3: Mẫu phiếu xuất kho
Đơn vị: Công ty Giầy Thợng Đình Mẫu số: 02-VT
Địa chỉ: 277 Nguyễn Trãi-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 1141- TC/ QĐ/ CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính)
Phiếu xuất kho Số: A 1123 Ngày 12/02/2001 Nợ:
Có: - Họ tên ngời nhận hàng: Tuấn (Phân xởng cán)
- Lí do xuất: sản xuất mã giầy YB 05 - Xuất tại kho: Anh Cờng
STT Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật t (sản phẩm,
hàng hoá)
Mã số Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 2 3 Dây poly Mút EVA Keo P115A Cộng m kg kg 253 610 12 253 550 12 Tổng số tiền (viết bằng chữ): ………..
Xuất, ngày…. tháng…..năm… Phụ trách bộ phận sử
dụng (kí, họ tên)
Phụ trách cung tiêu
(kí, họ tên) (kí, họ tên)Ngời nhận (kí, họ tên)Thủ kho
Trình tự xuất dùng nguyên vật liệu đợc thực hiện qua các bớc sau:
- Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu, các bộ phận làm phiếu xin lĩnh vật t gửi lên phòng Kế hoạch- Vật t.
- Phòng Kế hoạch - Vật t sẽ xem xét tính hợp lý của phiếu xin lĩnh vật t về số l- ợng và chủng loại và dựa vào định mức vật t, lập phiếu xuất kho gồm 3 liên.
- Tại kho khi nhận đợc phiếu xin lĩnh vật t có đầy đủ thủ tục, thủ kho sẽ xuất vật t, sau đó ghi số lợng vào cột thực xuất, ghi ngày tháng, năm xuất kho, cùng ngời nhận vật t kí tên vào phiếu xuất kho.
-Thủ kho giữ hai liên để ghi vào thẻ kho sau đó gửi lên phòng kế toán tài chính để kế toán vật t ghi vào cột thành tiền. Thủ kho ghi chép số lợng xuất của từng danh điểm nguyên vật liệu và vào thẻ kho tơng ứng.
Cuối tháng, kế toán vật t tính đơn giá bình quân và ghi giá trị vào phiếu xuất kho.
Trớc khi sản xuất một đơn đặt hàng, Công ty lập chỉ lệnh sản xuất căn cứ vào điều kiện và khả năng sản xuất hiện tại cũng nh trong thời gian tới. Mỗi lệnh sản xuất có ghi kiểu giầy, kí hiệu của đơn đặt hàng, ngày giao lệnh và số lợng giầy các cỡ củ đơn đặt hàng. Chỉ lệnh sản xuất số 2/1 Đơn đặt hàng: TĐ.01 Số lợng: 9030 đôi Đơn vị tính: đôi Cỡ số Màu 37 38 39 40 41 42 Cộng Trắng mộc 150 450 960 660 310 80 3480 Trắng tẩy 70 220 520 300 130 30 1670 Đen 40 100 160 120 80 30 710 Đỏ 40 100 160 110 80 20 690 Xanh chàm 70 220 260 150 70 20 1070 Xanh da trời 70 220 400 150 70 50 1410 Cộng 440 1310 2460 1490 740 230 9030 Phòng kế hoạch vật t PGĐ sản xuất
Bắt đầu thực hiện một đơn đặt hàng, lệnh sản xuất chuyển đến cho phân xởng cắt. Phân xởng Cắt lập phiếu xin lĩnh vật t và nhận vải bạt, ôzê… về phân xởng để cắt theo mẫu đã đợc phòng Chế thử mẫu thực hiện. Sau khi cắt xong, bán thành phẩm của phân xởng Cắt sẽ đợc chuyển cho phân xởng May. Phân xởng May nhận các chi tiết đó và lên kho lĩnh vật t bổ sung. Bán thành phẩm của phân xởng May là mũ giầy các cỡ sẽ đợc chuyển cho phân xởng Gò.
Song song với quá trình trên, phân xởng Cán cũng nhận cao su và một số nguyên vật liệu khác để sản xuất đế giầy các loại. Số lợng đế giầy phù hợp với số lợng mũ giầy ở phân xởng May.
Nh vậy chi phí nguyên vật liệu phát sinh tập trung chủ yếu ở hai phân xởng: phân xởng May và phân xởng Cán.
Hạch toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở Công ty Giầy Thợng Đình thực hiện trên TK621, chi tiết cho từng đơn đặt hàng.
Để đơn giản hoá công tác kế toán, kế toán tại Công ty hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp gồm chi phí chi phí nguyên vật liệu chính, và chi phí vật liệu phụ. Các chi phí này đợc tập hợp trực tiếp cho các đơn đặt hàng còn phần chi phí nguyên vật liệu sử dụng chung cho nhiều đơn đặt hàng thì đa vào chi phí sản xuất chung . Xuất phát từ điều này, phơng pháp tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là phơng pháp trực tiếp: nguyên vật liệu sử dụng cho đơn đặt hàng nào thì tập hợp trực tiếp cho đơn đặt hàng đó.
Dựa vào giá bình quân gia quyền và số lợng ghi trên phiếu xuất kho, cuối tháng kế toán lập Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu xuất dùng theo từng đơn đặt hàng.