1. Bạng cađn đôi kê toán – BCĐKT (Khái nieơm, ý nghĩa và kêt câu)
BCĐKT (hay Bạng toơng kêt tài sạn) là 1 báo cáo tài chính phạn ánh toơng quát tình hình tài sạn cụa doanh nghieơp tái 1 thời đieơm nhât định dưới hình thái tieăn teơ theo giá trị tài sạn và nguoăn hình thành nó.
Kêt câu cụa BCĐKT goăm 2 phaăn:
A. Tài sạn: phạn ánh giá trị tài sạn, thường naỉm beđn trái bạng
B. Nguoăn vôn hay vôn chụ sỡ hữu và cođng nợ: phạn ánh nguoăn hình thành tài sạn.
Veă maịt kinh tê thì “Tài sạn” cho phép đánh giá toơng quát naíng lực và trình đoơ sử dúng tài sạn; phaăn “Nguoăn vôn” cho phép người sử dúng thây được thực tráng tài chính cụa mình.
Veă maịt pháp lý thì “Tài sạn” theơ hieơn tieăm lực mà doanh nghieơp có quyeăn quạn lý và sử dúng vì lợi ích lađu dài; “Nguoăn vôn” làm cho người sử dúng thây trách nhieơm mình với sô vôn đaíng ký cũng như trách nhieơm với vôn vay và các khoạn nợ phại thanh toán khác
Nguoăn sô lieơu đeơ laơp bạng là:
- Bạng toơng kêt tài sạn ngày 31/12 naím trước - Soơ cái các tài khoạn toơng hợp và phađn tích - Bạng cađn đôi tài khoạn
Phương pháp laơp:
- Sô đaău kỳ: caín cứ vào coơt “sô cuôi kỳ” bạng cađn đôi kê toán 31/12 naím trước - Sô cuôi kỳ = Sô đaău kỳ +/- Sô phát sinh
Noơi dung kêt câu cuạ BCĐKT được theơ hieơn như sau:
Tài sạn Sô đaău kỳ Sô cuôi kỳ Nguoăn vôn Sô đaău kỳ Sô cuôi kỳ A Tài sạn lưu
đoơng và đaău tư ngaĩn hán 1. Tieăn 2. Hàng toăn kho 3. Các khoạn phại thu 4. Chứng khoán 5. Ký cuợc, ký gửi A. Nợ phại trạ 1. Nợ ngaĩn hán 2. Nợ dài hán 3. Phại trạ khách hàng 4. Phái trạ khác B Tài sạn cô định và đaău tư dài hán
1. TSCĐ hữu hình 2. TSCĐ vođ hình 3. CPXDCBDD 4. Mua saĩm TSCĐ B. Nguoăn vôn kinh doanh 1. Vôn chụ sỡ hữu 2. Vôn huy đoơng 3. Lãi chưa phađn phôi 4. Qũy
Toơng TS Toơng NV 2 Báo cáo kêt quạ hốt đoơng kinh doanh (BCKQKD)
BCKQKD là 1 báo cáo tài chính phạn ánh tóm lược các khoạn doanh thu, chi phí và kêt quạ kinh doanh cụa doanh nghieơp cho 1 thời ký nhât định. Báo cáo goăm 2 phaăn:
Phaăn I: Lãi, loê
Phaăn II: Tình hình thực hieơn nghĩa vú với Nhà nước Noơi dung kêt câu cụa BCKQKD được bieơu hieơn như sau:
3. Bạn thuyêt minh boơ sung báo cáo tài chính
Bạng thuyêt minh boơ sung là báo cáo nhaỉm thuyêt minh và giại trình baỉng lời và baỉng sô lieơu moơt sô chư tieđu kinh tê-tài chính chưa được theơ hieơn tređn báo cáo nói tređn, cung câp thođng tin đeơ đánh giá kêt quạ hốt đoơng cụa doanh nghieơp trong kỳ báo cáo.
Laơp và đĩc Bạn thuyêt minh:
a) Dựa vào các soơ kê toán kỳ báo cáo, bạng cađn đôi kê toán kỳ báo cáo, báo cáo kêt quạ kinh doanh ký báo cáo và bạn thuyêt minh kỳ trước.
b) Moơt sô chư tieđu chụ yêu cụa Bạn thuyêt minh:
- Chi phí SXKD theo yêu tô (nguyeđn vaơt lieơu, nhađn cođng, khâu hao TSCĐ, dịch vú mua ngoài, chi phí khác…)
- Tình hình taíng giạm TSCĐ
- Tình hình thu nhaơp cụa cođng nhađn vieđn - Tình hình taíng giạm vôn chụ sở hữu
- Tình hình taíng giạm các khoạn đaău tư vào đơn vị khác - Các khoạn phại thu - phại trạ
c) Moơt sô chư tieđu phađn tích - Bô trí cơ câu vôn - Tỷ suât lợi nhuaơn
- Tỷ leơ nơ phại trạ so với toàn boơ vôn - Khạ naíng thanh toán
4. Kieơm tra báo cáo tài chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
a) Múc đích và phương pháp:
• Kieơm tra sô lieơu tređn báo cáo kê toán tài chính nhaỉm phát hieơn sai sót, vi phám pháp luaơt cũng như các chê đoơ, chính sách veă quạn lý kinh tê- tài chính, bạo đạm sự chính xác và trung thực cụa sô lieơu. Như thê, kêt quạ phađn tích tài chính mới phạn ánh đúng thực tráng kinh doanh cụa DN.
• Phương pháp : có 2 cách.
+ Phương pháp kieơm tra từ toơng hợp đên chi tiêt: kieơm tra tính logic cụa sô lieơu trong từng báo cáo và tính khớp đúng giữa các báo cáo với nhau. Tređn cơ sở đó sẽ đi sađu vào kieơm tra soơ sách kê toán và chứng từ có lieđn quan
+ Phương pháp so sánh đôi chiêu: giữa các báo cáo có các quan heơ chaịt chẽ với nhau. Có theơ so sánh, đóùi chiêu giữa chúng veă những chư tieđu có lieđn quan, đóùi chiêu với sô lieơu ở soơ www.ebookvcu.com
kê toán, đóùi chiêu giữa kê toán toơng hợp với kê toán chi tiêt. b) Kieơm tra tính logic cụa sô lieơu như sau:
• Quan heơ giữa chư tieđu toơng hợp (lối, múc) và chư tieđu chi tiêt tređn cùng moơt báo cáo: các chư tieđu toơng hợp bao giờ cũng baỉng toơng coơng cụa các chư tieđu chi tiêt
• Quan heơ giữa các chư tieđu tređn các báo cáo tài chính với nhau:
+ Moơt chư tieđu phạn ánh ở các báo cáo khác nhau tái cùng moơt thời đieơm (đaău kỳ, cuôi kỳ) hay trong moơt khoạng thời gian (taíng giạm trong kỳ) phại có sô lieơu như sau.
+ Sô lieơu cuôi kỳ trước phại baỉng sô lieơu đaău kỳ nay tređn cùng moơt chư tieđu
+ Trong cùng moơt chư tieđu, sô cuôi kỳ bao giờ cũng baỉng sô đaău kỳ cođng với sô taíng trong kỳ và trừ sô giạm trong kỳ.
+ Tái moơt thời đieơm hay trong cùng moơt thời kỳ, trị sô cụa cùng moơt chư tieđu phại thông nhât cho dù chư tieđu đó xác định theo các phương pháo khác nhau.
+ Tùy thoe múc đích và tình tráng kieơm tra, caăn đia sađu kieơm tra sô lieơu veă thu-chi, lợi tức, vôn thođng qua hóa đơn chứng từ gôc.…