Vào biểu tƣợng “AF5 ”trờn màn hỡnh vào “ login ” đăng nhập tờn và pass word ngƣời sử dụng xuất hiện “ chọn thao tỏc ”:
- Quản lý hệ thống.
- Danh mục tham chiếu.
- Kế toỏn chi tiết.
- Bỏo biểu.
- Chức năng khỏc.
* Quản lý hệ thống:
Bao gồm:_ Khai bỏo đơn vị sử dụng. _ Khai bỏo mật khẩu. _ Thay đổi năm làm việc.
_ Kiểm tra hệ thống, tạo lại thƣ mục. …
* Danh mục tham chiếu:
Bao gồm:_ Danh mục tiền tệ.
_ Danh mục nguyờn vật liệu. _ Danh mục hàng hoỏ.
_ Danh mục kho hàng.
_ Danh mục phƣơng thức nhập - xuất. _ Danh mục cỏc loại thuế
…
* Kế toỏn chi tiết:
Dũng đầu tiền của màn hỡnh sẽ là cỏc mục kốm hỡnh ảnh minh hoạ nhƣ: Tiền mặt, Nguyờn vật liệu, Hàng hoỏ….Kế toỏn cần phần nào thỡ click chuột vào phần đú.
* Chức năng khỏc:
Bao gồm: _ Tỡm chứng từ. _ Sửa chứng từ.
_ Gửi số liệu bỏo cỏo lờn cấp trờn.
_ Nhập số liệu bỏo cỏo từ cỏc đơn vị thành viờn. …
Kế toỏn nhập liệu vào những ụ thớch hợp theo từng loại nghiệp vụ cụ thể.
Hàng ngày cỏc tổ, đội , phõn xƣởng sản xuất kết hợp với phũng Hành chớnh - Tổng hợp chấm cụng xem cụng nhõn đi làm cú đầy đủ khụng. Ngày 25 hàng thỏng cụng nhõn sẽ gửi bảng chấm cụng và cỏc tổ lập cỏc chứng từ liờn quan độn tiền lƣơng, cụng phỏt sinh cho tổ trƣởng hoặc quản đốc. Tổ trƣởng, quản đốc xem và ký xỏc nhận vào rồi chuyển cho phũng Hành chớnh - Tổng hợp để đối chiếu với bảng chấm cụng hàng ngày của họ. Sau đú chuyển cho kế toỏn tiền lƣơng của phũng Kế toỏn – Tài chớnh làm bảng Thanh toỏn lƣơng, bảng tổng hợp thanh toỏn lƣơng, bảng phõn bổ lƣơng và BHXH, kế toỏn tiền lƣơng sau khi hoàn thành xong chuyển cho Kế toỏn tổng hợp để vào Sổ cỏi TK 334, 338. Cỏch vào nhƣ sau: Chọn “ Bỏo biểu” chọn “ Sổ sỏch” chọn “ Sổ kế toỏn khỏc” chọn “ Sổ cỏi” chọn “ Sổ cỏi 334”. Nhập cỏc dự liệu từ bảng Thanh toỏn lƣơng và bảng Phõn bổ lƣơng và BHXH sang, mỏy sẽ tự động sắp xếp tài khoản, cụng số phỏt sinh đầu kỳ, số phỏt sinh trong kỳ, số dƣ cuối kỳ của tài khoản 334 ( Làm tƣơng tự Tài khoản 338).Sau đú mỏy tự động chuyển vào bảng cõn đối Số phỏt sinh và Bỏo cỏo tài chớnh cuối năm. Sao đú chuyển cho Kế toỏn trƣởng xem xột, ký xỏc nhận. Cuối cựng chuyển cho giỏm đốc ký duyệt chi.
Phần mềm kế toỏn này cho phộp theo dừi tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng của khối phũng ban, khối giỏn tiếp sản xuất ở phõn xƣởng, cỏc tổ. đội , phõn xƣởng sản xuất (Theo mó chi tiết từng hạng mục) để tiện cho việc tập hợp chi phớ cho từng cụng trỡnh trong kỳ. Để làm đƣợc điều đú kế toỏn mở cho cụng trỡnh đú một mó sản phẩm.
Cụng ty TNHH Một thành viờn Cụng nghiệp tàu thuỷ Thành Long Biểu 9
SỔ CÁI
Năm 2009
Tài khoản TK đối ứng Diễn giải Nợ Số tiền
Cú
334 Phải trả cụng nhõn viờn Số dƣ đầu kỳ 3.322.476.959
…
09/12/2009 Tạm ứng lƣơng thỏng 12 cho tổ Làm sạch bề mặt và sơn.
50.000.000 …
1111 Tiền Việt Nam 13.605.933.803 618.558.000
…
31/12/2009 Phõn bổ tiền lƣơng thỏng 12/2009 777.421.044
622 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 11.416.774.672
…
31/12/2009 Phõn bổ tiền lƣơng thỏng 12/2009 90.693.291
627 Chi phớ sản xuất chung 240.350.000 1.269.852.337
…
31/12/2009 Phõn bổ tiền lƣơng thỏng 12/2009 227.937.934
642 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 60.118.468 2.782.695.105 Cộng phỏt sinh trong kỳ 334 Số dƣ cuối kỳ 334 16.080.735.781 16.087.880.114 3.329.621.292 Số dƣ đầu kỳ 3.322.476.959 Tổng cộng Cộng phỏt sinh trong kỳ 16.087.880.114 Số dƣ cuối kỳ 3.329.621.292
Cụng ty TNHH Một thành viờn Cụng nghiệp tàu thuỷ Thành Long Biểu 10
SỔ CÁI
Năm 2009
Tài khoản TK đối ứng Diễn giải Số tiền
Nợ Cú
3382 Kinh phớ cụng đoàn Số dƣ đầu kỳ 350.023.207
…
31/12/2009 Phõn bổ KPCĐ thỏng 12/2009 15.548.421
622 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 227.830.592
…
31/12/2009 Phõn bổ KPCĐ thỏng 12/2009 1.813.866
627 Chi phớ sản xuất chung 25.397.048
…
31/12/2009 Phõn bổ KPCĐ thỏng 12/2009 4.558.759
642 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 55.653.902
Cộng phỏt sinh trong kỳ 3382 Số dƣ cuối kỳ 3382
100.000.000 441.569.879 691.593.086 3383 Bảo hiểm xó hội Số dƣ đầu kỳ 177.474.824
…
31/12/2009 Phõn bổ BHXH thỏng 12/2009 80.731.981
622 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 897.065.685
…
31/12/2009 Phõn bổ BHXH thỏng 12/2009 9.418.126
627 Chi phớ sản xuất chung 101.931.294
…
31/12/2009 Phõn bổ BHXH thỏng 12/2009 23.670.418
642 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 227.215.599
Cộng phỏt sinh trong kỳ 3383 Số dƣ cuối kỳ 3383
78.873.892 1.586.761.266 1.685.362.198
3384 Bảo hiểm y tế Số dƣ đầu kỳ 52.632.036 … 31/12/2009 Phõn bổ BHYT thỏng 12/2009 10.764.264 622 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 119.608.757 … 31/12/2009 Phõn bổ BHYT thỏng 12/2009 1.255.750
627 Chi phớ sản xuất chung 13.590.838
…
31/12/2009 Phõn bổ BHYT thỏng 12/2009 3.156.056
642 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 30.295.412
Cộng phỏt sinh trong kỳ 3384 Số dƣ cuối kỳ 3384
230.096.174 282.728.210 3385 Bảo hiểm thất nghiệp Số dƣ đầu kỳ
…
31/12/2009 Phõn bổ BHTN thỏng 12/2009 5.372.450
622 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 59.766.379
…
31/12/2009 Phõn bổ BHTN thỏng 12/2009 626.746
627 Chi phớ sản xuất chung 6.790.619
…
31/12/2009 Phõn bổ BHTN thỏng 12/2009 1.575.189
642 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 15.135.898
Cộng phỏt sinh trong kỳ 3385 Số dƣ cuối kỳ 3385 133.857.681 133.857.681 Số dƣ cuối kỳ 580.130.067 Tổng cộng Cộng phỏt sinh trong kỳ 178.873.892 2.392.285.000
CHƢƠNG 3
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO
LƢƠNG
3.1 Nhận xột chung về tổ chức kế toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo
lƣơng tại cụng ty TNHH Một thành viờn Cụng nghiệp tàu thuỷ Thành Long.
3.1.1. Nhận xột về cụng tỏc kế toỏn tiền lƣơng núi chung.
Qua thời gian thực tập tại phũng Tài chớnh kế toỏn của cụng ty Thành Long em thấy cụng ty đó chủ động xõy dựng đƣợc một mụ hỡnh quản lý, hạch toỏn khoa học, hợp lý, phự hợp với yờu cầu của nền kinh tế thị trƣờng. Bộ mỏy kế toỏn đƣợc tổ chức phối hợp với cỏc phũng ban cụng ty, phục vụ cú hiệu quả cho ban lónh đạo cụng ty trong việc quan sỏt quỏ trỡnh thi cụng, quản lý kinh tế.
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Chứng từ-Ghi sổ trờn phần mềm Kế toỏn, việc sỉƣ dụng phần mềm kế toỏn này thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu sổ sỏch kế toỏn, thống nhất trong toàn cụng ty và giảm bớt khối lƣợng cụng việc, tiết kiệm đƣợc thời gian cho nhõn viờn kế toỏn.
Cụng tỏc hạch toỏn ban đầu đến việc kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ của chứng từ đƣợc tiến hành một cỏch cẩn thận, đảm bảo cho số liệu hạch toỏn cú căn cứ phỏp lý, trỏnh đƣợc sự phản ỏnh sai lệch cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Cụng ty xõy dựng hệ thống sổ sỏch, tổ chứuc ghi chộp, hạch toỏn và bảo quản tƣơng đối khoa học, phự hợp với mục đớch, yờu cầu của chế độ kế toỏn mới.
Mọi thụng tin chỉ thị của Bộ tài chớnh về kế toỏn núi chung và kế toỏn lao động tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng đều đƣợc kế toỏn viờn nắm bắt kịp thời nờn gỏim sỏt đƣợc sai sút trong cụng tỏc hạch toỏn.
3.1.2 Nhận xột về cụng tỏc kế toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng.
cụng nhõn viờn một cỏch chớnh xỏc, đầy đủ, kịp thời, đó giỳp cho cụng ty phõn tớch đƣợc tỡnh hỡnh lao động và thu nhập của từng bộ phận trong cụng ty. Từ đú cụng ty cú kế hoạch điều phối và bố trớ lao động, nờu phƣơng ỏn phõn phối tiền lƣơng một cỏch khoa học và hợp lý, khuyến khaich ngƣời lao động làm việc cú trỏch nhiệm cao.
- Về hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng:
Cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng núi riờng đều sử dụng hỡnh thức kế toỏn Chứng từ- Ghi sổ, phần mềm kế toỏn. Hỡnh thức kế toỏn mà cụng ty ỏp dụng đƣợc coi là thớch hợp nhất trong việc sử dụng kế toỏn mỏy. Cỏc số liệu kế toỏn tiền luơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng đƣợc tập hợp một cỏch thƣờng xuyờn trỏnh nhầm lẫn trong quỏ trỡnh tớnh toỏn lƣơng, cỏc khoản trớch theo lƣơng, đảm bảo cung cấp số liệu nhanh chúng, kịp thời. Kế toỏn tớnh tiền lƣơng cho ngƣời lao động đầy đủ, chớnh xỏc, đảm bảo lợi ớch cho cỏn bộ cụng nhõn viờn của cụng ty, giỳp cho họ yờn tõm làm việc gắn bú với cụng việc của họ.
- Về hệ thống chứng từ, sổ sỏch kế toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng.
Trong cụng tỏc hạch toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng, cụng ty đó ỏp dụng hệ thống chứng từ sổ sỏch kế toỏn và cỏc bỏo cỏo kế toỏn theo đỳng quy định của nhà nƣớc. Việc ghi sổ đƣợc kế toỏn tiền lƣơng thực hiện theo đỳng trỡnh tự quy định trong luật lao động về tiền lƣơng, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, thời gian nghỉ ngơi, kỷ luật của Bộ tài chớnh.
- Trong quỏ trỡnh thi cụng đúng tàu, cụng ty luụn luụn chỳ trọng tới mục tiờu an toàn lao động, chất lƣợng và đảm bảo tiến độ thi cụng đó đề ra. Ban lónh đạo cụng ty luụn quan tõm nhắc nhở cỏc tổ, đội sản xuất thực hiện tốt mục tiờu này. Đồng thời tổ chức cỏc hội thi tay nghề, hội thi an toàn lao động…nhằm nõng cao tay nghề cũng nhƣ tinh thần trỏch nhiệm của cỏn bộ cụng nhõn viờn và là cơ sở để cụng tỏc quản lý lao động, tiền lƣơng đƣợc tố hơn.
- Ngoài ra Cụng ty luụn cú chế độ đói ngộ quan tõm đến ngƣời lao động. Những ngày mựa đụng luụn chuẩn bị thuốc men, cao chống rột cho ngƣời lao động tại phũng y tế của cụng ty. Cụng ty trang bị đầy đủ bảo hộ lao động cho cụng nhõn bao gồm: quần, ỏo, ủng, găng tay. Đối với từng bộ phận riờng lại đƣợc trang bị thờm những đồ dựng cần thiết. vớ dụ nhƣ: tổ hàn đƣợc trang bị thờm kớnh hoặc mũ cú gắn kớnh chống tia lửa điện…
Hàng năm cụng ty đều tổ chức khỏm sức khỏe định kỡ cho ngƣời lao động để phỏt hiờn ra bệnh nghề nghiệp cho cụng nhõn viờn, qua đú cú biện phỏp chữa trị kịp thời.
Vào mựa hố hàng ngày cụng ty luụn tổ chức nấu nƣớc lỏ mỏt và chỏo đỗ xanh cho cụng nhõn tại cỏc phõn xƣởng, tổ đội.
Ngoài ra cụng ty cũn tổ chức ăn ca giữa giờ cho cụng nhõn, mỗi suất trị giỏ 8.000 đồng ( mỡ gúi, bỏnh đa)
Những sự quan tõm trờn của cụng ty với ngƣời lao động đó tạo sự gắn bú thõn thiết giữa ngƣời lao động với cụng ty và với cụng viờc.
- Cụng tỏc thanh toỏn tiền lƣơng đƣợc làm tƣởng đối tốt. Hệ thống chứng từ ban đầu phản ỏnh khối lƣợng, chất lƣợng lao động: Bảng chấm cụng…đƣợc theo dừi chặt chẽ, ghi chộp chớnh xỏc. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ đỳng quy định, việc thanh toỏn tiền lƣơng đƣợc kế toỏn phản ỏnh vào sổ sỏch kế toỏn tƣơng đối chi tiết.
- Cụng tỏc kế toỏn tiền lƣơng của cụng ty đó từng bƣớc đổi mới và hoàn thiện cựng với sự thay đổi chung của hệ thống kế toỏn cả nƣớc. Cụng tỏc hạch toỏn tiền lƣơng đó đỏp ứng đƣợc yờu cầu theo dừi, cung cấp cỏc thụng tin số liệu về tỡnh hỡnh sử dụng lao động, chi phớ tiền lƣơng, cỏc khoản trớch theo lƣơng trong cụng ty và là cơ sở để cụng tỏc kế toỏn tiền lƣơng đƣợc tốt hơn. 3.1.2.2 Hạn chế
* Thứ nhất:
Để phản ỏnh về Bảo hiểm thất nghiệp cụng ty Thành Long khụng sử dụng tài khoản “3389” theo quy định của Bộ tài chớnh mà sử dụng tài khoản “3385”. Điều này khụng phự hợp với quy chế chung và tớnh nhất quỏn giữa cỏc doanh nghiệp với nhau và gõy khú khăn cho chi cục thuế quận kiểm tra Bỏo cỏo thuế hàng thỏng và quyết toỏn thuế 03 năm/ 1 lần.
* Thứ hai:
Hàng thỏng cụng ty hạch toỏn tiền ăn ca cho cụng nhõn viờn căn cứ vào số ngày cụng mà họ đi làm trong thỏng để thanh toỏn: 8000đ/cụng, nhƣng cụng ty khụng đƣa vào bảng thanh toỏn lƣơng mà hạch toỏn nhƣ một phần chi phớ khỏc bằng tiền nờn rất khú theo dừi và khi thanh toỏn tiền lƣơng và tiền ăn ca sẽ mất nhiều thời gian.
* Thứ ba:
Số lựơng cụng nhõn giữa cỏc tổ, đội sản xuất cũn cú sự chờnh lệch nờn một số bộ phận lao động dƣ thừa trong khi một số bộ phận lại thiếu lao động
Vớ dụ nhƣ : - Tổ kớch kộo chỉ cú 7 cụng nhõn sản xuất. - Tổ vệ sinh cụng nghiệp chỉ cú 9 cụng nhõn. Trong khi đú: - Tổ Hoả cụng nắn phẳng cú 92 cụng nhõn. - Tổ Cắt CNC cú 89 ngƣời… * Thứ tƣ:
-Tiền cụng của cụng nhõn sản xuất chƣa đƣợc tớnh hợp lý: cụng nhõn làm thờm
ngày chủ nhật nhƣng vẫn tớnh tiền cụng nhƣ ngày thƣờng.
- Do tỡnh trạng lạm phỏt tài chớnh toàn cầu nờn việc sản xuất, kinh doanh của cỏc doanh nghiệp núi chung và cụng ty Thành Long núi riờng cũng bị ảnh hƣởng. Chớnh vỡ vậy thời gian gần đõy việc trả lƣơng cho cỏn bộ, cụng nhõn viờn trong cụng ty cũn bị chậm chễ, tỏc động đến tõm lý ngƣời lao động.
Cụng ty chƣa trớch lập “Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm” – Tài khoản sử dụng “351” theo quyết định 15/2006/ QĐ – BTC. Vỡ cũng do tỡnh hỡnh tài chớnh toàn cầu khú khăn, việc sản xuất cụng ty cũng bị ảnh hƣởng nờn đời sồng ngƣời lao động cú thể gặp khú khăn. Nếu trớch lập “ Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm” thỡ khi cụng nhõn bị thất nghiệp thỡ ngoài khoản trợ cấp từ Bảo hiểm thất nghiệp họ cũn đƣợc hƣởng thờm từ quỹ này nữa.
* Thứ sỏu:
Cụng ty đó vi phạm nguyờn tắc bất kiờm nhiệm vỡ đó phõn cụng cho kế toỏn tiền mặt làm luụn thủ quỹ, vi phạm Luật doanh nghiệp 99.
* Thứ bảy:
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp ở cụng ty khụng thực hiện trớch trƣớc tiền lƣơng nghỉ phộp của cụng nhõn trực tiếp mà khoản chi phớ này phỏt sinh kế toỏn hạch toỏn vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Số lƣợng lao động của cụng ty khỏ lớn nờn chi phớ tiền lƣơng cũng chiếm % lớn trong tổng chi phớ, nếu số cụng nhõn nghỉ phộp khụng đều giữa cỏc thỏng thỡ ảnh hƣởng đến chi phớ nhõn cụng trực tiếp, gõy sự biến động giỏ thành giữa cỏc kỳ.
* Thứ tỏm:
Chế độ khen thƣởng của cụng ty cũn nhiều hạn chế, việc ỏp dụng cỏc chế độ khen thƣởng cho cỏc cỏ nhõn, tập thể cú thành tớch trong hoạt động sản xuất, kinh doanh là khụng thƣờng xuyờn. Do khụng cú chế độ khen thƣởng nờn khụng thể khuyến khớch cụng nhõn viờn trong cụng ty làm việc vƣợt năng suất, khụng kớch thớch ngƣời lao động cú nhũng sỏng kiến trong lao động, sản xuất.
3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng tại cụng ty TNHH Một thành viờn Cụng nghiệp tàu khoản trớch theo lƣơng tại cụng ty TNHH Một thành viờn Cụng nghiệp tàu thuỷ Thành long.
Trong quỏ trỡnh thực tập tại cụng ty Thành Long, em đó cú điều kiện tỡm hiểu cụng tỏc hạch toỏn núi chung và hạch toỏn kế toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch
những giải phỏp và hy vọng sẽ giỳp một phần nhỏ cho cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng ngày một hoàn thiện hơn.
* í kiến 1:
Cụng ty nờn chuyển Bảo hiểm thất nghiệp từ Tài khoản đang sử dụng
“3385”sang Tài khoản “3389” theo quy định về Bảo hiểm thất nghiệp cú hiệu
