- Kế toán thanh toán kiêm thủ quỹ : ngoài công việc thủ quỹ còn phải chịu trách nhiệm về việc theo dõi chi tiết tình hình thanh toán với khách hàng và các nhà
công ty tnhh hùng thắng
3.2.2.4 kiến 4: Vận dụng theo đúng chế độ kế toán
Để theo dõi việc ghi chép và xác định chính xác đày đủ , rõ ràng các khoản thu nhập chịu thuế TNDN kế toán công ty nên đa vào TK mới “ chi phí
thuế thu nhập doanh nghiệp” ban hành theo quyết định số 15 /2006/ QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trởng BTC.
Công ty hạch toán đợc rõ ràng thuế TNDN giúp làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tàI chính hiện hành, trnhs nhầm lẫn LNKT và thu nhập chịu thuế , cùng với TK mới thì hệ thống BCTC phải sửa đổi mới cho phù hợp .
TK mới TK 821- chi phí thuế TNDN , TK này có 2 cấp: TK 8211: chi phí thuế TNDN hiện hành
TK 8212: chi phí thuế TNDN hoãn lại
Hàng quý , kế toán căn cứ vào tờ khai thúe TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành . Doanh nghiệp có thể nộp thuế TNDN vào Ngân sách Nhà nớc bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.
Cuối năm tài chính căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo phảI nộp.
- Nếu số thuế TNDN thực tế phảI nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp , kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN hiện hanh còn phải nộp.
- Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số tạm nộp , kế toán ghi giảm chi phí thuế TNDN.
Trờng hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trớc liên quan đến thuế TNDN phải nộp của các năm trớc, doanh nghiệp đợc hạch toán tăng ( hoặc giảm) số thuế TNDN phảI nộp của các năm trớc vào chi phí thuế TNDN hiện hành của năm phát hiện sai sót.
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển TK 821 – chi phí thuế TNDN sang TK 911- xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ hạch toán
TK 333( 3333) TK 821( 8211) TK911
Số thuế TNDN hiện hành phải Kết chuyển thuế TNDN
Nộp trong kỳ( DN xác định) hiện hành
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp Lớn hơn số phải nộp * Định khoản Nợ TK 821 : 4.031.226 Có TK 3334 : 4.031.226 Kết chuyển sang TK 911 Nợ TK 911 : 4.031.226 Có TK 821 : 4.031.226
Sổ cái TK 8211
Năm 2008 Trang: Tên tài khoản : Chi phí thuế TNDN Số hiệu: TK 8211 Số hiệu Ngày
tháng Diễn giải TKĐƯ Nợ Có
D đầu kỳ 1.377.848 …. ….. ……….. ….. ………. ………. 154 31/12 Xác định thuế TNDN phải nộp 3334 4.031.226 155 31/12 Kết chuyển TK 821 911 4.031.226 Cộng PS tháng 12 4.031.226 4.031.226 Số d cuối kỳ Ngày …..tháng ….năm 2008
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Sổ cái TK 911
Năm 2008 Trang:
Tên tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: TK 911 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có …….. … ... ……….. …… ………. ……….
31/10 120 31/10 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 1.037.693.239 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 15.393 31/10 127 31/10 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 1.005.410.169
Kết chuyển chi phí lãi vay 635 4.240.635 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 19.813.380q
Kết chuyển lãi 4212 8.244.430
30/11 135 30/11 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 323.499.299
Kết chuyển doanh thu tài chính 515 9.652
30/11 136 30/11 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 317.267.311 Kết chuyển chi phí lãi vay 635 6.629.977 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 19.916.947
30/11 137 30/11 Kết chuyển lỗ 4212 20.305.284
31/12 147 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 1.006.292.772 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 46.383 31/12 151 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 988.812.984
Kết chuyển chi phí lãi vay 635 23.839.900 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 19.919.602 152 Kết chuyển lỗ 4212 26.233.331 155 Kết chuyển TK 821 911 4.031.266 ……… …… …………. ……….. Cộng PS 27.372.275.156 27.372.275.156 Ngày …..tháng ….năm 2008
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Sổ cái TK 421
Năm 2008 Trang: Tên tài khoản : Lợi nhuận cha phân phối Số hiệu: TK 421 Số
hiệu
Ngày
tháng Diễn giải TKĐƯ Nợ Có
D đầu kỳ 8.577.848 …. ….. ……….. ….. ………. ………. 127 31/10 Kết chuyển lãi T10 911 8.244.430 137 30/11 Kết chuyển lỗ T11 911 20.305.284 151 31/12 Kết chuyển lỗ T12 911 26.233.331 Cộng PS 165.545.093 167.333.254 Số d cuối kỳ 10.366.009 Ngày …..tháng ….năm 2008
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Bảng tổng hợp bán hàng
Tháng 11 năm 2008
STT Tên mặt hàng Doanh thu Thuế GTGT TK 521 TK531Các khoản giảm trừTK532
1 Thép tấm 270.513.538 13.525.679
2 Thép lá 7.769.320 388.466
3 Thép lá mạ 42.759.176 2.137.958
... ... ...
Kết luận
Một trong những yếu tố giúp các doanh nghiệp tồn tại và phát triển chính là công tác kế toán. Trong đó cong tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng lại giữ một vai trò đặc biệt quan trọng. Thông qua quá trình thu thập phản ánh và xử lý thông tin của công tác này mà các nhà lãnh đạo doanh nghiệp có thể nắm bắt đợc tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị mình, từ đó mà đa ra các chính sách, chiến lợc phù hợp giúp sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả hơn.
Quá trình rèn luyện và thời gian thực tập tại công ty TNHH Hùng Thắng đã giúp em hiểu rõ hơn về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng
Do trình độ, kiến thức còn hạn chế nên khi viết khoá luận này em không tránh khỏi có những thiếu sót. Em kính mong nhận đợc sự góp ý của các thầy cô giáo cũng nh của các cô chú, anh chị trong công ty để em có nhận thức một cách hoàn thiện hơn về công tác kế toán trong thực tế cũng nh trong lý luận. Cuối cùng em xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới cô giáo Thạc sĩ Nguyễn Thị Thuý Hồng và các thầy cô giáo trong khoa kế toán – kiểm toán, các cô chú, anh chị cán bộ phòng kế toán của công ty TNHH Hùng Thắng đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành Khoá luận tốt nghiệp này.
Các từ viết tắt
TK : tài khoản
CKTM : chiết khấu thơng mại HĐGTGT : hoá đơn giá trị gia tăng CPBH : chi phí bán hàng
CPQLDN : chi phí quản lý doanh nghiệp KQKD : kết quả kinh doanh
SXKD : sản xuất kinh doanh TGNH : tiền gửi ngân hàng TNDN : thu nhập doanh nghiệp DTBH : doanh thu bán hàng
DTHĐTC : doanh thu hoạt động tài chính K/ C : kết chuyển
KHTSCĐ : khấu hao tài sản cố định SL : số lợng
XK : xuất kho
Danh mục tài liệu tham khảo
1. Chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 và quyển 2 – Nhà xuất bản Tài chính năm 2006.
2. Giáo trình “Quản Trị Tài Chính Doanh Nghiệp ” – NXB Tài chính năm 2001 – Chủ biên TS. Nguyễn Đăng Nam, PGS.TS Nguyễn Đình Kiệm. 3. Giáo trình “Quản Trị Tài Chính Doanh Nghiệp”–Nguyễn Hải Sản . Nhà Xuất Bản Thống Kê năm 2001.
4. Giáo trình “Phân tích Hoạt Động Sản Xuất Kinh Doanh”- PGS.TS Phạm Thị Gái( Chủ Biên) Trờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân năm 2004.
5. Hớng dẫn thực hành chế độ Kế Toán doanh nghiệp mới - PGS .TS Võ Văn Nhị - Nhà Xuất Bản Tài Chính 2006
6. Tài liệu sổ sách kế toán của công ty TNHH Hùng Thắng. Khoá luận tốt nghiệp của sinh viên các khoá 7, 8