- Kế toán thanh toán kiêm thủ quỹ : ngoài công việc thủ quỹ còn phải chịu trách nhiệm về việc theo dõi chi tiết tình hình thanh toán với khách hàng và các nhà
2.2.2.1Kế toán doanh thu bán hàng
Sơ đồ 2.3 :Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
2.2.2.1Kế toán doanh thu bán hàng
a) Hệ thống chứng từ sử dụng trong kể toán bán hàng
Để ghi nhận thông tin về tiêu thụ hàng hoá trong công ty TNHH Hùng Thắng kế toán sử dụng các chứng từ sau sau:
- Hoá đơn GTGT - Phiếu thu
Sau khi lập xong kế toán ghi ở mục doanh thu bán hàng để tiện theo dõi các khoản phải thu (đối với trờng hợp khách hàng cha thanh toán) ghi vào sổ quỹởptờng hợp khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt) sau khi lập xong HĐGTGT và Phiếu thu
Phiếu thu đợc công ty sử dụng ghi sổ theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng với công ty
Tại công ty để đảm bảo tối đa hoá doanh thu thì cần đảm bảo các yêu cầu sau: _ Về số lợng hàng hoá tiêu thụ phải nắm chính xác số lợng hàng hoá đầu kỳ, nhập trong kỳ, xuất trong kỳ và số lọng hàng hoá cần thiết để có kế hoạch tiêu thụ hợp lý - Về giá bán và doanh thu bán hàng , giá bán phải đảm bảo bù đắp chi phí và có lãi đồng thời phải đợc khách hàng chấp nhận, DN cũng cần kích thích tăng nhu cầu của ngời tiêu dùng nhằm đẩy mạnh doanh thu bán hàng. Trong trờng hợp cần thiết có thể sử dụng giá bán sau đây để tăng nhanh khối lợng tiêu thụ tránh ứ đọng vốn. b) TK sử dụng tại công ty:
+ TK 511: Doanh thu bán hàng + TK 632: Giá vốn hàng bán + TK 156: Hàng hoá
+ TK 131: Phải thu của khách hàng + TK 111: Tiền mặt
+ TK 112: Tiền gửi ngân hàng + TK 3331: Thúê GTGT đầu ra
Sơ đồ 2.4: Trình tự luân chuyển chứng từ
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra
Sau khi viết hóa đơn cho khách hàng xong kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ Hoá đơn GTGT, Phiếu thu Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Sổ chi tiết bán hàng Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 511, 111, 112, 131, 3331 Bảng tổng hợp chi tiết TK 511 Bảng CĐsố PS BCTC
Sau khi lập xong chứng từ ghi sổ kế toán sẽ lấy làm căn cứ ghi sổ chi tiết bán hàng và sổ tổng hợp bán hàng
* Sổ chi tiết dùng để mở cho từng loại sản phẩm hàng hoá đã bán hoặc đã cung cấp cho khách hàng thanh toán tiền ngay hay chấp nhận thanh toán.
Sổ chi tiết bán hàng đợc mở cho từng tháng dùng để theo dõi cho tình hình xuất bán cho từng đối tợng, từng loại hàng hoá theo chỉ tiêu giá trị và đồng thời phản ánh luôn phơng thức thanh toán
VD: .
Ngày 08/11/2008 Xuất bán cho Xí nghiệp dịch vụ sửa chữa thuỷ. Hoá đơn GTGT số 0035674 số tiền là 87.949.288 đồng.Thuế VAT 5% thanh toán bằng tiền mặt.
Quy trình luân chuyển chi tiết: Phiếu xuất kho =>Hoá đơn GTGT => Sổ,thẻ chi tiết, bảng tổng hợp chứng từ gốc =>Chứng từ ghi sổ. => Sổ cái tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết.
Kế toán viết hoá đơn GTGT giao liên 2 cho khách hàng, liên 3 dùng để hoạch toán:
Cụ thể các mẫu biểu đính kèm:
- Mẫu biểu số 01: Hoá đơn giá trị gia tăng liên 3.số 0035674 - Mẫu biểu số 02: Phiếu thu số 379 (Mẫu số 01-TT)
- Mẫu biểu số 03: Sổ chi tiết bán hàng, - Mẫu biểu số 04: Bảng tổng hợp bán hàng - Mẫu biểu số 05: Chứng từ ghi sổ - Mẫu biểu số 06: Sổ cái TK 511
Hoá đơn Giá trị gia tăng
Liên 3 : Nội bộ
Ngày 08 tháng 11 năm 2008
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Hùng Thắng
Địa chỉ : Số 57 – Lê Thánh Tông – Ngô Quyền – Hải Phòng Số tài khoản :
Điện thoại ……….. MST: 0200575862 Họ tên ngời mua hàng :Chị Hồng
Tên đơn vị : Công ty TNHH Hà Bình
Địa chỉ: Bến Bình- Thanh Quang _ Nam Sách HảI Dơng Số tài khoản : Hình thức thanh toán : TM ….. MS: 0800251884 STT Tên hàng hoá , dịch vụ Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A B C 1 2 3=1x2
Thép tấm kg 10.597,5 7.904,76 83.770.694
6ly x 1500 x 6000
Cộng tiền hàng: 83.770.694 Thuế suất GTGT: 5 % Tiền thuế GTTG : 4.188.534 Tổng cộng tiền thanh toán : 87.959.228 Số tiền viết bằng chữ : Tám mơi bảy triệu chín trăm năm chín nghìn hai trăm hai
tám đồng.
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trởng ( Ký, ghi rừ họ tờn ) ( Ký, ghi rừ họ tờn ) ( Ký, ghi rừ họ tên)
Mẫu số 01 GTKT-3LL
HG/2008B
Mẫu biểu số 2.2: Trích phiếu thu
Đơn vị : Công ty TNHH Hùng Thắng Địa chỉ:57 Lê Thánh Tông – NQ- HP
Mẫu số 01-TT
(Ban hành theo QĐsố15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC) Phiếu thu Ngày 08 tháng 11 năm 2008 Quyển số: 8 Số : 379 Nợ :111 Có :511,3331
Họ và tên ngời nộp tiền: : Chị Hồng
Địa chỉ: ………Thanh Quang Nam Sách HảI Dơng. ………
Lý do nộp: ….. Thu tiền hàng ………
Số tiền: 87.959.228 (Viết bằng chữ): : Tám mơi bảy triệu chín trăm năm mơi chín nghìn hai trăm
hai tám đồng chẵn
Kèm theo: … 01 … Chứng từ gốc: HĐGTGT số 0035674……….
…….Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) : Tám mơi bảy triệu chín trăm năm mơi chín nghìn hai
trăm hai tám đồng chẵn Ngày 08 tháng 11 năm 2008 Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Ngời nộp tiền (ký, họ tên) Ngời lập phiếu (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên)
+ Tỷ gia ngoại tệ ( vàng bạc, đá quý):……… + Số tiền quy đổi:………
Sổ chi tiết bán hàng
Loại hàng hoá : Thép tấm các loại
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Doanh thu
Thuế
Các khoản giảm trừ Các khoản khác (521, 531, 532)
Số hiệu Ngày Số lợng Đơn giá Thành tiền
Tháng 10/ 2008 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
35664 13/10 CT TNHH thiết bị Bình Minh 131 1.413 10.900.277 545.01335666 16/10 CT CPĐT và PT KK Hải Phòng 111 19.782 147.893.990 7.394.699 35666 16/10 CT CPĐT và PT KK Hải Phòng 111 19.782 147.893.990 7.394.699 35667 17/10 CT TNHH Vũ Việt Hng 131 11.092 87.679.609 4.383.980 35669 19/10 DN t nhân Châu Dung 131 8.478 66.209.110. 3.310.455 35670 20/10 CT TNHH trung Thịnh 131 47.194,2 385.194.529 19.259.726 35671 21/10 CT TNHH Hà Bình 131 40.835,7 329.471.109 16.473.555
Cộng tháng 10/2008 128.794,9 1.027.348.624 51.367.428
Tháng 11/2008
35672 8/11 CT TNHH Hà Bình 111 10.597,5 83.770.694 4.188.53435674 10/11 Xí nghiệp DV sửa chữa thuỷ 131 1.130,4 9.257.976 462.899 35674 10/11 Xí nghiệp DV sửa chữa thuỷ 131 1.130,4 9.257.976 462.899 35675 11/11 CT TNHH Vũ Việt Hng 111 8.831,25 68.967.823 3.448.391 35678 27/11 CT TNHH Hà Bình 131 12.505 99.171.992 4.958.599
Cộng tháng 11/2008 33.064,15 261.168.485 13.058.423
Tháng 12/2008
35685 18/12 Xí nghiệp DV sửa chữa thuỷ 111 27.458 186.719.025 9.335.95135689 26/12 CT CPĐTPTKKHP- Chi nhánh 2 111 36.823,5 347.192.984 17.359.649 35689 26/12 CT CPĐTPTKKHP- Chi nhánh 2 111 36.823,5 347.192.984 17.359.649 35693 30/12 CT CPĐTPTKKHP- Chi nhánh 2 131 5.702,85 47.795.312 2.389.765
Mẫu biểu số 2.4: tríchsổ tổng hợp bán hàng