- TK 152: Nguyờn liệu, vật liệu. Tài khoản này đƣợc mở chi tiết thành 2 tiểu khoản: khoản:
1521: Chăn nuụi 1522: Trồng trọt
- Ngoài ra cũn sử dụng cỏc tài khoản sau để hạch toỏn: TK154, TK111, TK331, TK141, TK621, TK627, TK333, … TK331, TK141, TK621, TK627, TK333, …
* Quy trỡnh hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu tại Cụng ty đƣợc mụ tả nhƣ sau:
Ghi chỳ:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.2.4.1. Quy trỡnh hạch toỏn tổng hợp NVL tại cụng ty CP nuụi trồng và chế biến TP Nam Triệu.
Húa đơn GTGT, Phiếu nhập kho,
Phiếu xuất kho, Bảng phõn bổ vật liệu…
- Sổ chi tiết thanh toỏn với nhà cung cấp - Sổ chi tiết NVL Bảng kờ
số 4 NKCT số 1, 2, 5, 7
Sổ cỏi TK 152
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn
2.2.4.1.Kế toỏn tổng hợp nhập kho vật liệu.
Vật liệu nhập kho Cụng ty chủ yếu từ nguồn mua bờn ngoài. Vật liệu ở Cụng ty phần lớn đƣợc mua theo phƣơng thức thanh toỏn trả chậm, trả trực tiếp bằng tiền mặt, tiền tạm ứng và trả bằng chuyển khoản…
Chứng từ sử dụng bao gồm: - Húa đơn bỏn hàng. - Húa đơn GTGT. - Phiếu nhập kho.
- Phiếu chi, giấy bỏo cú.
* Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho:
- Nếu Cụng ty thanh toỏn trực tiếp với ngƣời bỏn bằng tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng thỡ kế toỏn căn cứ vào húa đơn phiếu nhập kho, phiếu chi tiền mặt, giấy bỏo nợ… để ghi vào NKCT số 1, 2 nhƣ sau:
Nợ TK 152: giỏ mua chƣa cú thuế
Nợ TK 133: thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Cú TK 111, 112: tổng giỏ thanh toỏn
- Trƣờng hợp hàng nhập kho chƣa thanh toỏn tiền cho ngƣời bỏn thỡ để theo dừi cỏc nghiệp vụ thanh toỏn với ngƣời bỏn, kế toỏn mở Sổ chi tiết TK 331 – Phải trả ngƣời bỏn. Hàng ngày, căn cứ vào húa đơn, phiếu nhập kho để ghi vào Sổ chi tiết TK 331 (phần Cú) nhƣ sau:
Nợ TK 152: giỏ mua chƣa cú thuế
Nợ TK 133: thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Cú TK 331: tổng giỏ thanh toỏn
Trong thỏng, khi Cụng ty thực hiện thanh toỏn với ngƣời bỏn thỡ căn cứ vào cỏc chứng từ thanh toỏn (phiếu chi, giấy bỏo nợ…) ghi vào Sổ chi tiết TK 331 (phần Nợ) nhƣ sau:
Nợ TK 331
Cú TK 111, 112
Ngoài ra, cỏc khoản phải trả ngƣời bỏn cũn đƣợc theo dừi trờn “Nhật ký – chứng từ số 5”. Nhật ký – chứng từ số 5 là một loại sổ kế toỏn tổng hợp đƣợc mở để phản ỏnh và theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với nhà cung cấp của toàn Cụng ty, là cơ sở để tổng hợp giỏ trị vật liệu mua ngoài nhập kho.
Cuối thỏng, khúa sổ Nhật ký – chứng từ số 5 để xỏc định số phỏt sinh bờn Cú của TK 331 đối ứng Nợ với cỏc TK liờn quan.
- Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho bằng tiền tạm ứng:
Khi cụng ty cú nhu cầu mua vật liệu, căn cứ vào giấy đề nghị mua nguyờn vật liệu đó đƣợc ký duyệt, kế toỏn tạm ứng tiền cho nhõn viờn tiếp liệu đi mua vật liệu. Số tạm ứng đƣợc theo dừi trờn Sổ chi tiết TK 141 mở cho từng đối tƣợng nhận tạm ứng.
Cơ sở số liệu để ghi sổ chi tiết TK 141 là số liệu từ sổ chi tiết theo dừi tạm ứng của ký trƣớc. Số liệu trờn cỏc chứng từ nhƣ: Sổ đề nghị tạm ứng, phiếu chi, phiếu thu đối với cỏc khoản tạm ứng… để phản ỏnh số tiền tạm ứng tại thời điểm đầu kỳ, số tiền phỏt sinh trong thỏng và từ đú tớnh ra số cũn tạm ứng đến cuối kỳ.
Ngày 01 thỏng 12 năm 2009, mua thuốc lợn Gentatylosin của Cụng ty TNHH Dƣợc phẩm Đụ Thành theo húa đơn GTGT số 030211.
Kế toỏn định khoản, ghi vào sổ chi tiết TK 331 (Biểu 2.2.4.1.1). Toàn bộ số liệu ở dũng tổng cộng trờn sổ chi tiết TK 331 sẽ là căn cứ để ghi vào Nhật ký chứng từ số 5 (Biểu 2.2.4.1.2).
Ngày 02 thỏng 12 năm 2009, mua Cỏm 556 của Hợp tỏc xó thƣơng binh 23 – 8 theo húa đơn GTGT số 015406.
Kế toỏn định khoản, ghi vào sổ chi tiết TK 331 (Biểu 2.2.4.1.3) Toàn bộ số liệu ở dũng tổng cộng trờn sổ chi tiết TK 331 sẽ là căn cứ để ghi vào Nhật ký chứng từ số 5 (Biểu 2.2.4.1.2). Khi thanh toỏn tiền kế toỏn cụng nợ ghi vào Sổ chi tiết TK 112, và NKCT số 2. Cuối thỏng, khúa sổ NKCT số 2, xỏc định tổng số phỏt sinh bờn Cú TK 112 đối ứng nợ với cỏc tài khoản cú liờn quan và lấy số tổng cộng của NKCT số 2 để ghi và Sổ cỏi TK 152.
Tổng Công ty CNTT Nam Triệu
CTY CP nuôi trồng và chế biến TP Nam Triệu
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI BÁN
TK 331 - Phải trả ngƣời bỏn
Cty TNHH dƣợc phẩm Đụ Thành - KH000946 Thỏng 12 năm 2009
Chứng từ
Dien_giai Tk_du Số phỏt sinh Số dƣ
Ngày Số Ps_no Ps_co Sd_no Sd_co
/ / Số dƣ cú đầu kỳ 0