2.1.5.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty cổ phần Sơn Hải Phũng.
Cụng ty tổ chức cụng tỏc kế toỏn theo mụ hỡnh tập trung, khụng cú kế toỏn riờng ở cỏc bộ phận phõn xưởng mà chỉ làm nhiệm vụ hướng dẫn, thực hiện hạch toỏn ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ và lập kế hoạch định kỳ gửi về phũng kế toỏn tập trung.
Phũng kế toỏn cụng ty gồm 07 người đảm nhiệm cỏc phần hành khỏc nhau, thực hiện hạch toỏn kế toỏn cỏc hoạt động kinh tế tài chớnh phỏt sinh ở cỏc bộ phận phõn xưởng, khối văn phũng cựng với việc tổng hợp số liệu chung toàn nhà mỏy, lập cỏc bỏo cỏo định kỳ, quản lý toàn bộ cụng tỏc kế toỏn của cụng ty.
Cơ cấu bộ mỏy kế toỏn của cụng ty đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Biểu 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cổ phần Sơn Hải Phũng
Trưởng phũng kế toỏn (Kiờm kế toỏn tài sản cố định)
Kế toỏn NVL, cụng nợ phải trả, thủ quỹ Kế toỏn giỏ thành, tiền lương Kế toỏn tiền mặt Kế toỏn ngõn hàng Kế toỏn thuế Kế toỏn doanh thu và nợ phải thu
Chức năng, nhiệm vụ kế toỏn:
-Kế toỏn trưởng: Chỉ đạo cỏc bộ phận kế toỏn về nghiệp vụ và ghi chộp cỏc chứng từ ban đầu đến việc sử dụng sổ sỏch kế toỏn, thay mặt giỏm đốc tổ chức cụng tỏc kế toỏn của cụng ty, cung cấp thụng tin cho kế toỏn tài chớnh cho giỏm đốc và chiu trỏch nhiệm về sự chớnh xỏc của thụng tin đú đồng thời theo dừi biến động của TSCĐ
-Kế toỏn tiền mặt: Theo dừi tỡnh hỡnh biến động của tiền mặt, tăng giảm tiền đối chiếu với thủ quỹ để phản ỏnh đầy đủ kịp thời tỡnh hỡnh tiền mặt cú trong doanh nghiệp
-Kế toỏn ngõn hàng: theo dừi việc thu chi qua ngõn hàng theo từng đối tượng khỏch hàng và nhà cung cấp đối chiếu với ngõn hàng và chủ tớn dụng để đảm bảo sự chớnh xỏc của luồng tiền trong doanh nghiệp
-Kế toỏn thuế: hạch toỏn cỏc nghiệp vụ liờn quan tới thuế, thuế GTGT đầu vào, GTGT đầu ra, bảng kờ khai thuế và việc quyết toỏn thuế
-Kế toỏn NVL, cụng nợ phải trả, thủ quỹ:
Kiểm tra tỡnh hỡnh nhập, xuất NVL của cỏc phõn xưởng, ghi chộp và phản ỏnh số liệu về nguyờn vật liệu xem xột và đảm bảo tớnh hợp lý của lượng nguyờn vật liệu để quỏ trỡnh sản xuất được liờn tục, thường xuyờn.
Cú nhiệm vụ theo dừi cỏc khoản tiền thu vào, chi ra, theo dừi cỏc khoản nợ phải trả cho từng đối tượng khỏch hàng, thường xuyờn đụn đốc khỏch hàng thanh toỏn kịp thời.
Thủ quỹ cú nhiệm vụ căn cứ vào cỏc chứng từ hợp phỏp, hợp lệ thu tiền nhập vào và chi ra. Bảo quản tiền và lập bỏo cỏo hàng ngày cho kế toỏn theo dừi. Chịu trỏch nhiệm theo dừi quản lý toàn bộ lượng tiền mặt của cụng ty tại kột sắt
-Kế toỏn giỏ thành và tiền lương:
Theo dừi tập hợp cỏc chi phớ để tớnh ra giỏ thành, tổ chức ghi chộp phản ỏnh lờn sổ sỏch kế toỏn đảm bảo tớnh chớnh xỏc của việc tớnh giỏ thành
Tớnh toỏn tiền lương, cỏc khoản trớch BHYT, BHXH, KPCĐ tớnh vào chi phớ và trừ vào lương, cỏc khoản trợ cấp.
-Kế toỏn doanh thu và cụng nợ phải trả:
Theo dừi cỏc khoản nợ phải trả chi tiết cho từng đối tượng và phản ỏnh lờn sổ sỏch kế toỏn
Tớnh toỏn doanh thu từ đú lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh để giỳp giỏm đốc biết được tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty
Nhận xột:
Cơ cấu tổ chức bộ mỏy của cụng ty gọn nhẹ, cụng việc giao chặt chẽ, rừ ràng tới từng người, do đú trỏch nhiệm của từng người rất cụ thể khụng ai ỷ lại cho ai, mọi người đều cú trỏch nhiệm hơn với cụng việc của mỡnh
2.1.5.2 Hỡnh thức ghi sổ kế toỏn và cỏc chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty cổ phần Sơn Hải Phũng
Hỡnh thức ghi sổ kế toỏn tại cụng ty
Để đỏp ứng được yờu cầu quản lý tạo điều kiện cho cụng tỏc hoạch toỏn được thuận lợi cụng ty đó ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn “Nhật ký chung”. Theo hỡnh thức này mọi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được tập hợp từ chứng từ gốc, sau đú kế toỏn tiến hành ghi vào sổ Nhật kớ chung theo thứ tự thời gian. từ sổ Nhật kớ chung kế toỏn ghi vào sổ Cỏi tài khoản cú liờn quan và sổ Chi tiết từng đối tượng. Cuối thỏng căn cứ số liệu sổ Chi tiết kế toỏn tiến hành lập Bảng chi tiết. sau khi khoỏ sổ, đối chiếu số liệu giữa cỏc sổ sỏch, kế toỏn căn cứ vào số liệu trờn cỏc sổ để lập Bỏo cỏo tài chớnh của kỡ kế toỏn.
Trỡnh tự ghi sổ tuõn theo cỏc bước được thể hiện qua sơ đồ sau (Biểu 2.3):
Biểu 2.3: HèNH THỨC GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI CễNG TY
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu Chứng từ kế toỏn Sổ nhật ký chung Sổ cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ chi tiết
Bỏo cỏo tài chớnh
Bảng tổng hợp chi tiết
Cỏc chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng
Hệ thống chứng từ và tài khoản kế toỏn của cụng ty ỏp dụng theo chuẩn mực kế toỏn mới ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh. Danh mục tài khoản cụng ty sử dụng theo hệ thống danh mục tài khoản của bộ tài chớnh. Ngoài ra cụng ty cũng sử dụng thờm tài khoản cấp 2 và cấp 3 để phục vụ cho việc quản lý tốt hơn
Hệ thống sổ kế toỏn cụng ty gồm: Sổ nhật ký chung
Sổ chi tiết cỏc tài khoản Sổ cỏi cỏc tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết
Cụng ty hoạch toàn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn, tớnh giỏ trị hàng tồn kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền theo thỏng
Tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
Áp dụng phương phỏp khấu hao đều theo thỏng
Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ 01/01/đến 31/12.
Đơn vị tiền tệ là Việt Nam Đồng (VNĐ)